生产类企业会计核算制度

PAGE生产类企业会计核算制度一、总则（一）制定目的本会计核算制度旨在规范[公司/组织名称]的会计核算工作，确保会计信息的真实、准确、完整，为公司的经营决策、财务管理和外部监管提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各生产部门、分支机构和子公司。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（四）会计核算基础1.本公司采用权责发生制作为会计核算基础。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计记账采用借贷记账法。（五）会计期间本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止。月度和季度会计期间分别为自然月和自然季度。（六）记账本位币本公司以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置公司设立独立的会计部门，负责公司的会计核算、财务管理和税务申报等工作。会计部门应配备足够数量的专业会计人员，明确各岗位的职责和分工。（二）会计人员职责1.会计人员应严格遵守国家法律法规和公司的各项规章制度，依法进行会计核算和财务管理工作。2.按照会计制度的规定，认真审核原始凭证，编制记账凭证，登记账簿，编制财务会计报告，确保会计信息的准确性和及时性。3.负责公司财务收支的核算和管理，严格执行财务预算，控制费用支出，定期进行财务分析，为公司领导提供决策支持。4.加强对公司资产的核算和管理，定期进行财产清查，确保资产的安全和完整。5.负责税务申报和缴纳工作，依法纳税，合理避税，维护公司的税务利益。6.保守公司的商业秘密和财务信息，不得泄露给无关人员。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2.诚实守信：会计人员应做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，保守秘密，不为利益所诱惑。3.廉洁自律：会计人员应公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。4.客观公正：会计人员应端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。5.坚持准则：会计人员应熟悉国家法律法规和会计制度，始终坚持按法律法规和会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能：会计人员应增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理：会计人员应在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务：会计人员应树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。三、会计核算原则（一）真实性原则会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。（二）相关性原则会计信息应当与使用者的经济决策相关，有助于使用者对公司过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（三）明晰性原则会计记录和财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。（四）可比性原则1.同一公司不同时期可比：公司的会计核算方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当将变更的内容和理由、变更的累积影响数，以及累积影响数不能合理确定的理由等，在会计报表附注中予以说明。2.不同公司相同会计期间可比：不同公司发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。（五）实质重于形式原则企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。（六）重要性原则企业应当根据交易或者事项的重要程度，选择适当的会计处理方法和程序。对于重要的交易或者事项，应当单独、详细地反映；对于不重要的交易或者事项，可以简化处理。（七）谨慎性原则企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，不得计提秘密准备。（八）及时性原则企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。四、会计科目与账户设置（一）会计科目设置原则1.合法性原则：会计科目的设置应当符合国家统一的会计制度的规定。2.相关性原则：会计科目的设置应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。3.实用性原则：会计科目的设置应当适应企业的特点和管理要求，满足企业内部管理和对外报告的需要。（二）会计科目分类本公司设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类会计科目。具体科目设置如下：1.资产类库存现金银行存款应收账款预付账款其他应收款原材料库存商品固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用待处理财产损溢2.负债类短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费其他应付款长期借款应付债券3.所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配4.成本类生产成本制造费用5.损益类主营业务收入其他业务收入主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用投资收益营业外收入营业外支出所得税费用（三）账户设置根据会计科目设置相应的账户，进行分类核算。账户应具备账户名称、日期、凭证号、摘要、借方金额、贷方金额和余额等基本要素。五、会计凭证（一）原始凭证1.原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.公司取得的原始凭证必须是合法、真实、有效的。对不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。（二）记账凭证1.记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。2.记账凭证应具备以下基本内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。3.记账凭证的编制应遵循以下要求：记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。记账凭证应连续编号，以便于查找和核对。记账凭证摘要应简明扼要，能准确反映经济业务的内容。记账凭证应注明所附原始凭证的张数，以便于日后查阅。记账凭证填制完毕后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（三）会计凭证的传递与保管1.会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。公司应根据经济业务的特点、内部机构设置和人员分工情况，制定科学合理的会计凭证传递程序，确保会计凭证的传递及时、准确、安全。2.会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证应定期装订成册，防止散失。会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保管人员应在封面上签章。会计凭证应按照国家档案管理的有关规定进行保管，保管期满后，应按照规定的程序进行销毁。六、会计账簿（一）账簿种类公司设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。1.总账：总账是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料。2.明细账：明细账是根据明细分类科目开设的账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料。3.日记账：日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。公司设置现金日记账和银行存款日记账。4.其他辅助性账簿：其他辅助性账簿是为了满足某些特殊需要而设置的账簿，如固定资产卡片、备查账簿等。（二）账簿的启用与登记1.新会计年度开始时，应启用新的会计账簿。账簿启用时，应在账簿扉页上填写“账簿启用登记表”，注明单位名称、账簿名称、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名等，并加盖单位公章。2.会计人员应根据审核无误的会计凭证登记账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补、涂改或用褪色药水消除字迹，应采用规定的方法进行更正。（三）账簿的核对与结账1.账簿核对包括账证核对、账账核对和账实核对。账证核对是指将账簿记录与会计凭证进行核对；账账核对是指将总账与明细账、日记账以及其他辅助性账簿之间进行核对；账实核对是指将各项财产物资的账面余额与实存数额进行核对。2.结账是指在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。结账工作包括月结、季结和年结。七、财务会计报告（一）财务会计报告的构成财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。本公司的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。1.会计报表：会计报表是财务会计报告的主要组成部分，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。2.会计报表附注：会计报表附注是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释，是财务会计报告的重要组成部分。3.财务情况说明书：财务情况说明书是对企业一定会计期间生产经营、资金周转和利润实现及分配等情况的综合性说明，是财务会计报告的重要组成部分。（二）财务会计报告的编制要求1.财务会计报告应根据真实的交易、事项以及完整、准确的账簿记录等资料，并按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。2.财务会计报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。会计报表中本期与上期的有关数字应当相互衔接。3.财务会计报告应按照规定的报送期限、报送方式及时对外报送。（三）财务会计报告的审核与报送1.财务会计报告编制完成后，应先由会计部门负责人进行审核，审核无误后报公司财务负责人审核，最后报公司总经理审批。2.经审核和审批后的财务会计报告应按照规定的期限及时对外报送。财务会计报告应报送的对象包括公司股东、债权人、税务机关、证券监管机构等。八、成本核算（一）成本核算对象本公司以产品品种为成本核算对象，分别计算不同产品的生产成本。（二）成本项目产品成本项目包括直接材料、直接人工和制造费用。1.直接材料：指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料。2.直接人工：指直接从事产品生产的工人的职工薪酬。3.制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间管理人员的职工薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。（三）成本核算方法本公司采用品种法进行成本核算。品种法是指以产品品种为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。（四）成本核算程序1.根据生产特点和成本管理要求，确定成本核算对象、成本项目和成本计算方法。2.收集和整理有关成本核算的原始凭证和资料，如领料单、工时记录、工资结算单等。3.对各项成本费用进行审核和控制，确定应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用。4.将应计入产品成本的各项费用，按照成本核算对象和成本项目进行归集和分配，计算产品的生产成本。5.定期编制成本报表，反映产品成本的构成和变动情况，为成本管理提供信息。九、财产清查（一）财产清查的范围财产清查的范围包括货币资金、实物资产和往来款项等。1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.实物资产：包括原材料、库存商品、固定资产等。3.往来款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等。（二）财产清查的方法1.货币资金的清查：库存现金采用实地盘点法进行清查，银行存款采用与开户银行核对账目法进行清查。2.实物资产的清查：实物资产采用实地盘点法或技术推算法进行清查。实地盘点法是指通过点数、过磅、量尺等方法，确定实物资产的实有数量。技术推算法是指通过技术推算确定实物资产实有数量的方法，如对煤炭、砂石等大宗物资的清查。3.往来款项的清查：往来款项采用发函询证法进行清查。即通过向对方单位发函询证，核实往来款项的真实性、准确性和完整性。（三）财产清查结果的