技术培训学校会计制度

PAGE技术培训学校会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范技术培训学校的财务核算与管理，确保学校财务活动合法、合规、有序进行，为学校的稳定发展提供准确的财务信息支持，保障学校资产安全，提高资金使用效益。（二）适用范围本制度适用于本校范围内的所有财务活动，包括教学业务、行政管理、后勤保障等各项经济业务的会计核算与财务管理。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保学校财务活动符合法律要求。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映学校的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖学校所有财务收支项目，全面记录和反映学校的财务活动。4.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，保证财务信息的时效性。5.准确性原则：财务数据准确无误，确保财务报表和相关资料真实可靠。（四）会计年度采用公历年度，自每年1月1日起至12月31日止。（五）记账本位币以人民币为记账本位币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置学校应设置独立的会计机构，配备相应的会计人员，负责学校的会计核算与财务管理工作。会计机构应明确岗位职责，实行岗位责任制。（二）会计人员配备1.会计主管：具备中级以上会计专业技术资格，负责组织领导学校的会计工作，制定财务管理制度，审核财务报表等。2.会计人员：持有会计从业资格证书，负责日常会计核算工作，包括账务处理、编制记账凭证、登记账簿等。3.出纳人员：负责学校的现金收付、银行结算等工作，严格遵守现金管理和银行结算制度。（三）会计人员职责1.会计主管职责贯彻执行国家财经法规和学校财务制度，组织制定学校财务管理制度和实施细则。负责学校财务预算的编制、执行和监督，定期分析财务状况，提出改进建议。审核学校各项财务收支，签署财务文件和报告，保证财务信息真实、准确、完整。组织会计人员培训和考核，提高会计人员业务素质。2.会计人员职责按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，及时、准确地记录和反映学校的财务收支情况。负责编制财务报表，定期向学校领导和有关部门报送财务信息。对学校财务收支进行审核，监督财务制度的执行情况，发现问题及时报告并提出处理意见。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表。（四）会计人员交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。移交清册应包括：会计凭证、会计账簿、财务报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等。三、会计核算基础（一）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。（二）会计凭证1.原始凭证：学校发生的每一项经济业务，都必须取得或填制原始凭证。原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。（三）会计账簿1.总账：按照会计科目设置总账账户，进行总分类核算，反映学校的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等情况。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置明细账，进行明细分类核算，详细反映各项经济业务的具体情况。3.日记账：设置现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了，应结出余额。4.辅助账：根据学校管理需要，设置辅助账簿，如固定资产台账、往来账款明细账等，对某些特定经济业务进行详细记录和管理。（四）会计核算流程1.经济业务发生：取得或填制原始凭证。2.审核原始凭证：会计人员对原始凭证的真实性、合法性、完整性进行审核。3.编制记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。4.登记账簿：根据记账凭证登记总账、明细账、日记账和辅助账。5.期末结账：在会计期末，对各项收入、费用进行结转，计算本期利润，编制财务报表。6.财务报表编制与报送：定期编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，并及时报送学校领导和有关部门。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金现金：学校应严格遵守现金管理制度，核定库存现金限额，不得坐支现金收入。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。银行存款：学校应按照国家银行结算制度的规定，办理银行存款收付业务。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。2.应收及预付款项应收账款：核算学校因提供培训服务等应向学生或其他单位收取的款项。应及时清理应收账款，对逾期未收回的款项，应查明原因，采取措施催收。预付账款：核算学校按照合同规定预付给供应商的款项。在收到所购物资或服务后，应及时冲减预付账款。其他应收款：核算学校除应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，如职工借款、押金等。对其他应收款应定期清理，及时收回。3.存货库存材料：核算学校为开展教学活动等而储存的各种材料物资，如教材、教具、办公用品等。库存材料应按照实际成本计价，定期进行清查盘点，做到账实相符。低值易耗品：核算学校价值较低、使用年限较短的物品，如教学用具、办公家具等。低值易耗品可采用一次摊销法或五五摊销法进行摊销。（二）固定资产1.固定资产定义与标准：固定资产是指学校为开展教学活动等而持有的，使用年限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产分类：固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。3.固定资产计价：固定资产应按照取得时的实际成本计价。包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。4.固定资产折旧：采用平均年限法计提折旧。折旧年限根据国家有关规定和学校实际情况确定。固定资产折旧按月计提，计入当期成本费用。5.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查盘点结果应编制固定资产清查报告，发现盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，报经批准后进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产定义与内容：无形资产是指学校拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权等。2.无形资产计价：无形资产应按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。3.无形资产摊销：无形资产应在其预计使用年限内采用直线法进行摊销，计入当期成本费用。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款：核算学校向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期财务费用。2.应付账款：核算学校因购买材料、物资和接受服务等而应付给供应商的款项。应及时支付应付账款，对逾期未支付的款项，应查明原因，采取措施处理。3.预收账款：核算学校按照合同规定向学生或其他单位预收的款项。在提供培训服务等后，应及时结转预收账款，确认收入。4.应付职工薪酬：核算学校应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应按照国家有关规定和学校薪酬制度，及时计算和发放职工薪酬。5.应交税费：核算学校应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、所得税等。应按照税法规定，及时计算和缴纳应交税费。（二）非流动负债长期借款：核算学校向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款。长期借款应按照借款本金和确定的利率按期计提利息，计入当期财务费用。长期借款的本金和利息应按照借款合同的约定进行偿还。六、收入核算（一）收入分类1.培训收入：核算学校开展各类培训业务取得的收入，包括学历教育培训收入、非学历教育培训收入等。2.其他收入：核算学校除培训收入以外的其他各项收入，如租金收入、捐赠收入、利息收入等。（二）收入确认原则1.培训收入：在培训服务已经提供，且收到款项或取得收取款项的权利时，确认收入的实现。2.其他收入：在相关经济利益已经流入学校，且收入的金额能够可靠计量时，确认收入的实现。（三）收入核算方法1.培训收入：按照实际收到的培训费用或应收取的培训费用，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入——培训收入”科目。2.其他收入：按照实际收到的款项或应收取的款项，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记“其他业务收入”等科目。七、成本费用核算（一）成本费用分类1.主营业务成本：核算学校为提供培训服务而发生的各项直接成本，如教师薪酬、教材费用、场地租赁费用等。2.管理费用：核算学校行政管理部门为组织和管理学校经营活动而发生的各项费用，如管理人员薪酬、办公费用、差旅费等。3.销售费用：核算学校为开展培训业务而发生的各项销售费用，如宣传推广费用、招生费用等。4.财务费用：核算学校为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费等。（二）成本费用核算原则1.权责发生制原则：凡是本期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的费用入账；凡是不属于本期的费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期费用入账。2.配比原则：学校应将收入与其相关的成本费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本费用，应当在该会计期间内确认。（三）成本费用核算方法1.主营业务成本：按照实际发生的金额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应付职工薪酬”、“库存材料”、“银行存款”等科目。2.管理费用：按照实际发生的金额，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“库存现金”等科目。3.销售费用：按照实际发生的金额，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。4.财务费用：按照实际发生的金额，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。八、利润及利润分配核算（一）利润核算1.利润总额：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）。2.净利润：净利润=利润总额所得税费用。所得税费用按照税法规定计算和缴纳。（二）利润分配1.提取法定盈余公积：按照净利润的一定比例提取法定盈余公积，用于弥补学校亏损、扩大学校经营规模或转增资本等。2.向投资者分配利润：根据学校章程或投资者决议，向投资者分配利润。九、财务报表（一）财务报表种类1.资产负债表：反映学校在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映学校在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本费用和利润等情况。3.现金流量表：反映学校在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的情况。4.所有者权益变动表：反映学校所有者权益各组成部分当期增减变动情况。（二）财务报表编制要求1.数字真实：财务报表中的各项数据应真实可靠，如实反映学校的财务状况和经营成果。2.内容完整：财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得遗漏或隐瞒重要信息。3.计算准确：财务报表中的各项数据应计算准确，不得出现计算错误。4.编报及时：财务报表应按照规定的时间及时编制和报送，不得拖延。（三）财务报表报送与审批1.报送时间：月度财务报表应在月度终了后[X]日内报送；年度财务报表应在年度终了后[X]日内报送。2.审批程序：财务报表编制完成后，应经会计主管审核、学校领导审批后报送有关部门。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务管理制度：明确各部门