内审员考试《审计基础》试题及答案

内审员考试《审计基础》试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是（）。A.充分性是指证据的数量足以支持审计结论B.充分性是指证据的质量足以支持审计结论C.充分性是指证据的来源必须来自外部D.充分性是指证据必须采用函证方式取得【答案】A2.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊迹象，首先应当采取的措施是（）。A.立即向监管机构报告B.与治理层沟通C.扩大审计程序D.出具否定意见审计报告【答案】B3.下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.内部监督【答案】D4.审计工作底稿的归档期限，自审计报告日起至少保存（）。A.3年B.5年C.8年D.10年【答案】D5.在审计抽样中，若样本偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师应当（）。A.接受总体B.降低可容忍偏差率C.扩大样本量或调整风险评估D.直接出具保留意见【答案】C6.下列关于重要性水平的说法，错误的是（）。A.重要性水平是注册会计师运用职业判断确定的B.重要性水平一经确定不得修改C.重要性水平可能随审计过程中获取的新信息而调整D.重要性水平分为财务报表整体重要性及特定类别重要性【答案】B7.下列审计程序中，通常不能用于验证应收账款存在认定的是（）。A.函证B.检查期后收款C.检查发货单D.重新计算坏账准备【答案】D8.注册会计师对持续经营假设产生重大疑虑，但被审计单位已作出充分披露，应出具的审计意见类型为（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【答案】A9.下列关于分析程序的说法，正确的是（）。A.分析程序只能用于风险评估阶段B.分析程序必须依赖外部证据C.分析程序可用于实质性程序阶段D.分析程序不能用于总体复核【答案】C10.在控制测试中，注册会计师最可能采用的抽样方法是（）。A.货币单位抽样B.属性抽样C.变量抽样D.差额估计抽样【答案】B11.下列关于舞弊三角理论的表述，正确的是（）。A.机会、动机、自我合理化B.压力、机会、暴露可能性C.动机、能力、环境D.风险、控制、沟通【答案】A12.注册会计师对存货实施监盘程序的主要目的不包括（）。A.验证存货存在B.验证存货完整性C.验证存货计价D.验证存货所有权【答案】C13.下列关于审计报告的强调事项段的说法，正确的是（）。A.强调事项段影响审计意见类型B.强调事项段用于提醒报表使用者关注已恰当披露的事项C.强调事项段可以替代保留意见D.强调事项段必须置于意见段之后【答案】B14.下列各项中，最能直接证明银行存款存在认定的审计证据是（）。A.银行对账单B.银行存款余额调节表C.银行函证回函D.支票存根【答案】C15.注册会计师在审计过程中识别出管理层凌驾于控制之上的迹象，应当（）。A.直接出具否定意见B.测试控制运行有效性C.实施实质性程序并考虑舞弊风险D.与管理层沟通后接受解释【答案】C16.下列关于审计风险模型的表述，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.审计风险=重大错报风险×检查风险C.审计风险=固有风险×检查风险D.审计风险=控制风险×检查风险【答案】B17.下列关于期后事项的说法，错误的是（）。A.第一时段期后事项必须调整财务报表B.第二时段期后事项可能需要调整或披露C.第三时段期后事项无需关注D.期后事项可能影响审计意见【答案】C18.注册会计师对长期股权投资实施函证程序，最可能验证的认定是（）。A.存在B.计价C.完整性D.准确性【答案】A19.下列关于集团财务报表审计的说法，正确的是（）。A.集团项目组无需了解组成部分注册会计师B.组成部分重要性水平由组成部分注册会计师确定C.集团项目组应对所有组成部分实施审计程序D.集团项目组需对合并过程实施审计程序【答案】D20.下列关于关键审计事项的说法，错误的是（）。A.关键审计事项必须单独段落披露B.关键审计事项不影响审计意见类型C.关键审计事项仅限于上市实体D.关键审计事项需说明如何应对【答案】C21.注册会计师对收入实施截止测试，主要验证的认定是（）。A.存在B.完整性C.准确性D.截止【答案】D22.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）。A.工作底稿所有权属于被审计单位B.工作底稿可以电子形式保存C.工作底稿无需记录职业判断过程D.工作底稿不得修改【答案】B23.注册会计师对固定资产实施实地检查程序，最可能验证的认定是（）。A.存在B.计价C.完整性D.准确性【答案】A24.下列关于审计抽样的说法，错误的是（）。A.统计抽样可量化抽样风险B.非统计抽样无法量化抽样风险C.抽样风险与非抽样风险均可能导致错误结论D.抽样风险可通过扩大样本量降至零【答案】D25.注册会计师对或有事项实施审计程序，最不可能采用的程序是（）。A.向律师函证B.检查董事会纪要C.重新计算预计负债D.检查银行对账单【答案】D26.下列关于书面声明的说法，正确的是（）。A.书面声明可替代其他审计证据B.书面声明日期不得早于审计报告日C.书面声明必须经法定代表人签署D.书面声明日期应尽量接近审计报告日【答案】D27.注册会计师对借款费用资本化金额实施重新计算程序，主要验证的认定是（）。A.存在B.计价C.完整性D.准确性【答案】B28.下列关于内部审计与注册会计师审计的说法，正确的是（）。A.内部审计独立性高于注册会计师审计B.注册会计师可利用内部审计工作C.内部审计无需遵循职业准则D.注册会计师必须依赖内部审计【答案】B29.注册会计师对政府补助实施审计程序，最可能检查的文件是（）。A.银行对账单B.政府批文C.销售合同D.采购发票【答案】B30.下列关于审计质量控制的说法，错误的是（）。A.项目合伙人需对审计质量承担最终责任B.事务所应至少每三年进行一次内部质量检查C.项目质量控制复核可在出具报告后完成D.事务所应建立独立性政策与程序【答案】C二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）31.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力D.保密E.良好声誉【答案】ABCD32.下列关于舞弊风险因素的说法，正确的有（）。A.管理层频繁变更属于机会因素B.行业萧条属于动机或压力因素C.内控薄弱属于机会因素D.管理层忽视控制属于态度或自我合理化因素E.高度复杂的交易属于动机因素【答案】BCD33.下列各项中，可能导致注册会计师出具保留意见的情形有（）。A.审计范围受限B.存在重大错报且拒绝调整C.未充分披露持续经营重大不确定性D.管理层不提供书面声明E.无法获取充分适当证据【答案】ABE34.下列关于存货计价测试的说法，正确的有（）。A.需测试成本计算准确性B.需检查成本与可变现净值孰低C.需重新计算跌价准备D.需检查计价方法一致性E.需函证供应商【答案】ABCD35.下列关于集团审计的说法，正确的有（）。A.集团项目组需了解集团层面控制B.组成部分注册会计师工作可被利用C.组成部分重要性水平由集团项目组确定D.集团项目组需参与组成部分风险评估E.集团项目组无需对不重要组成部分实施程序【答案】ABCD36.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的有（）。A.外部独立证据比内部证据可靠B.内部控制有效时生成的内部证据更可靠C.口头证据比书面证据可靠D.原件比复印件可靠E.函证回函比被审计单位提供的对账单可靠【答案】ABDE37.下列关于期后事项审计程序的说法，正确的有（）。A.需查阅期后董事会纪要B.需检查期后收款情况C.需关注期后诉讼事项D.需检查期后股价变动E.需检查期后人事变动【答案】ABC38.下列关于关键审计事项的沟通，正确的有（）。A.需在审计报告中单独段落描述B.需说明为何该事项属于关键审计事项C.需描述如何应对该事项D.需注明该事项不影响审计意见E.需经治理层同意【答案】ABCD39.下列关于审计工作底稿复核的说法，正确的有（）。A.需由项目组内经验较多人员复核B.需记录复核人员姓名及时间C.项目合伙人必须复核所有底稿D.项目质量控制复核人需复核重大判断E.复核意见需落实并记录【答案】ABDE40.下列关于注册会计师利用专家工作的说法，正确的有（）。A.需评价专家胜任能力B.需评价专家客观性C.需评价专家工作充分性D.注册会计师对专家工作结果负责E.专家工作可替代注册会计师判断【答案】ABCD三、判断改错题（每题2分，共10分。判断下列说法是否正确，如不正确请改正）41.审计的固有风险和控制风险均可以通过注册会计师实施审计程序而降低。【答案】错误。改正：固有风险和控制风险均独立于财务报表审计而存在，注册会计师无法降低，只能评估。42.注册会计师在审计报告中增加其他事项段，一定会导致非无保留意见。【答案】错误。改正：其他事项段不影响审计意见类型，仅提供额外信息。43.如果控制测试结果表明控制运行有效，注册会计师可以完全不实施实质性程序。【答案】错误。改正：无论控制运行是否有效，注册会计师均应当实施实质性程序，仅可减少实质性程序范围。44.注册会计师对银行存款实施函证程序，函证范围包括零余额账户和本期已注销账户。【答案】正确。45.注册会计师在审计过程中识别出超出正常经营过程的重大关联方交易，应当直接出具否定意见。【答案】错误。改正：应当评估交易商业理由、披露充分性，并根据影响程度确定审计意见类型，不一定是否定意见。四、简答题（每题10分，共30分）46.简述注册会计师在识别和评估重大错报风险时应当实施的主要风险评估程序，并举例说明如何将这些程序应用于收入确认领域。【答案】（1）风险评估程序包括：①询问管理层及内部其他人员，了解被审计单位业务模式、收入确认政策、行业惯例及舞弊风险；②分析程序，比较本期与上期收入、毛利率、应收账款周转率等关键指标，识别异常波动；③观察和检查，观察仓库发货流程、检查销售合同条款、发货单、客户验收单，以了解收入确认时点；④了解与收入相关的内部控制，如订单审批、信用评估、发货、开票、收款等控制活动；⑤考虑外部因素，如行业监管变化、新收入准则实施、宏观经济对客户需求的影响。（2）应用示例：注册会计师在分析程序中发现第四季度收入同比增长50%，远高于行业平均10%。通过询问销售总监得知新增大客户A，但检查合同发现A客户付款条款异常宽松。进一步检查发货单发现12月31日集中大额发货，但物流单显示次年1月3日才出库。由此识别收入可能存在提前确认风险，评估该风险为认定层次的重大错报风险，并设计针对性实质性程序：对A客户函证交易条款与金额、检查期后退货、实施截止测试检查发货单与出库单日期是否跨期。47.注册会计师在审计存货时，如何针对“计价”认定设计实质性程序？请至少列出六项程序并说明目的。【答案】（1）重新计算原材料、人工及制造费用的分配率，验证成本计算准确性；（2）抽查成本计算单，核对材料耗用量与领料汇总表一致性，防止多计或少计成本；（3）检查成本核算方法（加权平均、先进先出）前后各期一致性，防止随意变更影响成本；（4）获取期末存货可变现净值资料，如近期售价、订单、市场报价，与成本比较，判断是否需计提跌价准备；（5）重新计算跌价准备金额，测试管理层预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、销售费用及相关税费后的净额；（6）检查呆滞、毁损、过期存货的识别与处理，观察仓库中是否存在长期未周转存货，评估其可变现净值是否低于成本；（7）对期末存货实施计价测试抽样，将样本成本与可变现净值比较，确认跌价准备计提充分性；（8）检查期后售价，若期后售价低于期末成本，进一步确认跌价准备是否补提。48.集团项目组在利用组成部分注册会计师工作时，应当实施哪些主要程序以确保获取充分适当审计证据？【答案】（1）了解组成部分注册会计师职业道德、独立性和胜任能力，包括其所在事务所资质、行业经验、是否处于监管惩戒期；（2）获取组成部分注册会计师审计计划及工作底稿摘要，评估其识别重大错报风险及应对措施是否充分；（3）与组成部分注册会计师讨论对集团重要的交易和余额，如集团内往来、内部交易未实现利润、关联方交易；（4）复核组成部分注册会计师对集团层面控制测试结论，评价其是否考虑集团统一政策；（5）实施追加程序，如对组成部分收入、资产减值、或有事项等执行抽样测试，验证组成部分注册会计师结论；（6）要求组成部分注册会计师完成标准询证函，确认其是否发现重大舞弊、违法行为及期后事项；（7）评价组成部分注册会计师审计结论对集团合并报表的影响，如会计政策差异、合并抵销分录准确性；（8）记录利用组成部分注册会计师工作的范围、结论及复核痕迹，形成集团审计工作底稿。五、综合案例分析题（共30分）49.甲公司系在上海证券交易所上市的制造企业，主营智能家电研发、生产与销售。A会计师事务所连续多年担任甲公司年度财务报表审计机构。注册会计师在制定2023年度审计计划时，注意到以下信息：资料一：行业与市场2023年国内家电市场增速放缓，行业平均收入增长率为5%。甲公司2023年度营业收入120亿元，同比增长25%，其中第四季度收入占全年45%。公司解释增长主要来源于海外新兴市场开拓及线上渠道扩张。资料二：财务数据2023年末应收账款余额35亿元，较2022年末18亿元大幅增加；应收账款周转天数由2022年的45天延长至2023年的75天。坏账准备计提比例维持2%。公司披露主要客户集中在东南亚，账期由60天延长至120天以提升竞争力。资料三：生产与存货2023年末存货余额28亿元，同比增长40%，其中原材料9亿元，产成品17亿元，周转天数上升至120天。公司解释因预测2024年原材料涨价而提前备货。部分产成品库龄超过18个月，公司未计提跌价准备，理由是产品升级后可重新销售。资料四：关联方交易2023年度甲公司向关联方乙公司（实际控制人控股）销售整机5亿元，成本4亿元，毛利率20%，低于平均毛利率28%。交易价格按“成本加5%”定价，未披露市场可比价格。乙公司2023年末尚未支付货款，形成应收账款5亿元。资料五：审计范围受限甲公司2023年新增海外子公司丙公司，资产总额占集团资产15%，收入占集团收入20%。丙公司所在地会计师事务所因当地法律限制拒绝提供审计工作底稿，仅出具了无保留意见审计报告。集团项目组无法接触丙公司会计记录。要求：（1）根据资料一至资料四，识别并评估甲公司2023年度财务报表存在的重大错报风险，指出受影响的财务报表项目及认定，并说明理由。（12分）（2）针对资料四的关联方交易，设计三项实质性程序，以应对识别出的重大错报风险。（6分）（3）针对资料五的审计范围受限，说明集团项目组应采取的进一步措施，并指出对审计意见的可能影响。（6分）（4）结合全部资料，说明注册会计师在出具审计报告前应实施哪些总体复核程序，以防止未发现的重大错报。（6分）【答案】（1）重大错报风险评估：①收入确认：存在/准确性/截止认定。行业增速仅5%，公司增长25%，且第四季度集中确认