生产单位财务审计制度

PAGE生产单位财务审计制度一、总则（一）目的本制度旨在规范生产单位的财务审计工作，加强财务管理和监督，保障公司资产安全，提高经济效益，确保公司财务活动合法、合规、真实、准确。（二）适用范围本制度适用于公司下属各生产单位及其所属部门、分支机构和全资、控股子公司。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》以及国家其他有关法律法规和公司相关规定制定。（四）基本原则1.独立性原则：财务审计部门应独立于被审计单位的财务部门和其他业务部门，独立行使审计职权。2.客观性原则：审计人员应客观公正地收集审计证据，如实反映审计事项，不得隐瞒或歪曲事实。3.公正性原则：审计工作应遵循公正、公平的原则，对被审计单位的财务状况和经营成果进行评价，确保审计结论的公正性。4.权威性原则：财务审计部门出具的审计报告和审计决定具有权威性，被审计单位应认真执行。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的财务审计部门，负责组织和实施公司及所属生产单位的财务审计工作。财务审计部门在公司总经理的领导下开展工作，向公司董事会负责并报告工作。（二）审计人员配备1.财务审计部门应配备足够数量的专业审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和公司财务制度。2.审计人员应保持独立、客观、公正的态度，遵守职业道德规范，不得从事与审计工作相冲突的业务。（三）审计人员职责1.制定和实施年度审计计划，组织开展各类财务审计工作。2.对公司及所属生产单位的财务收支、财务预算执行情况、财务报表等进行审计监督。3.审查公司及所属生产单位的内部控制制度的建立和执行情况，评价内部控制的有效性。4.对公司及所属生产单位的重大投资项目、资产处置、资金使用等进行专项审计。5.对公司及所属生产单位的经济活动进行审计调查，发现问题及时提出改进建议。6.负责审计工作底稿的编制、整理和归档，撰写审计报告，提出审计意见和建议。7.跟踪审计意见和建议的落实情况，对审计结果进行回访和复查。三、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查公司及所属生产单位各项收入的真实性、合法性和完整性，包括销售收入、其他业务收入、营业外收入等。2.审查公司及所属生产单位各项成本费用的支出是否符合国家财经法规和公司财务制度的规定，是否真实、合理、合规，有无虚列、多列、少列或隐瞒成本费用的情况。3.审查公司及所属生产单位的资金使用情况，包括资金的筹集、分配、使用是否合理，有无资金闲置、浪费或挪用的情况。（二）财务预算执行情况审计1.审查公司及所属生产单位财务预算的编制是否科学、合理，是否符合公司的战略目标和经营计划。2.检查公司及所属生产单位财务预算的执行情况，分析预算执行差异的原因，评价预算执行的效果。3.对公司及所属生产单位财务预算调整的必要性、合理性和合规性进行审查，监督预算调整的程序是否规范。（三）财务报表审计1.审查公司及所属生产单位财务报表的编制是否符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，报表项目是否完整，数据是否真实、准确。2.对公司及所属生产单位财务报表的勾稽关系进行核对，审查报表之间的逻辑关系是否正确。3.评价公司及所属生产单位财务报表的公允性和合法性，出具审计意见。（四）内部控制审计1.审查公司及所属生产单位内部控制制度的建立和健全情况，包括内部会计控制制度、内部审计制度、财务管理制度等。2.检查公司及所属生产单位内部控制制度的执行情况，评价内部控制的有效性，发现内部控制存在的缺陷和问题。3.针对内部控制存在的问题，提出改进建议，促进公司及所属生产单位完善内部控制制度，提高管理水平。（五）专项审计1.对公司及所属生产单位的重大投资项目进行专项审计，审查投资项目的可行性研究、投资决策、资金使用、项目效益等情况。2.对公司及所属生产单位的资产处置进行专项审计，审查资产处置的程序是否合规，资产作价是否合理，有无国有资产流失的情况。3.对公司及所属生产单位的资金使用进行专项审计，审查资金使用的审批程序是否规范，资金用途是否符合规定，有无资金浪费或挪用的情况。四、审计工作程序（一）审计计划制定1.财务审计部门应根据公司的战略目标、经营计划和财务状况，结合公司内部管理的需要，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目的名称、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容，并报公司总经理批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长。审计组应明确分工，落实审计人员的职责。2.审计组应收集与审计项目有关的资料，包括被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、合同协议、内部控制制度等，了解被审计单位的基本情况和财务状况。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤和时间安排等内容。审计方案应报财务审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应按照审计方案的要求，对被审计单位进行审计。审计人员应通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查实物资产，向有关人员调查询问等方式，收集审计证据。2.审计人员应认真编制审计工作底稿，记录审计过程和审计证据，审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确。3.在审计过程中，审计人员应与被审计单位进行沟通，听取被审计单位的意见和解释，对审计发现的问题进行核实和分析。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在收到审计报告之日起[X]个工作日内提出书面意见。如被审计单位对审计报告有异议，审计组应进行核实和研究，必要时可进行补充审计。3.审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成正式的审计报告。正式的审计报告应报财务审计部门负责人审核后，提交公司总经理审批。（五）审计决定1.公司总经理根据审计报告的内容，作出审计决定。审计决定应明确审计问题的处理意见和整改要求，被审计单位应按照审计决定的要求进行整改。2.审计决定应送达被审计单位，被审计单位应在收到审计决定之日起[X]个工作日内，将执行审计决定的情况书面报告财务审计部门。3.财务审计部门应跟踪审计决定的执行情况，对被审计单位的整改情况进行检查和监督，确保审计决定得到有效执行。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度1.财务审计部门应定期将审计结果向公司内部通报，使公司各级管理人员了解公司财务状况和经营成果，掌握审计发现的问题和整改情况。2.审计结果通报应包括审计项目的基本情况、审计发现的主要问题、审计处理意见和整改要求等内容。（二）将审计结果纳入绩效考核体系1.公司应将审计结果纳入绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人进行扣分或扣发绩效奖金等处罚。2.对审计工作成绩突出的单位和个人，应给予表彰和奖励，激励审计人员积极履行职责，提高审计工作质量。（三）根据审计结果完善内部控制制度1.公司应根据审计发现的问题，分析问题产生的原因，查找内部控制制度存在的缺陷和不足，及时完善内部控制制度。2.财务审计部门应跟踪内部控制制度的完善情况，对新建立的内部控制制度进行评价和监督，确保内部控制制度的有效执行。六、审计档案管理（一）审计档案的分类审计档案应按照审计项目进行分类，每个审计项目的档案应包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计单位的反馈意见等资料。（二）审计档案的整理和归档1.审计项目结束后，审计组应及时整理审计档案，将审计资料按照档案管理的要求进行分类、编号、装订。2.审计档案应在审计项目结束后[X]个工作日内移交财务审计部门档案管理人员归档保管。档案管理人员应认真核对审计档案的内容和数量，确保档案的完整性和准确性。（三）审计档案的保管期限审计档案的保管期限应根据国家有关规定和公司实际情况确定，一般分为永久保管和定期保管两种。永久保管的审计档案应长期保存，定期保管的审计档案保管期限一般为[X]年。（四）审计档案的查阅和借阅1.公司内部人员查阅审计档案，应填写《审计档案查阅申请表》，经财务审计部门负责人批准后，方可查阅。查阅审计档案时，应在档案管理人员的监督下进行，不得擅自涂改、抽取、复制审计档案资料。2.公司外部单位或个人查阅审计档案，应持单位介绍信或个人有效身份证件，经公司总