2025年新版审计专升本题库及答案

2025年新版审计专升本题库及答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.下列关于审计产生的根本原因表述正确的是（）。A.企业规模扩大导致管理层无法直接管理B.受托经济责任关系的存在C.会计信息失真需要外部验证D.政府监管要求答案：B2.注册会计师执行财务报表审计时，最核心的目标是（）。A.提高财务报表的可信赖程度B.发现所有重大错报C.确保企业遵守法律法规D.评价管理层经营业绩答案：A3.下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）。A.保密B.专业胜任能力C.独立性D.客户至上答案：D4.审计重要性水平与审计风险的关系是（）。A.同向变动B.反向变动C.无直接关系D.先增后减答案：B5.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的书面声明B.注册会计师直接从银行获取的对账单C.被审计单位内部提供的领料单D.被审计单位会计编制的应收账款明细表答案：B6.注册会计师在控制测试中使用统计抽样时，确定样本规模不需要考虑的因素是（）。A.可接受的信赖过度风险B.总体变异性C.可容忍偏差率D.预计总体偏差率答案：B7.下列各项中，属于被审计单位控制环境要素的是（）。A.销售交易的授权审批制度B.管理层对胜任能力的重视C.存货定期盘点制度D.应收账款账龄分析表的编制答案：B8.注册会计师在审计过程中发现被审计单位将应计入当期损益的费用资本化，该错报属于（）。A.事实错报B.判断错报C.推断错报D.系统性错报答案：A9.下列关于审计报告日期的说法中，正确的是（）。A.应早于管理层签署已审计财务报表的日期B.应晚于注册会计师获取充分适当审计证据的日期C.应与财务报表批准报出日一致D.应在审计业务约定书中明确规定答案：B10.针对存货监盘，注册会计师的下列做法中，正确的是（）。A.仅观察被审计单位盘点人员的操作，不参与实际盘点B.对于受托代存的存货，直接纳入监盘范围C.对于存放在外地的存货，通过函证确认其存在性D.监盘结束后，将盘点表与账面记录核对，记录差异答案：D11.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.可以用于风险评估阶段B.可以用于实质性程序阶段C.必须用于总体复核阶段D.不能用于控制测试阶段答案：D12.注册会计师对被审计单位2024年度财务报表审计时，发现2023年的一项重大错报未被更正，且该错报对2024年财务报表产生重大影响，应发表的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见答案：B13.下列各项中，不属于审计工作底稿要素的是（）。A.审计结论B.编制者姓名及编制日期C.被审计单位营业执照复印件D.复核者姓名及复核日期答案：C14.注册会计师在确定是否需要利用专家工作时，不需要考虑的因素是（）。A.管理层是否已聘请专家B.审计事项的性质、复杂程度C.注册会计师自身的专业胜任能力D.预期获取的审计证据的数量答案：D15.针对货币资金审计，下列程序中，通常不用于检查完整性认定的是（）。A.检查银行对账单，核对未入账的银行存款B.检查期后银行收款记录，确认是否属于本期C.分析银行存款日记账与银行对账单的差异D.函证银行账户余额答案：D二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于注册会计师审计与内部审计区别的有（）。A.审计目标不同B.独立性不同C.审计标准不同D.审计结果的法律效力不同答案：ABCD2.注册会计师保持独立性应避免的不利影响包括（）。A.自身利益B.过度推介C.密切关系D.外在压力答案：ABCD3.下列审计程序中，属于实质性程序的有（）。A.重新计算固定资产折旧B.检查销售合同是否经适当审批C.函证应收账款余额D.分析营业收入与毛利率的变动趋势答案：ACD4.影响审计证据充分性的因素包括（）。A.审计风险B.审计证据的质量C.重要性水平D.被审计单位规模答案：ABC5.下列关于审计抽样的说法中，正确的有（）。A.统计抽样需要运用概率论评价样本结果B.非统计抽样无法量化抽样风险C.属性抽样用于控制测试D.变量抽样用于细节测试答案：ABCD6.被审计单位内部控制的局限性包括（）。A.管理层可能凌驾于内部控制之上B.成本效益原则限制C.人员素质影响执行效果D.针对常规业务设计，无法应对特殊事项答案：ABCD7.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑的因素有（）。A.财务报表使用者的需求B.被审计单位的性质C.以前期间的审计调整D.错报的性质答案：ABCD8.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.无保留意见意味着财务报表不存在错报B.保留意见适用于错报重大但不广泛C.否定意见适用于错报重大且广泛D.无法表示意见适用于审计范围受限重大且广泛答案：BCD9.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常实施的审计程序包括（）。A.分析收入与现金流的匹配性B.检查期后销售退回记录C.函证主要客户的交易金额D.测试收入确认的会计政策是否符合准则答案：ABCD10.下列关于审计工作底稿归档的说法中，正确的有（）。A.归档期限为审计报告日后60天内B.归档后不得删除或废弃任何底稿C.归档后需要修改的，应记录修改理由D.永久性档案需长期保存答案：ACD三、判断题（每题1分，共10分）1.政府审计的独立性高于注册会计师审计。（）答案：×2.注册会计师的专业胜任能力仅指具备会计、审计知识，不需要了解其他领域。（）答案：×3.审计重要性水平在计划阶段确定后，执行阶段不得调整。（）答案：×4.控制测试的目的是评价内部控制的有效性，因此必须在所有审计项目中实施。（）答案：×5.审计证据的适当性是对数量的衡量，充分性是对质量的衡量。（）答案：×6.注册会计师对存货的监盘责任包括代被审计单位盘点存货。（）答案：×7.分析程序在风险评估阶段必须使用，但在实质性程序中可以选择使用。（）答案：√8.管理层书面声明可以替代其他审计证据。（）答案：×9.审计报告的意见类型由错报的重大性和广泛性决定。（）答案：√10.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）答案：×四、简答题（每题6分，共30分）1.简述审计证据的充分性与适当性的关系。答案：审计证据的充分性是对数量的衡量，适当性是对质量的衡量（相关性和可靠性）。充分性和适当性相互关联，适当性越高，所需充分性可能越低；但仅靠数量无法弥补质量缺陷（如不可靠的证据）。注册会计师需获取充分且适当的审计证据以支持审计结论。2.列举内部控制的五要素，并简要说明。答案：五要素包括：（1）控制环境：影响员工控制意识的基础，如管理层诚信、组织结构；（2）风险评估过程：识别、分析与管理相关风险；（3）信息系统与沟通：记录、处理、传递信息的系统；（4）控制活动：确保管理层指令执行的政策程序，如授权、职责分离；（5）对控制的监督：评价内部控制有效性的过程，如内部审计。3.简述审计报告的基本内容（至少列出6项）。答案：基本内容包括：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段（提及财务报表）；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师签名和盖章；（8）会计师事务所名称、地址及盖章；（9）报告日期。4.注册会计师确定重要性水平时，通常需要考虑哪些具体因素？答案：具体因素包括：（1）财务报表使用者的需求（如投资者关注净利润）；（2）被审计单位性质（如上市公司更关注每股收益）；（3）被审计单位的规模和行业特征；（4）以前期间的错报情况；（5）错报的性质（如涉及舞弊的错报更重要）；（6）法律法规对财务报表的特殊要求。5.简述风险导向审计的基本流程。答案：流程包括：（1）了解被审计单位及其环境（包括内部控制），评估重大错报风险（财务报表层次和认定层次）；（2）根据评估的风险设计和实施进一步审计程序（控制测试和实质性程序）；（3）根据审计结果评价审计证据，形成审计意见；（4）针对识别的风险，动态调整审计程序。五、案例分析题（每题10分，共20分）案例1：ABC会计师事务所承接了甲公司2024年度财务报表审计业务。审计过程中发现以下情况：（1）甲公司将一笔金额为500万元的销售费用计入“长期待摊费用”，导致当期利润虚增300万元（甲公司2024年度利润总额为2000万元）。（2）甲公司年末存货余额为8000万元，其中3000万元存放在外地仓库。因交通原因，注册会计师无法实施监盘，也无法通过其他替代程序获取充分证据。要求：（1）针对情况（1），判断是否属于重大错报并说明理由；（2）针对情况（2），指出注册会计师应实施的审计程序；（3）综合上述情况，指出应发表的审计意见类型。答案：（1）属于重大错报。500万元的错报导致利润虚增300万元，占利润总额的15%（300/2000），超过通常认定的重要性水平（如5%），且影响利润表关键指标，属于重大错报。（2）应实施的替代程序包括：检查外地存货的采购合同、运输单据、入库记录；函证外地仓库的保管方，确认存货数量和状况；检查期后存货收发记录，验证期末余额的真实性；利用专家工作评估存货价值。（3）情况（1）为重大错报但未广泛影响（仅涉及利润和长期待摊费用），情况（2）为审计范围受限，涉及存货金额占总资产比例较高（3000/8000=37.5%），可能构成重大且广泛的影响。综合考虑，应发表保留意见（若情况（2）的影响未达到广泛）或无法表示意见（若影响广泛）。案例2：乙公司是一家制造业企业，2024年度财务报表显示营业收入较上年增长40%，但经营活动现金流为负。注册会计师在审计中发现：（1）乙公司与关联方丙公司签订了多份销售合同，约定丙公司在年末前采购大量商品，次年可无条件退货；（2）乙公司将部分尚未完工的产品确认为销售收入，涉及金额1200万元（重要性水平为1000万元）。要求：（1）分析情况（1）可能存在的舞弊风险；（2）针对情况（2），指出违反的认定；（3）说明注册会计师应实施的针对性审计程序。答案：（1）情况（1）可能存在通过关联方虚构收入的舞弊风险。乙公司通过签订附无