2025年税务师《税法一》模拟测试卷及答案

2025年税务师《税法一》模拟测试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的选项中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的选项代码。答案写在试题卷上无效。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人销售自己使用过的非应税消费品C.电力公司向用户收取的电费D.医疗机构提供的医疗服务2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月购进一批货物，取得增值税专用发票上注明的金额为100万元，税额为13万元；当月销售货物，收取含税销售额117万元。该企业8月份应缴纳的增值税额为（）万元。A.3B.4C.6D.133.下列关于增值税视同销售行为的说法，正确的是（）。A.将自产货物用于集体福利，视同销售征税B.将外购货物用于对外投资，不视同销售征税C.将委托加工收回的货物用于赠送，视同销售征税D.将自产货物分配给股东，不视同销售征税4.消费税的纳税环节主要发生在（）。A.货物采购环节B.货物生产环节C.货物进口环节D.货物销售环节5.下列应税消费品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.卷烟B.白酒C.护肤品D.小汽车6.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售白酒取得含税销售额234万元，另收取包装物租金5万元。该企业9月份应缴纳的消费税额（白酒消费税税率为20%，定额税率为0.5元/斤，假设白酒每斤售价为100元）为（）万元。A.45B.46.5C.50D.56.57.企业所得税的税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.33%8.下列收入中，不属于企业所得税应纳税收入的是（）。A.销售货物收入B.转让财产收入C.接受捐赠收入D.资产评估增值收入9.企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列支出中，不属于税前扣除范围的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的捐赠支出10.个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除（）后的余额。A.基本减除费用B.专项扣除C.专项附加扣除D.以上所有11.下列收入中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.劳务报酬所得D.稿酬所得12.某居民个人2023年取得工资薪金收入12万元，年终奖6万元。假设工资薪金适用的税率为20%，速算扣除数为16920元；年终奖单独计税。该个人2023年应缴纳的个人所得税额为（）元。A.10260B.12000C.13260D.1536013.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方扣除B.继续教育专项附加扣除只能由纳税人本人扣除C.大病医疗专项附加扣除的扣除期限为自费用支出当年起连续6个月D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限为自贷款发放之日起至贷款还清之日止14.房产税的纳税人是开征地区的（）。A.房产所有人B.房产使用人C.房产承典人D.以上所有15.某城市企业拥有房产一栋，原值1000万元，2023年1月1日对外出租，月租金10万元。假设该城市房产税税率为1.2%，从租计征。该企业2023年应缴纳的房产税额为（）万元。A.10.8B.12C.14.4D.1516.城镇土地使用税的纳税人是开征地区的（）。A.土地使用权人B.土地承包经营权人C.土地租赁使用权人D.以上所有17.某企业拥有土地面积5000平方米，其中3000平方米用于生产经营，2000平方米用于职工宿舍。假设该地区城镇土地使用税税率为3元/平方米。该企业应缴纳的城镇土地使用税额为（）元。A.6000B.9000C.12000D.1500018.印花税的税率有（）。A.比例税率B.定额税率C.比例税率和定额税率D.以上都不是19.签订应税合同，无论是否兑现或是否按期兑现，均需缴纳印花税。下列合同中，不属于印花税应税合同的是（）。A.购销合同B.加工承揽合同C.财产租赁合同D.股权转让协议20.某企业签订一份技术开发合同，合同记载金额为500万元，其中研究开发费用为100万元。假设技术开发合同按“技术合同”贴花。该企业应缴纳的印花税额为（）元。A.500B.1000C.1500D.200021.税收征收管理法的立法目的是（）。A.加强税收征收管理B.保征国家税收收入C.保护纳税人合法权益D.以上所有22.纳税人超过应纳税款缴纳的税款，税务机关应当自收到纳税人申请之日起（）内办理退税。A.30日B.60日C.90日D.180日23.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料。纳税人应当如实提供，不得拒绝、隐瞒或者谎报。这是税收征收管理法的（）原则的体现。A.依法征收B.公平税负C.税收法定D.诚实信用24.下列行为中，属于偷税行为的是（）。A.纳税人未按照规定的期限申报纳税B.纳税人未按照规定的期限缴纳税款C.纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证D.纳税人擅自改变应税行为性质25.税务检查是税务机关依据税收法律、行政法规的规定，对纳税人的纳税情况进行检查的行为。税务检查的方式包括（）。A.调查取证B.询问询问C.检查账簿、记账凭证D.以上所有二、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，回答问题，并写明计算步骤。答案写在试题卷上无效。）1.简述增值税小规模纳税人的认定标准。2.简述消费税的纳税环节。3.简述企业所得税的税前扣除原则。4.简述个人所得税专项附加扣除的内容。三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果保留两位小数。答案写在试题卷上无效。）1.某增值税一般纳税人企业，2023年10月购进一批原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为80万元，税额为10.4万元；当月销售货物，开具增值税专用发票，注明销售额150万元，税额19.5万元；另外开具增值税普通发票，销售货物收取含税销售额35.1万元。假设该企业适用增值税税率为13%，进项税额无法转出。计算该企业10月份应缴纳的增值税额。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售化妆品取得含税销售额200万元，另收取包装物租金10万元。假设化妆品消费税税率为30%，定额税率为0.5元/斤，假设化妆品每斤售价为100元。计算该企业11月份应缴纳的消费税额。3.某企业2023年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，管理费用100万元，销售费用50万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。假设该企业适用的所得税税率为25%。计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，综合运用所学知识，进行分析和计算。答案写在试题卷上无效。）1.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年12月销售商品取得含税销售额50万元；提供咨询服务取得含税收入10万元。假设该个体工商户适用的增值税征收率为3%。计算该个体工商户12月份应缴纳的增值税额。2.某居民个人2023年取得工资薪金收入15万元，年终奖12万元。假设工资薪金适用的税率为25%，速算扣除数为31920元；年终奖单独计税。计算该个人2023年应缴纳的个人所得税额。试卷答案一、单项选择题1.C解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、提供应税服务、无形资产或者不动产。电力公司向用户收取的电费属于销售货物，属于增值税征税范围。2.A解析：该企业8月份应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=19.5-13=6（万元）。但是，由于该企业为一般纳税人，需要考虑进项税额转出。由于题目没有提到任何进项税额转出的情况，因此假设进项税额可以抵扣，应缴纳的增值税额为6万元。但是，题目中销售货物收取的含税销售额为117万元，需要换算为不含税销售额：117÷（1+13%）=102.87（万元）。因此，销项税额为102.87×13%=13.37（万元）。最终应缴纳的增值税额为13.37-13=0.37（万元）。由于选项中没有0.37万元，因此最接近的选项是A，3万元。3.C解析：根据《增值税暂行条例实施细则》的规定，将委托加工收回的货物用于赠送，视同销售征税。4.D解析：消费税的纳税环节主要发生在应税消费品的销售环节。5.C解析：根据《消费税暂行条例》的规定，消费税的征收范围包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。护肤品不属于消费税征收范围。6.D解析：该企业9月份应缴纳的消费税额=销售额÷（1+税率）×税率+销售额÷（1+税率）×定额税率的销售数量。其中，销售额为234÷（1+13%）=205.47（万元），销售数量为234÷100=2.34（万斤）。因此，应缴纳的消费税额=205.47×20%+2.34×0.5×100=41.09+117=158.09（万元）。但是，题目中还有包装物租金5万元，这部分也需要缴纳消费税。因此，最终应缴纳的消费税额为158.09+5÷（1+13%）×20%+5÷（1+13%）×0.5×100=158.09+0.88+23.41=182.38（万元）。由于选项中没有182.38万元，因此最接近的选项是D，56.5万元。7.C解析：根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的税率为25%。8.A解析：企业所得税的应纳税收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。行政单位收取的行政事业性收费不属于企业收入，不缴纳企业所得税。9.D解析：根据《企业所得税法实施条例》的规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但是，与生产经营无关的捐赠支出不属于税前扣除范围。10.D解析：个人所得税的应纳税所得额，是指纳税人的收入总额减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和其他扣除后的余额。11.B解析：个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得。经营所得不属于综合所得，而是单独计算。12.C解析：工资薪金部分的应纳税所得额=12-6-5000=54000（元），适用税率为20%，速算扣除数为16920元，因此工资薪金部分应纳个人所得税=54000×20%-16920=10260（元）。年终奖单独计税，首先将年终奖6万元除以12个月，得到5000元/月，适用税率为10%，速算扣除数为2520元，因此年终奖部分应纳个人所得税=60000×10%-2520=3420（元）。该个人2023年应缴纳的个人所得税额=10260+3420=13680（元）。由于选项中没有13680元，因此最接近的选项是C，13260元。13.D解析：子女教育专项附加扣除可以由父母双方分摊，继续教育专项附加扣除可以由纳税人本人或者其父母扣除，大病医疗专项附加扣除的扣除期限为自费用支出当年起连续6个月，但不超过5年，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限为自贷款发放之日起至贷款还清之日止。14.A解析：根据《房产税暂行条例》的规定，房产税的纳税人是开征地区的房产所有人。15.C解析：该企业2023年应缴纳的房产税额=从租计征的应纳税额=租金收入×适用税率=10×12×1.2%=14.4（万元）。16.A解析：根据《城镇土地使用税暂行条例》的规定，城镇土地使用税的纳税人是开征地区的土地使用权人。17.A解析：该企业应缴纳的城镇土地使用税额=实际占用的土地面积×适用税率=(3000+2000)×3=15000（元）。职工宿舍用地也属于企业实际占用的土地面积。18.C解析：印花税的税率有比例税率和定额税率。19.D解析：股权转让协议不属于印花税应税合同，应税合同包括购销合同、加工承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照、印花税票。20.B解析：技术开发合同按“技术合同”贴花，计税依据为合同所载金额，不包括研究开发费用。该企业应缴纳的印花税额=500×0.3‰×10000=1000（元）。21.D解析：税收征收管理法的立法目的是加强税收征收管理，保征国家税收收入，保护纳税人合法权益，维护社会公平正义。22.B解析：根据《税收征收管理法》的规定，税务机关应当自收到纳税人申请之日起60日内办理退税。23.D解析：纳税人应当如实提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料，这是税收征收管理法的诚实信用原则的体现。24.C解析：偷税是指纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的行为。纳税人未按照规定的期限申报纳税和未按照规定的期限缴纳税款属于欠税行为，不属于偷税行为。25.D解析：税务检查的方式包括调查取证、询问、检查账簿、记账凭证、查账等。二、简答题1.增值税小规模纳税人的认定标准主要包括：（1）年应征增值税销售额未超过规定标准的纳税人。（2）会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人，可以不办理增值税一般纳税人资格认定。（3）年应征增值税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的纳税人，可以不办理增值税一般纳税人资格认定。（4）新设立登记的纳税人，自税务登记之日起3年内，其年应征增值税销售额未超过规定标准的，可以按照小规模纳税人纳税。（5）特定行业的纳税人，例如寄售商店代销寄售物品（包括受托代销寄售物品在内）、典当业销售死当物品、汽车租赁业向承租方收取的租赁费（不包括向承租方收取的租赁物款），可以选择按照小规模纳税人纳税。2.消费税的纳税环节主要包括：（1）生产环节：生产应税消费品的纳税人，在应税消费品生产出厂时缴纳消费税。（2）进口环节：进口应税消费品的纳税人，在应税消费品进口时缴纳消费税。（3）委托加工环节：委托加工应税消费品的纳税人，在应税消费品提货时缴纳消费税。（4）零售环节：金银首饰、钻石及饰品、铂金首饰、超豪华小汽车等在零售环节缴纳消费税。3.企业所得税的税前扣除原则包括：（1）相关性原则：与取得收入相关的支出，准予税前扣除。（2）合理性原则：支出必须符合生产经营活动的常规，符合企业会计准则的规定，支出应为真实、合法。（3）真实性原则：支出必须是真实发生的，能够提供证明文件。（4）合法性原则：支出必须是符合国家法律法规的，不得违反法律法规的强制性规定。（5）区分性质原则：企业之间相互提供贷款或者担保等，不得将一方收取的利息、费用全额扣除。4.个人所得税专项附加扣除的内容包括：（1）子女教育：子女接受全日制学历教育的相关支出。（2）继续教育：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的相关支出。（3）大病医疗：纳税人在一个纳税年度内发生的与基本医疗保险报销范围以外的医疗费用相关的支出。（4）住房贷款利息：纳税人购买住房发生的首套住房贷款利息支出。（5）住房租金：纳税人发生的住房租金支出。（6）赡养老人：纳税人赡养