辅助生产费用规则制度

PAGE辅助生产费用规则制度一、总则（一）目的为了规范公司辅助生产费用的核算与管理，确保成本信息的准确性，提高公司经济效益，特制定本规则制度。（二）适用范围本制度适用于公司内所有涉及辅助生产费用核算与管理的部门和单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家相关法律法规和行业标准，确保辅助生产费用的核算与管理合法合规。2.准确性原则：准确记录和计量辅助生产费用，保证成本信息真实可靠。3.合理性原则：合理分配辅助生产费用，遵循受益原则，使各受益对象承担相应的成本。4.及时性原则：及时归集、分配和核算辅助生产费用，以便及时提供成本信息，满足管理决策需要。二、辅助生产部门及费用范围（一）辅助生产部门1.动力部门：负责提供水、电、气等动力资源。2.维修部门：承担公司设备、设施的日常维修和保养工作。3.运输部门：负责公司内部物资的运输。4.其他辅助生产部门：根据公司实际情况确定的其他提供辅助生产服务的部门。（二）辅助生产费用范围1.直接材料：辅助生产部门为提供服务所消耗的各种原材料、辅助材料等。2.直接人工：辅助生产部门员工的工资、奖金、津贴等薪酬费用。3.制造费用：辅助生产部门发生的办公费、水电费、折旧费、修理费、物料消耗等间接费用。三、辅助生产费用的归集（一）直接材料的归集1.辅助生产部门根据实际领用的原材料、辅助材料等，填写领料单，注明领用部门、用途、数量、金额等信息。2.仓库管理人员根据领料单及时发货，并登记库存明细账。3.财务部门根据领料单及相关原始凭证，将直接材料费用归集到辅助生产成本明细账中。（二）直接人工的归集1.人力资源部门负责统计辅助生产部门员工的考勤情况，计算员工的工资、奖金、津贴等薪酬。2.财务部门根据人力资源部门提供的薪酬计算表及相关原始凭证，将直接人工费用归集到辅助生产成本明细账中。（三）制造费用的归集1.辅助生产部门发生的办公费、水电费、折旧费、修理费、物料消耗等制造费用，由各部门指定专人负责记录和统计。2.每月末，各部门将当月发生的制造费用汇总，填写制造费用明细表，注明费用项目、金额、发生时间等信息。3.财务部门根据制造费用明细表及相关原始凭证，将制造费用归集到辅助生产成本明细账中。四、辅助生产费用的分配（一）分配原则1.受益原则：根据各受益对象实际受益的程度分配辅助生产费用。2.公平合理原则：确保分配方法科学合理，避免费用分配不公。（二）分配方法1.直接分配法适用范围：适用于辅助生产车间之间相互提供产品或劳务不多、不进行费用的交互分配对辅助生产成本和产品制造成本影响不大的情况。分配公式：某受益对象应分配的辅助生产费用=该受益对象耗用的劳务量×辅助生产费用分配率辅助生产费用分配率=辅助生产费用总额÷辅助生产车间对外提供劳务总量2.交互分配法适用范围：适用于辅助生产车间之间相互提供产品或劳务较多的情况。分配步骤：交互分配：根据各辅助生产车间相互提供的劳务量和交互分配前的单位成本（费用分配率），在各辅助生产车间之间进行一次交互分配。某辅助生产车间交互分配费用=该辅助生产车间提供劳务总量×交互分配前的单位成本对外分配：将各辅助生产车间交互分配后的实际费用（即交互分配前的费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用），再按对外提供劳务量的比例，在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配。某受益对象应分配的辅助生产费用=该受益对象耗用的劳务量×对外分配的单位成本对外分配的单位成本=交互分配后的实际费用总额÷对外提供劳务总量3.计划成本分配法适用范围：适用于辅助生产计划单位成本比较准确的企业。分配步骤：按辅助生产车间提供劳务的计划单位成本和各受益单位（包括其他辅助生产车间）耗用的劳务量，分配辅助生产费用。某受益对象应分配的辅助生产费用=该受益对象耗用的劳务量×计划单位成本计算辅助生产实际成本。辅助生产实际成本=辅助生产车间待分配费用+按计划成本分配转入的费用计算辅助生产成本差异。辅助生产成本差异=辅助生产实际成本按计划成本分配转出的费用将辅助生产成本差异分配给各受益对象。某受益对象应分配的辅助生产成本差异=该受益对象应分配的辅助生产费用×辅助生产成本差异分配率辅助生产成本差异分配率=辅助生产成本差异总额÷按计划成本分配转出的费用总额4.顺序分配法适用范围：适用于各辅助生产车间之间相互受益程度有明显顺序的企业。分配步骤：按照各辅助生产车间受益多少的顺序排列，受益少的排在前面，先将费用分配出去；受益多的排在后面，后将费用分配出去。对排在前面的辅助生产车间按其提供劳务量和计划单位成本分配费用给其他辅助生产车间和基本生产车间等受益对象；对排在后面的辅助生产车间，将其待分配费用加上前面辅助生产车间分配转入的费用，再按其提供劳务量和计划单位成本分配给其他受益对象。（三）分配程序1.每月末，财务部门根据辅助生产部门提供的劳务量统计资料，选择合适的分配方法计算辅助生产费用分配率。2.根据分配率计算各受益对象应分配的辅助生产费用，并编制辅助生产费用分配表。3.财务部门根据辅助生产费用分配表，将辅助生产费用分配到各受益对象的成本明细账中。五、辅助生产费用的核算（一）账户设置1.“辅助生产成本”账户：核算辅助生产部门为提供产品或劳务而发生的数据归集和分配情况。该账户应按辅助生产车间和产品、劳务品种设置明细账，进行明细核算。2.“制造费用——辅助生产车间”账户：核算辅助生产车间发生的制造费用。该账户应按费用项目设置明细账，进行明细核算。（二）账务处理1.归集辅助生产费用时：借：辅助生产成本——××辅助生产车间制造费用——辅助生产车间贷：原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款等2.分配辅助生产费用时：借：生产成本——基本生产成本制造费用——基本生产车间管理费用销售费用等贷：辅助生产成本——××辅助生产车间六、辅助生产费用的控制与监督（一）费用控制1.辅助生产部门应制定合理的消耗定额，严格控制原材料、辅助材料、燃料、动力等物资的消耗。2.加强设备管理，提高设备利用率，降低设备维修费用和能源消耗。3.优化生产流程，提高劳动生产率，减少人工费用支出。（二）监督检查1.财务部门定期对辅助生产费用的核算和管理情况进行检查，确保费用归集、分配的准确性和合规性。2.内部审计部门不定期对辅助生产费用进行审计，发现问题及时提出整改意见。3.