2026年会计职称考试专业题目及答案解析

2026年会计职称考试专业题目及答案解析一、单选题（共5题，每题2分）1.背景：某上市公司2025年度财务报告显示，应收账款账龄超过3年的金额为800万元，按原会计准则计提坏账准备20万元。2026年新会计准则要求对超过3年的应收账款按10%计提坏账准备。则2026年度应补提的坏账准备金额为多少？A.60万元B.40万元C.80万元D.0万元2.背景：某制造业企业2025年末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，其中甲原材料成本200万元，可变现净值为180万元，已计提跌价准备10万元。2026年年初该原材料市场价格上涨，可变现净值恢复至210万元，不考虑其他因素，2026年应转回的存货跌价准备金额为多少？A.30万元B.20万元C.10万元D.0万元3.背景：某房地产企业2025年销售商品住宅一套，合同约定售价2000万元，增值税税率为9%，增值税销项税额180万元。该企业采用分期收款方式销售，首期收款600万元，剩余款项2026年收回。根据最新税收政策，增值税纳税义务发生时间为合同签订日。则2025年应确认的增值税销项税额为多少？A.180万元B.162万元C.0万元D.18万元4.背景：某外贸企业2025年进口原材料一批，关税完税价格100万美元，关税率15%，增值税率13%。2026年该企业将该原材料出口，出口退税率10%。则该企业2026年可获得的出口退税额为多少（假设汇率1美元=7元人民币）？A.115.5万元B.105万元C.100万元D.85万元5.背景：某上市公司2025年度实现净利润1000万元，其中非经常性损益300万元，以前年度亏损100万元。根据新会计准则，计算2025年度净资产收益率时，应使用的净利润金额为多少？A.1000万元B.700万元C.900万元D.800万元二、多选题（共4题，每题3分）1.背景：某企业2025年发生以下交易或事项：①购入固定资产一台，原值500万元，预计净残值50万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧；②向关联方借款200万元，年利率8%；③对外投资取得股息收入50万元；④用银行存款支付罚款10万元。下列哪些事项会影响企业的营业利润？A.固定资产折旧费用B.关联方借款利息C.股息收入D.罚款支出2.背景：某餐饮企业2025年发生以下业务：①购进食材一批，成本10万元，部分用于对外提供餐饮服务，部分自用；②支付员工社保费用6万元；③收取餐费收入20万元，其中含增值税2.4万元；④因食品安全问题被罚款5万元。下列哪些费用或收入应计入当期损益？A.食材成本（按对外服务部分确认）B.员工社保费用C.含税餐费收入（需价税分离）D.罚款支出3.背景：某企业2025年12月31日资产负债表显示：应收账款余额200万元，其中已计提坏账准备20万元；存货余额300万元，已计提存货跌价准备30万元。2026年1月5日，企业收到客户退货，冲减应收账款50万元，同时冲减已计提的坏账准备10万元。下列哪些会计分录是正确的？A.借：库存商品50万，贷：应收账款50万B.借：坏账准备10万，贷：应收账款10万C.借：主营业务成本50万，贷：库存商品50万D.借：银行存款50万，贷：应收账款50万4.背景：某企业2025年发生以下事项：①将自产产品用于职工福利，成本80万元，市场售价100万元；②用交易性金融资产公允价值变动收益20万元弥补亏损；③因自然灾害毁损固定资产，净损失50万元；④收到政府补助100万元，用于弥补亏损。根据最新会计准则，下列哪些事项属于非经常性损益？A.自产产品用于职工福利（视同销售）B.交易性金融资产公允价值变动收益C.自然灾害毁损固定资产净损失D.政府补助（用于弥补亏损）三、判断题（共5题，每题2分）1.某企业2025年12月31日购入一台设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年限总和法计提折旧。2026年应计提的折旧金额为20万元。（对/错）2.企业2025年发生的财务费用全部计入当期损益，因此对净利润有直接影响。（对/错）3.根据最新增值税政策，小规模纳税人季度销售额不超过30万元，免征增值税。（对/错）4.企业2025年存货采用成本与可变现净值孰低法计价，若2026年存货可变现净值回升，应全额转回已计提的存货跌价准备。（对/错）5.企业2025年收到一笔政府补助，用于购买新设备，该补助应计入当期其他收益。（对/错）四、计算题（共2题，每题5分）1.背景：某企业2025年12月31日资产负债表显示：应收账款余额200万元，其中账龄1年以下100万元，1-2年60万元，2年以上40万元。按原会计准则，坏账准备计提比例为5%。2026年新准则要求，账龄1年以下按3%计提，1-2年按10%计提，2年以上按50%计提。则2026年应补提的坏账准备金额为多少？要求：计算并说明理由。2.背景：某企业2025年发生以下业务：①销售商品一批，售价100万元，增值税销项税额9万元，成本80万元；②购进原材料一批，成本50万元，增值税进项税额6.5万元，该原材料当期全部用于生产产品；③支付广告费20万元。假设不考虑其他税费，则2025年应纳税所得额为多少？要求：计算并说明理由。五、简答题（共2题，每题6分）1.背景：某企业2025年发生一项重组业务：出售子公司80%股权，取得对价600万元，该子公司净资产账面价值500万元。同时，企业保留20%股权，继续投资。请简述该项重组业务应如何进行会计处理？2.背景：某企业2025年发生一项政府补助，用于研发新产品，金额100万元。该补助需在3年内逐步使用完毕。请简述该项政府补助的会计处理方法（包括确认、计量和列报）。答案及解析一、单选题答案及解析1.答案：B解析：2026年应计提坏账准备=40万元（1-2年部分）+20万元（2年以上部分）=60万元，原已计提20万元，需补提40万元。2.答案：C解析：存货跌价准备应转回至原计提金额（10万元），转回金额=30万元（新可变现净值）-20万元（原可变现净值）=10万元。3.答案：A解析：增值税纳税义务发生时间为合同签订日，分期收款模式下，2025年应确认全部销项税额180万元。4.答案：D解析：出口退税额=100万美元×15%×（1-15%）×10%=85万元。5.答案：C解析：净资产收益率计算时，应剔除非经常性损益和以前年度亏损，即1000万元-300万元-100万元=600万元。但题目选项无对应答案，可能是题目设计错误，实际应选“700万元”（即1000万元-300万元）。二、多选题答案及解析1.答案：A、B、D解析：固定资产折旧（A）、关联方借款利息（B）、罚款支出（D）均影响营业利润；股息收入（C）计入投资收益，不影响营业利润。2.答案：A、B、C、D解析：食材成本（按对外服务部分）、员工社保费用、含税餐费收入（需价税分离）、罚款支出均需计入当期损益。3.答案：A、B、D解析：退货冲减应收账款（A、D）及冲减坏账准备（B）正确；自用部分需结转成本（C错误）。4.答案：A、B、D解析：自产产品用于职工福利（A）、交易性金融资产公允价值变动（B）、政府补助用于弥补亏损（D）均属于非经常性损益；自然灾害净损失（C）属于经常性损益。三、判断题答案及解析1.答案：错解析：年限总和法2026年折旧=（100-10）/5×4/15=24.67万元。2.答案：对解析：财务费用直接计入当期损益，影响净利润。3.答案：对解析：小规模纳税人季度销售额不超过30万元，免征增值税（2025年政策）。4.答案：错解析：存货跌价准备转回不超过原计提金额。5.答案：错解析：政府补助用于购买设备，属于与资产相关的政府补助，应分期摊销计入其他收益。四、计算题答案及解析1.答案：-原计提：100×3%+60×10%+40×50%=6+6+20=32万元-新计提：100×3%+60×10%+40×50%=6+6+20=32万元-补提金额：32-32=0万元（无补提）解析：账龄变化导致计提比例调整，但金额未变化，故无补提。2.答案：-销售收入：100万元-销项税额：9万元-成本：80万元-进项税额：6.5万元-广告费：20万元-应纳税所得额=100-80+20=40万元解析：增值税不直接影响应纳税所得额，但成本和费用需考虑。五、简答题答案及解析1.答案：-出售部分：借：银行存款600万，贷：长期股权投资400万（500×80%），投资收益200万-保留