2026年税务筹划与实务操作能力考试题库

2026年税务筹划与实务操作能力考试题库一、单选题（共10题，每题2分）1.某小型微利企业2026年度应纳税所得额为50万元，其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.6.5万元B.10万元C.12.5万元D.15万元2.某个人独资企业主2026年从企业分得经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税税率为（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某高新技术企业2026年度研发费用投入比上年度增长20%，其可享受的税收优惠比例为（）。A.100%B.75%C.50%D.25%4.某外贸企业2026年出口货物销售额为200万美元，其免抵退税率为15%，其可获得的免抵退税额为（）。A.30万美元B.20万美元C.15万美元D.10万美元5.某企业2026年度固定资产折旧年限由原定的10年缩短至5年，其节税效果主要体现在（）。A.当期应纳税所得额减少B.未来应纳税所得额增加C.固定资产残值率提高D.资产负债率下降6.某个人投资者2026年转让其持有的上市公司股票，其所得应（）。A.缴纳企业所得税B.缴纳个人所得税C.免税D.暂免税，5年后缴纳7.某企业2026年通过公益性捐赠支出，其可在税前扣除的比例为（）。A.30%B.50%C.60%D.100%（特定情形）8.某企业2026年度应纳税所得额为100万元，其适用的企业所得税税率为25%，其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.35万元9.某企业2026年通过技术转让所得，其不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收，若其技术转让所得为800万元，其应缴纳的企业所得税税额为（）。A.0万元B.10万元C.20万元D.30万元10.某企业2026年通过重组业务实现资产转让，其可选择的税务处理方式为（）。A.税前一次性扣除B.税后分期缴纳C.特殊性税务处理D.免税不抵扣二、多选题（共5题，每题3分）1.某企业2026年度可享受的税收优惠政策包括（）。A.小型微利企业所得税优惠B.高新技术企业税收优惠C.研发费用加计扣除D.出口退（免）税E.个人所得税专项附加扣除2.某个人独资企业主2026年通过股权投资获得收益，其税务处理方式包括（）。A.缴纳个人所得税B.税前扣除相关成本费用C.免税收入D.资本利得税E.税后一次性清算3.某企业2026年通过资产重组实现业务扩张，其可选择的税务处理方式包括（）。A.一般性税务处理B.特殊性税务处理C.税前一次性扣除重组成本D.税后分期缴纳重组税负E.免税重组4.某企业2026年通过公益性捐赠支出进行税务筹划，其可享受的优惠包括（）。A.税前扣除一定比例的捐赠额B.超标准捐赠额结转以后年度扣除C.捐赠对象为符合条件的公益组织D.捐赠支出计入当期费用E.捐赠支出抵扣应纳税所得额5.某企业2026年通过固定资产折旧进行税务筹划，其可选择的方案包括（）。A.加速折旧法B.直线折旧法C.短期折旧法D.长期折旧法E.特殊折旧处理（如研发设备）三、判断题（共10题，每题1分）1.小型微利企业2026年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）2.个人独资企业主2026年从企业分得经营所得，其应缴纳的个人所得税税率为5%~35%（五级超额累进税率）。（）3.高新技术企业2026年度研发费用投入比上年度增长10%，其可享受的税收优惠比例为75%。（）4.外贸企业2026年出口货物销售额为200万美元，其免抵退税率为15%，其可获得的免抵退税额为30万美元。（）5.企业2026年度固定资产折旧年限由原定的10年缩短至5年，其节税效果主要体现在当期应纳税所得额减少。（）6.个人投资者2026年转让其持有的上市公司股票，其所得应缴纳个人所得税。（）7.企业2026年通过公益性捐赠支出，其可在税前扣除的比例为30%。（）8.企业2026年度应纳税所得额为100万元，其适用的企业所得税税率为25%，其应缴纳的企业所得税税额为25万元。（）9.企业2026年通过重组业务实现资产转让，其可选择的税务处理方式为特殊性税务处理。（）10.企业2026年通过重组业务实现资产转让，其可选择的税务处理方式为免税不抵扣。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件和计算方法。2.简述高新技术企业税收优惠政策的适用条件和主要优惠内容。3.简述企业通过重组业务实现税务筹划的主要方式。五、计算题（共2题，每题10分）1.某企业2026年度应纳税所得额为150万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其应缴纳的企业所得税税额为多少？2.某个人独资企业主2026年从企业分得经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设适用五级超额累进税率）六、案例分析题（共2题，每题15分）1.某高新技术企业2026年度研发费用投入比上年度增长15%，其研发费用总额为500万元。假设其应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，计算其可享受的税收优惠金额及实际应缴纳的企业所得税税额。2.某外贸企业2026年出口货物销售额为300万美元，其免抵退税率为10%。假设其当期进项税额为30万美元，计算其可获得的免抵退税额及实际应缴纳的增值税税额（假设该企业增值税一般纳税人，税率13%）。答案与解析一、单选题答案与解析1.A解析：小型微利企业所得税优惠政策的计算方法为：应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，50万元×12.5%×20%=6.5万元。2.C解析：个人独资企业主从企业分得经营所得，适用五级超额累进税率，其中80万元属于20%的税率区间（超过50万元至100万元的部分）。3.B解析：高新技术企业研发费用加计扣除政策规定，研发费用投入比上年度增长10%以上（含10%），可享受75%的加计扣除。4.C解析：外贸企业出口货物销售额200万美元，免抵退税率为15%，可获得的免抵退税额为200×15%=30万美元。5.A解析：固定资产折旧年限缩短，当期可扣除的折旧费用增加，从而减少当期应纳税所得额。6.C解析：个人投资者转让上市公司股票所得暂免税，5年后并入综合所得缴纳个税。7.D解析：企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除，超过部分结转以后年度扣除。但特定情形下（如通过符合条件的公益组织捐赠），可100%扣除。8.B解析：企业所得税税额为100万元×25%=25万元。9.C解析：不超过500万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。因此，300万元×25%=20万元。10.C解析：企业重组业务可选择特殊性税务处理，符合条件的可暂不确认所得或递延纳税。二、多选题答案与解析1.A、B、C、D解析：小型微利企业所得税优惠、高新技术企业税收优惠、研发费用加计扣除、出口退（免）税均为企业可享受的税收优惠政策。2.A、B、D解析：个人独资企业主通过股权投资获得收益，需缴纳个人所得税，税前可扣除相关成本费用，资本利得税适用特定情形。3.A、B解析：企业重组业务可选择一般性或特殊性税务处理，特殊性税务处理可递延纳税。4.A、B、C解析：公益性捐赠支出可在税前扣除一定比例，超标准部分结转以后年度扣除，需捐赠对象为符合条件的公益组织。5.A、E解析：固定资产折旧可选择加速折旧法（如研发设备），特殊折旧处理可节税。直线折旧法为常规方法，无节税效果。三、判断题答案与解析1.×解析：小型微利企业应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.√解析：个人独资企业主从企业分得经营所得，适用五级超额累进税率，税率为5%~35%。3.×解析：高新技术企业研发费用投入比上年度增长10%以上（含10%），可享受75%的加计扣除；增长10%以下的部分，可享受50%的加计扣除。4.√解析：外贸企业出口货物销售额200万美元，免抵退税率为15%，可获得的免抵退税额为200×15%=30万美元。5.√解析：固定资产折旧年限缩短，当期可扣除的折旧费用增加，从而减少当期应纳税所得额。6.×解析：个人投资者转让上市公司股票所得暂免税，5年后并入综合所得缴纳个税。7.×解析：企业公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分可税前扣除，超过部分结转以后年度扣除。特定情形下（如通过符合条件的公益组织捐赠），可100%扣除。8.√解析：企业所得税税额为100万元×25%=25万元。9.√解析：企业重组业务可选择特殊性税务处理，符合条件的可暂不确认所得或递延纳税。10.×解析：企业重组业务可选择免税不抵扣或特殊性税务处理，免税不抵扣仅适用于特定条件（如股权收购等）。四、简答题答案与解析1.小型微利企业所得税优惠政策的适用条件和计算方法适用条件：企业年应纳税所得额不超过100万元，且符合小型微利企业认定标准。计算方法：-应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2.高新技术企业税收优惠政策的适用条件和主要优惠内容适用条件：企业需符合国家高新技术企业认定标准，包括研发投入占比、科技人员占比等。主要优惠内容：-企业所得税税率减按15%；-研发费用加计扣除（75%或50%）；-转让高新技术企业所得税优惠等。3.企业通过重组业务实现税务筹划的主要方式主要方式包括：-股权收购重组：可选择特殊性税务处理，暂不确认所得；-资产收购重组：符合条件的可递延纳税；-企业合并重组：可选择免税或特殊性税务处理。五、计算题答案与解析1.某企业2026年度应纳税所得额为150万元，其适用的企业所得税税率为25%。假设该企业符合小型微利企业所得税优惠政策，其应缴纳的企业所得税税额为多少？解析：-应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。计算过程：-100万元×12.5%×20%=2.5万元；-（150万元-100万元）×50%×20%=5万元；-总税额=2.5万元+5万元=7.5万元。2.某个人独资企业主2026年从企业分得经营所得80万元，其应缴纳的个人所得税税额为多少？（假设适用五级超额累进税率）解析：个人所得税五级超额累进税率：-不超过30万元的部分，税率5%；-超过30万元至90万元的部分，税率10%；-超过90万元至300万元的部分，税率20%；-超过300万元至500万元的部分，税率35%；-超过500万元的部分，税率45%。计算过程：-80万元属于30万元至90万元的部分，应纳税额=30万元×5%+（80万元-30万元）×10%=1.5万元+5万元=6.5万元。六、案例分析题答案与解析1.某高新技术企业2026年度研发费用投入比上年度增长15%，其研发费用总额为500万元。假设其应纳税所得额为200万元，适用的企业所得税税率为25%，计算其可享受的税收优惠金额及实际应缴纳的企业所得税税额。解析：研发费用加计扣除政策：研发费用投入比上年度增长10%以上（含10%），可享受75%的加计扣除。计算过程：-研发费用加计扣除金额=500万元×75%=375万元；-应纳税所得额调减=375万元；-实际应纳税所得额=200万元-375万元=