2026年会计实务操作高级笔试模拟题

2026年会计实务操作高级笔试模拟题一、单项选择题（共10题，每题2分，合计20分）（针对制造业企业，侧重新疆地区税收政策及成本核算）1.某新疆地区制造业企业2026年1月销售货物，开具增值税专用发票，销售额200万元，适用13%税率，当月进项税额20万元（均符合抵扣规定）。该企业当月应缴纳的增值税为（）。A.26万元B.24万元C.16万元D.12万元2.新疆地区某企业采用分步法核算产品成本，某批次产品原材料费用10万元，人工费用5万元，制造费用8万元，该批次产品总成本为（）。A.23万元B.18万元C.15万元D.13万元3.根据新疆维吾尔自治区财政厅2026年新规，小型微利企业所得税减免政策中，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，实际税负为（）。A.2.5%B.5%C.10%D.12.5%4.某新疆制造业企业2026年2月采购原材料，发票注明价款100万元，税额13万元，运输费用10万元（取得合规发票）。该企业当月进项税额抵扣比例为60%，其余部分下期抵扣。当月可抵扣进项税额为（）。A.7.8万元B.9.8万元C.13万元D.16万元5.新疆地区某企业2026年3月发生公益性捐赠支出10万元，该企业2025年会计利润为200万元。根据税法规定，该企业2026年可税前扣除的公益性捐赠支出为（）。A.2万元B.5万元C.10万元D.0万元6.某新疆制造业企业采用实际成本法核算存货，2026年4月购入原材料一批，总成本20万元；当月领用10万元，期末存货成本为（）。A.10万元B.20万元C.0万元D.无法确定7.新疆地区某企业2026年5月发生管理费用5万元，其中业务招待费1万元。根据税法规定，业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不超过当年销售收入的5‰。假设该企业2026年销售收入5000万元，当月可税前扣除的业务招待费为（）。A.0.6万元B.1万元C.0.5万元D.0万元8.某新疆企业2026年6月采用先进先出法核算存货，期初存货100件，单价10元；当月购入200件，单价12元；当月销售150件。该批销售存货的加权平均单位成本为（）。A.10元B.11元C.11.4元D.12元9.新疆地区某企业2026年7月发生固定资产大修支出30万元，预计使用5年。根据会计准则，该支出应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.在建工程D.长期待摊费用10.某新疆制造业企业2026年8月采用完工百分比法核算长期合同收入，合同总金额1000万元，预计总成本800万元。截至当月，完工进度为40%。当月应确认的收入为（）。A.200万元B.300万元C.400万元D.500万元二、多项选择题（共5题，每题3分，合计15分）（针对新疆地区外贸企业，侧重合并报表及外币业务处理）1.新疆某外贸企业2026年9月出口货物，离岸价100万美元，汇率6.8，预计运杂费2万美元，保险费1万美元。该企业当期应确认的收入金额为（）。A.680万美元B.682万美元C.100万美元D.683万美元2.某新疆外贸企业2026年10月发生以下业务：①进口原材料，外币货款50万美元，汇率7.0；②出口货物，外币收入30万美元，汇率6.9。当月外币业务产生的汇兑收益为（）。A.5000美元B.-1000美元C.4000美元D.0美元3.新疆某集团公司2026年11月编制合并报表，涉及以下事项：①子公司A公司本期净利润100万元，少数股东损益20万元；②子公司B公司本期可供出售金融资产公允价值上升50万元，合并报表中应确认的金额为（）。A.子公司A公司净利润100万元B.少数股东损益20万元C.子公司B公司可供出售金融资产公允价值上升50万元D.子公司B公司可供出售金融资产公允价值上升的50%计入其他综合收益4.新疆某外贸企业2026年12月采用汇兑损益计入当期损益的方法处理外币交易。当月外币借款本金200万美元，汇率6.8，当期支付利息10万美元，汇率6.7。当期应计入财务费用的金额为（）。A.6.8万美元B.6.7万美元C.17.5万美元D.0.1万美元5.新疆某企业2026年1月收购新疆另一家企业80%股权，形成非控制性权益。合并报表中应纳入合并范围的项目包括（）。A.子公司全部资产和负债B.少数股东权益C.子公司净利润中归属于母公司的部分D.子公司净利润中归属于少数股东的部分三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）（针对新疆地区房地产企业，侧重收入确认及资产减值）1.新疆某房地产企业2026年2月收到客户预收款，当期已完工50%。根据收入准则，该企业应确认50%的收入。（√/×）2.新疆某房地产企业2026年3月持有的开发产品公允价值持续下跌，且低于账面价值，应计提资产减值损失。（√/×）3.新疆某房地产企业2026年4月采用成本模式核算投资性房地产，后续期间不计提折旧或摊销。（√/×）4.新疆某房地产企业2026年5月采用公允价值模式核算投资性房地产，当期公允价值上涨，应计入其他综合收益。（√/×）5.新疆某房地产企业2026年6月发生存货跌价准备转回，应计入当期利润。（√/×）6.新疆某房地产企业2026年7月采用成本法核算长期股权投资，被投资企业宣告分配现金股利，投资企业应确认投资收益。（√/×）7.新疆某房地产企业2026年8月采用公允价值模式核算交易性金融资产，当期公允价值下跌，应计入当期投资收益。（√/×）8.新疆某房地产企业2026年9月采用完工百分比法确认收入，合同预计总成本为1000万元，当期完工进度30%，应确认收入300万元。（√/×）9.新疆某房地产企业2026年10月采用成本与可变现净值孰低法核算存货，当期存货可变现净值低于账面价值，应计提存货跌价准备。（√/×）10.新疆某房地产企业2026年11月采用权益法核算长期股权投资，被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益。（√/×）四、简答题（共2题，每题5分，合计10分）（针对新疆地区高新技术企业，侧重研发费用加计扣除及税务处理）1.新疆某高新技术企业2026年发生研发费用200万元，其中资本化部分50万元。根据税法规定，研发费用加计扣除比例为75%。该企业当期可享受的税收优惠金额为多少？简述计算过程。2.新疆某高新技术企业2026年发生研发费用200万元，全部费用化。假设该企业适用15%的企业所得税税率，且无其他税收优惠。该企业当期应缴纳的企业所得税为多少？简述计算过程。五、计算题（共3题，每题10分，合计30分）（针对新疆地区服务业企业，侧重收入确认及所得税计算）1.新疆某咨询服务企业2026年1月签订一项咨询合同，合同总金额100万元，预计完成时间为6个月。当月完成工作量20%。假设该企业采用完工百分比法确认收入，当月应确认的收入为多少？2.新疆某旅游企业2026年2月组织旅游团，收取团费200万元，其中含住宿费80万元、门票费60万元、导游服务费40万元。假设该企业适用6%的增值税税率，当月应缴纳的增值税为多少？3.新疆某服务业企业2026年3月实现会计利润200万元，发生业务招待费20万元（取得合规发票），公益性捐赠支出10万元。假设该企业适用25%的企业所得税税率，当月应缴纳的企业所得税为多少？六、综合题（共2题，每题15分，合计30分）（针对新疆地区金融企业，侧重合并报表及所得税递延）1.新疆某金融企业2026年12月合并报表范围包括以下事项：①子公司A公司本期净利润100万元，少数股东损益20万元；②子公司B公司持有可供出售金融资产公允价值上升50万元，合并报表中应确认的金额为多少？请列出计算过程。2.新疆某金融企业2026年12月发生以下业务：①购入债券投资，成本100万元，当期公允价值上涨至110万元；②当期确认债券利息收入5万元。假设该企业采用公允价值模式核算金融资产，当期应确认的投资收益为多少？请列出计算过程。答案与解析一、单项选择题1.B解析：新疆地区增值税应纳税额=200×13%-20=24万元。2.A解析：产品总成本=10+5+8=23万元。3.A解析：实际税负=100×12.5%×20%=2.5%。4.B解析：当月可抵扣进项税额=（100+10）×13%×60%=7.8万元。5.B解析：公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际支出10万元，可全额扣除。6.A解析：期末存货成本=20-10=10万元。7.C解析：业务招待费扣除限额=5000×5‰=25万元，实际发生1万元，按60%扣除即0.6万元，但不超过实际发生额，故扣除0.5万元。8.B解析：加权平均单位成本=（100×10+200×12）/300=11元。9.D解析：固定资产大修支出符合资本化条件，计入长期待摊费用。10.C解析：当月应确认收入=1000×40%=400万元。二、多项选择题1.C解析：收入金额以离岸价为准，即100万美元。2.C解析：汇兑收益=30×6.9-50×7.0=4000美元。3.A、B、D解析：合并报表中应确认子公司净利润、少数股东损益、可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益的部分。4.C解析：当期应计入财务费用的金额=本金利息汇兑差额+利息支付汇兑差额=（200×6.7-200×6.8）+（10×6.7-10×6.8）=17.5万美元。5.A、B、C、D解析：合并报表应纳入子公司全部资产、负债、少数股东权益，且应确认归属于母公司和少数股东的部分。三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×解析：公允价值下跌应计入公允价值变动损益。8.√9.√10.√四、简答题1.答案：税法允许加计扣除的金额=200×75%=150万元，其中资本化部分50万元不参与加计扣除，可享受税收优惠的金额=（200-50）×75%×15%=13.125万元。2.答案：当期应纳税所得额=200-200×75%×75%=150万元，应缴纳企业所得税=150×15%=22.5万元。五、计算题1.答案：当月应确认收入=100×20%=20万元。2.答案：增值税=（200-80-60-40）×6%=3.6万元。3.答案：业务招待费扣除限额=200×60%=120万元，实际发生20万元，可全额扣除；公益性捐赠扣除限额=200×12%=24万元，实际发生10