2025年高职财务审计（审计实操）试题及答案

2025年高职财务审计（审计实操）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）答题要求：本卷共10小题，每小题3分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。1.在审计应收账款时，对于被审计单位以非记账本位币结算的应收账款，注册会计师应检查其采用的折算汇率是否正确，所遵循的折算原则是（）。A.期初汇率B.交易发生日的即期汇率C.本期平均汇率D.资产负债表日即期汇率2.注册会计师在对存货进行审计时，下列说法中正确的是（）。A.注册会计师对存货进行监盘主要是对存货的结存数量予以确认B.对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目D.存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均有验收报告（或入库单）3.下列关于审计证据可靠性的说法中，正确的是（）。A.直接获取的审计证据比推论得出的证据更可靠B.口头形式的证据比电子证据更可靠C.非统计抽样得出的结论比统计抽样得出的结论更可靠D.实质性分析程序获取的证据比细节测试获取的证据更可靠4.在对被审计单位的库存现金进行监盘时，下列说法中错误的是（）。A.注册会计师应提前通知被审计单位做好监盘准备B.监盘时间最好选择在上午上班前或下午下班时C.监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的现金D.注册会计师应亲自盘点现金5.注册会计师在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现被审计单位将未使用的固定资产计提折旧计入管理费用，这种做法可能会导致（）。A.高估资产负债表中的固定资产B.低估资产负债表中的固定资产C.高估利润表中的管理费用D.低估利润表中的管理费用6.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出全面记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程D.注册会计师只需对重大事项的记录形成审计工作底稿7.在审计应付账款时，注册会计师通常使用的审计程序不包括（）。A.检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等B.函证应付账款C.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确D.检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中恰当列报8.注册会计师在对被审计单位的营业收入进行审计时，发现被审计单位存在提前确认收入的情况，这种做法可能会导致（）。A.高估资产负债表中的应收账款B.低估资产负债表中的应收账款C.高估利润表中的营业收入D.低估利润表中的营业收入9.下列关于审计报告的说法中，正确的是（）。A.审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件B.审计报告的意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见C.注册会计师出具的审计报告应当由注册会计师签名并盖章D.以上说法都正确10.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位的内部控制存在重大缺陷，此时注册会计师应（）。A.发表无保留意见B.发表保留意见C.发表否定意见D.考虑其对财务报表的影响程度，出具恰当的审计报告第II卷（非选择题共70分）11.（10分）简述审计工作底稿的编制目的及主要内容。12.（15分）注册会计师在审计过程中如何对存货进行监盘？监盘的要点有哪些？13.（15分）请阐述审计证据的充分性和适当性的含义，并说明两者之间的关系。14.（15分）材料：某公司2024年度财务报表显示，应收账款期末余额为5000万元，坏账准备计提比例为5%。注册会计师在审计过程中发现，该公司部分应收账款账龄较长，且存在一些客户信用状况恶化的情况。注册会计师对其中1000万元的应收账款进行了函证，回函结果显示有200万元的应收账款存在争议。要求：针对上述情况，分析注册会计师应采取哪些审计程序来进一步核实应收账款的真实性和准确性。15.（15分）材料：某企业在2024年度的财务审计中，注册会计师发现该企业在固定资产管理方面存在一些问题。例如，部分固定资产未按规定计提折旧，固定资产卡片记录不完整，固定资产盘点制度执行不严格等。要求：请分析这些问题可能对企业财务报表产生的影响，并提出相应的审计建议。答案：1.B2.D3.A4.A5.C6.D7.D8.C9.D10.D11.编制目的：有助于项目组计划和执行审计工作；有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；便于项目组说明其执行审计工作的情况；保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。主要内容：审计过程记录，包括审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据及得出的审计结论等；审计标识及其说明；审计结论；索引号及编号；编制者姓名及编制日期；复核者姓名及复核日期；其他应说明事项。12.监盘程序：制定监盘计划，确定监盘的范围、时间安排和人员分工等；观察管理层制定的盘点程序的执行情况；检查存货；执行抽盘。监盘要点：存货监盘范围应包括被审计单位所有的存货；监盘时间应选择在对被审计单位财务报表审计期间适当的时间；监盘过程中应保持对存货的控制，防止被审计单位在监盘期间对存货进行不当操作；对特殊类型的存货，如在途存货、受托代销存货等，应实施特殊的监盘程序。13.充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有相关性和可靠性。两者关系：充分性和适当性相互关联。审计证据的数量受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少；反之，审计证据数量越多，可能意味着审计证据质量较低。只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。14.对于存在争议的200万元应收账款，注册会计师应进一步实施以下审计程序：检查与该应收账款相关的销售合同、销售发票、发货凭证等原始凭证，以核实交易的真实性；向与该客户有业务往来的其他单位函证，了解该客户的信用状况和交易情况；检查该客户的付款记录，分析其付款能力和付款意愿；如果可能，亲自前往该客户进行实地走访，核实其经营状况和财务状况。对于账龄较长且客户信用状况恶化的应收账款，注册会计师应扩大函证范围，增加对这些应收账款的检查力度，评估坏账准备计提的合理性。15.影响：部分固定资产未按规定计提折旧，会导致成本费用核算不准确，高估利润，同时低估固定资产账面价值；固定资产卡片记录不完整，可能