2026年税务师笔试模拟题

2026年税务师笔试模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税收入113万元，货物成本80万元，当月进项税额10万元。企业适用13%的增值税税率，不考虑其他因素，该企业当月应缴纳的增值税额为（）。A.3万元B.6万元C.9万元D.12万元2.个人所得税专项附加扣除中，下列哪项不属于子女教育专项附加扣除的范围？（）A.子女在本地上学的外语培训费用B.子女在境外就读的学费C.子女参加兴趣班的辅导费D.子女因病产生的医疗费用3.某个体工商户2025年应纳税所得额为15万元，适用5%的征收率。假设该地区个人所得税起征点为6万元，则该个体工商户应缴纳的个人所得税为（）。A.0.75万元B.0.9万元C.1.2万元D.1.5万元4.企业发生的广告费和业务宣传费，超过税法规定的扣除限额部分，可以在以后纳税年度结转扣除。根据现行政策，超过部分结转扣除的年限为（）。A.1年B.2年C.3年D.5年5.某企业2025年度利润总额为200万元，其中业务招待费支出20万元，根据税法规定，业务招待费税前扣除限额为（）。A.10万元B.15万元C.20万元D.25万元6.根据《企业所得税法》，企业研发费用加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某企业2025年转让一处房产，取得收入500万元，该房产原值300万元，累计折旧50万元。假设不考虑其他因素，该企业转让房产应缴纳的土地增值税为（）。A.60万元B.80万元C.100万元D.120万元8.个人所得税综合所得中，稿酬所得的应纳税所得额计算方式为（）。A.稿酬收入×（1-20%）×70%B.稿酬收入×（1-30%）×70%C.稿酬收入×（1-20%）D.稿酬收入×（1-30%）9.某公司2025年支付给员工的工资薪金总额为100万元，其中包含社保缴费基数超过规定标准的部分10万元。假设不考虑其他因素，该企业税前扣除的工资薪金总额为（）。A.90万元B.100万元C.110万元D.120万元10.根据《税收征收管理法》，税务机关对纳税人欠缴税款采取强制执行措施时，可以采取的方式包括（）。A.查封、扣押纳税人资产B.限制纳税人出境C.限制纳税人子女高消费D.以上均可以二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.下列哪些情形属于增值税视同销售行为？（）A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物分配给股东C.将购进货物用于对外捐赠D.将自产货物无偿赠送其他单位2.个人所得税专项附加扣除中，下列哪些项目可以享受税前扣除？（）A.住房贷款利息B.住房租金C.赡养老人支出D.子女教育支出3.企业所得税法中，下列哪些费用可以在税前扣除？（）A.企业发生的与生产经营无关的赞助支出B.企业支付的合理的工资薪金支出C.企业发生的业务招待费支出D.企业支付的符合条件的广告费和业务宣传费4.根据《税收征收管理法》，纳税人有下列情形之一的，税务机关可以核定征收税款？（）A.擅自销毁账簿B.无法提供完整纳税资料C.申报的应纳税额明显偏低D.逾期未申报纳税5.土地增值税的计算中，下列哪些项目可以作为扣除项目？（）A.转让房产的评估费用B.转让房产的贷款利息C.转让房产的维修费用D.转让房产的税费三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营相关的合理费用，无论是否取得发票，均可以在税前扣除。（）2.个人所得税的专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。（）3.增值税小规模纳税人适用的增值税税率为3%。（）4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以在税前扣除。（）5.个人所得税的预扣预缴义务人是指支付所得的单位或个人。（）6.企业所得税法规定，企业的固定资产折旧年限由企业自行确定。（）7.土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。（）8.企业发生的与生产经营无关的支出，不得在税前扣除。（）9.个人所得税的综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。（）10.税收征收管理法规定，税务机关有权对纳税人的财务账簿进行查阅。（）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年8月销售货物取得含税收入234万元，适用13%的增值税税率。当月进项税额20万元，发生销货退回，冲减收入10万元（含税）。假设不考虑其他因素，该企业当月应缴纳的增值税额为多少？2.某个人2025年度综合所得收入为30万元，其中工资薪金所得20万元，劳务报酬所得5万元，稿酬所得3万元（已扣除20%的费用），不考虑其他因素，该个人应缴纳的个人所得税为多少？五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。2.简述企业所得税法中，企业可以税前扣除的费用范围。六、综合题（共1题，10分）某企业为增值税一般纳税人，2025年9月经营情况如下：-销售货物取得含税收入280万元，适用13%的增值税税率；-进项税额30万元；-支付给员工的工资薪金总额150万元，已代扣代缴个人所得税；-支付业务招待费20万元；-支付符合条件的广告费和业务宣传费50万元；-支付研发费用80万元，享受100%的加计扣除政策；-9月应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。假设不考虑其他因素，请计算该企业9月份应缴纳的增值税和企业所得税。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.D.12万元解析：应纳增值税=113÷（1+13%）×13%-10=12万元。2.D.子女因病产生的医疗费用解析：子女教育专项附加扣除仅限于子女教育支出，医疗费用属于大病医疗专项附加扣除。3.A.0.75万元解析：个体工商户个人所得税应纳税所得额为15万元，适用5%的征收率，应纳税额=15×5%=0.75万元。4.C.3年解析：广告费和业务宣传费超过税前扣除限额的部分，可以在以后纳税年度结转扣除3年。5.B.15万元解析：业务招待费税前扣除限额=min（业务招待费×60%，销售收入的5‰）=min（20×60%，200×5‰）=15万元。6.D.150%解析：企业研发费用加计扣除的比例为150%。7.C.100万元解析：转让房产的土地增值额=500-（300-50）=150万元，适用30%的税率，应纳税额=150×30%=45万元（此处假设适用税率为30%，实际需根据增值率确定税率档次）。8.A.稿酬收入×（1-20%）×70%解析：稿酬所得应纳税所得额=稿酬收入×（1-20%）×70%。9.B.100万元解析：工资薪金总额的税前扣除不受社保缴费基数影响，按实际支付金额扣除。10.D.以上均可以解析：税务机关对欠税纳税人可以采取查封、扣押资产、限制出境等措施。二、多项选择题答案与解析1.A.将自产货物用于集体福利，B.将委托加工收回的货物分配给股东，C.将购进货物用于对外捐赠，D.将自产货物无偿赠送其他单位解析：均属于增值税视同销售行为。2.A.住房贷款利息，B.住房租金，C.赡养老人支出，D.子女教育支出解析：均属于个人所得税专项附加扣除项目。3.B.企业支付的合理的工资薪金支出，C.企业发生的业务招待费支出，D.企业支付的符合条件的广告费和业务宣传费解析：A项不属于税前扣除范围。4.A.擅自销毁账簿，B.无法提供完整纳税资料，C.申报的应纳税额明显偏低解析：D项不属于核定征收的情形。5.A.转让房产的评估费用，B.转让房产的贷款利息，D.转让房产的税费解析：C项不属于税前扣除范围。三、判断题答案与解析1.正确解析：与生产经营相关的合理费用，无论是否取得发票，均可在税前扣除。2.正确解析：专项附加扣除需要纳税人自行申报，税务机关审核确认。3.错误解析：小规模纳税人适用的增值税税率为3%（根据最新政策，部分地区可能有减免）。4.错误解析：公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，可以在税前扣除。5.正确解析：预扣预缴义务人是支付所得的单位或个人。6.错误解析：固定资产折旧年限由企业所得税法规定，企业需按税法规定确定。7.正确解析：土地增值税纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。8.正确解析：与生产经营无关的支出不得税前扣除。9.正确解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得。10.正确解析：税收征收管理法规定，税务机关有权查阅纳税人财务账簿。四、计算题答案与解析1.应纳增值税=（234-10）÷（1+13%）×13%-20=22.69-20=2.69万元解析：销货退回冲减收入，相应冲减进项税额。2.应纳税所得额=30-20-5×（1-20%）-3×（1-20%）×70%=30-20-4-1.68=3.32万元解析：劳务报酬和稿酬所得需扣除20%的费用。应纳税额=3.32×3%=0.1万元（假设适用3%的税率档次）。五、简答题答案与解析1.个人所得税专项附加扣除的主要内容包括：-住房贷款利息；-住房租金；-赡养老人支出；-子女教育支出；-继续教育支出；-3岁以下婴幼儿照护支出。2.企业所得税法中，企业可以税前扣除的费用范围包括：-工资薪金支出；-职工福利费、工会经费、职工教育经费；-保险费；-广告费和业务宣传费；-研发费用加计扣除；-与生产经营相关的合理费用。六、综合题答案与解析1.增值税计算：-销