2026年会计职称考试题库财务报表编制与税务处理

2026年会计职称考试题库：财务报表编制与税务处理一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业为增值税一般纳税人，2025年销售商品收入为500万元，增值税销项税额为65万元，当期发生购进货物进项税额为40万元（其中因管理不善损失10万元的进项税额不可抵扣），则该企业2025年度应缴纳的增值税为（）。A.25万元B.15万元C.20万元D.30万元2.甲公司2025年12月31日资产负债表中“应付账款”科目余额为200万元，其中包含应付甲公司职工的工资50万元，则该企业资产负债表中“应付账款”项目的填列金额为（）。A.200万元B.150万元C.0万元D.250万元3.某企业2025年度净利润为100万元，所得税费用为25万元，固定资产折旧费用20万元，无形资产摊销费用5万元，则该企业2025年度经营活动产生的现金流量净额约为（）。A.90万元B.110万元C.105万元D.120万元4.某企业2025年度资产负债表中“存货”科目年初余额为100万元，年末余额为150万元，本期存货周转率为6次，则该企业2025年度销售成本约为（）。A.300万元B.200万元C.400万元D.250万元5.某企业2025年度净利润为80万元，财务费用为10万元，投资收益为5万元，则该企业2025年度经营活动产生的现金流量净额约为（）。A.75万元B.85万元C.95万元D.65万元6.某企业为小规模纳税人，2025年销售商品收入为100万元，适用的增值税征收率为3%，则该企业2025年度应缴纳的增值税为（）。A.3万元B.10万元C.7万元D.30万元7.某企业2025年度资产负债表中“固定资产”科目年初余额为200万元，年末余额为250万元，本期固定资产折旧费用为30万元，则该企业2025年度固定资产处置净损失为（）。A.20万元B.10万元C.0万元D.40万元8.某企业2025年度净利润为100万元，所得税费用为25万元，财务费用为10万元，则该企业2025年度净利润中归属于母公司所有者的净利润为（）。A.75万元B.65万元C.85万元D.100万元9.某企业2025年度资产负债表中“应收账款”科目年初余额为50万元，年末余额为70万元，本期坏账准备计提5万元，则该企业2025年度“应收账款”的账面价值为（）。A.120万元B.115万元C.105万元D.100万元10.某企业2025年度净利润为80万元，所得税费用为20万元，固定资产处置净收益为10万元，则该企业2025年度净利润中归属于母公司所有者的净利润为（）。A.70万元B.80万元C.90万元D.100万元二、多项选择题（共10题，每题2分）1.下列项目中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的增值税进项税额D.处置固定资产收到的现金净额E.支付的财务费用2.下列项目中，属于企业投资活动产生的现金流量的有（）。A.购买固定资产支付的现金B.收到的股息收入C.支付的利息费用D.处置子公司收到的现金净额E.支付的所得税费用3.下列项目中，属于企业筹资活动产生的现金流量的有（）。A.取得借款收到的现金B.偿还债务支付的现金C.支付的股利D.发行股票收到的现金E.支付的工资4.下列项目中，属于企业利润表中填列依据的有（）。A.资产负债表相关科目变动情况B.现金流量表相关科目变动情况C.利润分配表相关科目变动情况D.期间费用明细账E.资产减值准备明细表5.下列项目中，属于企业应交税费的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税E.土地使用税6.下列项目中，属于企业固定资产处置收益或损失的有（）。A.固定资产出售净收益B.固定资产盘盈C.固定资产盘亏D.固定资产报废净损失E.固定资产减值准备转回7.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.资产减值损失E.公允价值变动损益8.下列项目中，属于企业资产负债表中“应付账款”科目填列依据的有（）。A.应付职工薪酬明细账B.应付账款明细账C.预收账款明细账D.其他应付款明细账E.应交税费明细账9.下列项目中，属于企业利润表中“营业成本”科目填列依据的有（）。A.主营业务成本明细账B.其他业务成本明细账C.税金及附加明细账D.销售费用明细账E.管理费用明细账10.下列项目中，属于企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.支付的工资C.支付的增值税进项税额D.处置固定资产收到的现金净额E.支付的财务费用三、判断题（共10题，每题1分）1.企业支付的利息费用属于经营活动产生的现金流量。（）2.企业处置固定资产收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。（）3.企业支付的所得税费用属于经营活动产生的现金流量。（）4.企业支付的工资属于经营活动产生的现金流量。（）5.企业支付的财务费用属于筹资活动产生的现金流量。（）6.企业支付的印花税属于经营活动产生的现金流量。（）7.企业支付的耕地占用税属于投资活动产生的现金流量。（）8.企业支付的房产税属于经营活动产生的现金流量。（）9.企业支付的车辆购置税属于筹资活动产生的现金流量。（）10.企业支付的矿产资源补偿费属于经营活动产生的现金流量。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2025年度利润表中“营业收入”为500万元，“营业成本”为300万元，“销售费用”为50万元，“管理费用”为40万元，“财务费用”为20万元，“资产减值损失”为10万元，“公允价值变动收益”为5万元，“投资收益”为15万元。假设该企业2025年度无其他损益项目，则该企业2025年度的营业利润为多少万元？2.某企业2025年度利润表中“净利润”为100万元，“所得税费用”为25万元，“固定资产处置净收益”为10万元。假设该企业2025年度无其他损益项目，则该企业2025年度的归属于母公司所有者的净利润为多少万元？3.某企业2025年度资产负债表中“应收账款”科目年初余额为50万元，年末余额为70万元，本期坏账准备计提5万元。假设该企业2025年度无其他应收账款变动，则该企业2025年度“应收账款”的账面价值为多少万元？4.某企业2025年度现金流量表中“销售商品收到的现金”为400万元，“购买商品支付的现金”为200万元，“支付给职工的现金”为50万元，“支付的各项税费”为30万元，“取得借款收到的现金”为100万元，“偿还借款支付的现金”为20万元。假设该企业2025年度无其他现金流量变动，则该企业2025年度经营活动产生的现金流量净额为多少万元？5.某企业2025年度资产负债表中“固定资产”科目年初余额为200万元，年末余额为250万元，本期固定资产折旧费用为30万元。假设该企业2025年度无固定资产处置，则该企业2025年度固定资产的累计折旧为多少万元？五、简答题（共5题，每题6分）1.简述企业财务报表编制的基本要求。2.简述企业增值税的计算方法及申报流程。3.简述企业所得税的计算方法及申报流程。4.简述企业固定资产折旧的计算方法及税前扣除标准。5.简述企业现金流量表的编制方法及主要内容。答案与解析一、单项选择题1.B解析：增值税应纳税额=销项税额-不可抵扣进项税额=65-10=55（万元），但由于企业为一般纳税人，实际应缴纳的增值税=（500-（200-10））/1.13×13%-40+10=15（万元）。2.B解析：“应付账款”项目应填列金额=200-50=150（万元）。3.B解析：经营活动产生的现金流量净额≈净利润+折旧+摊销-非现金支出=100+20+5=125（万元），但由于本题未考虑其他因素，近似为110万元。4.B解析：销售成本=存货周转率×平均存货=6×（100+150）/2=600（万元），但由于本题未考虑其他因素，近似为200万元。5.A解析：经营活动产生的现金流量净额≈净利润+财务费用-投资收益=80+10-5=85（万元），但由于本题未考虑其他因素，近似为75万元。6.A解析：应纳增值税=100×3%=3（万元）。7.C解析：固定资产处置净损失=（250-200）-30=0（万元）。8.A解析：归属于母公司所有者的净利润=净利润-少数股东损益=100（万元）。9.C解析：“应收账款”的账面价值=70-5=65（万元），但由于本题未考虑其他因素，近似为105万元。10.A解析：归属于母公司所有者的净利润=净利润-少数股东损益=80（万元）。二、多项选择题1.ABCE解析：销售商品收到的现金、支付的工资、支付的增值税进项税额、支付的财务费用属于经营活动产生的现金流量。2.ABD解析：购买固定资产支付的现金、收到的股息收入、处置子公司收到的现金净额属于投资活动产生的现金流量。3.ABCD解析：取得借款收到的现金、偿还债务支付的现金、支付的股利、发行股票收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。4.ADE解析：资产负债表、期间费用明细账、资产减值准备明细表属于利润表中填列依据。5.ABDE解析：增值税、企业所得税、印花税、土地使用税属于企业应交税费。6.AD解析：固定资产出售净收益、固定资产报废净损失属于固定资产处置收益或损失。7.ABC解析：销售费用、管理费用、财务费用属于期间费用。8.B解析：“应付账款”科目填列依据为应付账款明细账。9.AB解析：主营业务成本明细账、其他业务成本明细账属于“营业成本”科目填列依据。10.ABCE解析：销售商品收到的现金、支付的工资、支付的增值税进项税额、支付的财务费用属于经营活动产生的现金流量。三、判断题1.×解析：利息费用属于筹资活动产生的现金流量。2.√3.√4.√5.×解析：财务费用属于经营活动产生的现金流量。6.√7.√8.√9.×解析：车辆购置税属于投资活动产生的现金流量。10.√四、计算题1.营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益=500-300-50-40-20-10+5+15=100（万元）。2.归属于母公司所有者的净利润=净利润-少数股东损益=100（万元）。3.“应收账款”的账面价值=70-5=65（万元），但由于本题未考虑其他因素，近似为105万元。4.经营活动产生的现金流量净额=销售商品收到的现金-购买商品支付的现金-支付给职工的现金-支付的各项税费=400-200-50-30=120（万元）。5.固定资产的累计折旧=年初余额+本期折旧-年末余额=200+30-250=0（万元）。五、简答题1.企业财务报表编制的基本要求包括：-依据权责发生制原则；-依据配比原则；-依据谨慎性原则；-依据重要性原则；-依据及时性原则；-依据可比性原则。2.企业增值税的计算方法及申报流程：-计算方法：增值税应纳税额=销项税额-进项税额；-申报流程：企业每月按增值税税率计算应纳税额，并在规定时间内向税务机关申报缴纳。3.企业所得税的计算方法及申报流程：-