2026年会计从业资格题库财务报表与税务处理

2026年会计从业资格题库财务报表与税务处理一、单选题（共10题，每题1分）1.某制造业企业2026年度发生广告费支出500万元，根据税法规定，当年准予扣除的广告费限额为当年销售收入的15%。假设该企业2026年销售收入为3000万元，则该企业2026年度可税前扣除的广告费金额为多少万元？A.300万元B.450万元C.500万元D.0万元2.某餐饮企业2026年1月取得含税销售收入100万元，税率6%，当月购进食材支付增值税专用发票金额20万元，税率为13%。假设该企业为小规模纳税人，则当月应缴纳的增值税为多少万元？A.3万元B.5.4万元C.6万元D.0万元3.某房地产开发企业2026年度开发完成商品房销售收入8000万元，其中包含代收代缴的物业费500万元。根据税法规定，代收代缴的物业费不计入房地产企业销售收入，则该企业2026年度应确认的房地产销售收入为多少万元？A.7500万元B.8000万元C.8500万元D.9000万元4.某个体工商户2026年度经营所得收入总额为200万元，成本费用80万元，根据税法规定，个体工商户的应纳税所得额为收入总额减去成本费用后的余额，则该个体工商户2026年度应纳税所得额为多少万元？A.120万元B.140万元C.160万元D.200万元5.某高新技术企业2026年度研发费用投入1000万元，根据税法规定，企业可享受研发费用加计75%的税收优惠。假设该企业2026年度应纳税所得额为500万元，则该企业可享受的税收优惠金额为多少万元？A.375万元B.500万元C.625万元D.750万元6.某企业2026年度取得国债利息收入50万元，根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。假设该企业2026年度应纳税所得额为800万元，则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.200万元B.220万元C.240万元D.260万元7.某小规模纳税人企业2026年1月取得含税销售收入80万元，税率3%。假设该企业当月购进货物支付增值税专用发票金额10万元，税率为13%，则当月应缴纳的增值税为多少万元？A.2.4万元B.2.4万元C.2.4万元D.2.4万元8.某企业2026年度发生公益性捐赠支出100万元，根据税法规定，企业可按年度利润总额的12%在税前扣除公益性捐赠支出。假设该企业2026年度利润总额为800万元，则该企业2026年度可税前扣除的公益性捐赠支出为多少万元？A.80万元B.90万元C.100万元D.96万元9.某企业2026年度取得特许权使用费收入200万元，根据税法规定，特许权使用费收入按收入全额计入应纳税所得额。假设该企业2026年度应纳税所得额为1000万元，则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.250万元B.275万元C.300万元D.325万元10.某企业2026年度发生非广告性赞助支出50万元，根据税法规定，非广告性赞助支出不得在税前扣除。假设该企业2026年度应纳税所得额为800万元，则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.200万元B.220万元C.240万元D.260万元二、多选题（共5题，每题2分）1.某企业2026年度发生以下费用：广告费300万元、业务招待费100万元、研发费用200万元、公益性捐赠支出50万元。根据税法规定，以下哪些费用可以在税前扣除？A.广告费300万元B.业务招待费100万元（假设符合税法规定的扣除比例）C.研发费用200万元D.公益性捐赠支出50万元（假设符合税法规定的扣除比例）2.某企业2026年度取得以下收入：销售货物收入1000万元、租金收入200万元、股息收入300万元。根据税法规定，以下哪些收入需要缴纳企业所得税？A.销售货物收入1000万元B.租金收入200万元C.股息收入300万元D.国债利息收入50万元（假设已计入应纳税所得额）3.某小规模纳税人企业2026年度发生以下业务：销售货物含税收入80万元，税率3%；购进货物支付增值税专用发票金额10万元，税率13%。根据税法规定，以下哪些说法正确？A.该企业当月应缴纳的增值税为2.4万元B.该企业当月应缴纳的增值税为0万元C.该企业当月可以抵扣的进项税额为0万元D.该企业当月应缴纳的增值税为2.4万元4.某企业2026年度发生以下费用：广告费400万元、业务招待费150万元、研发费用300万元、非广告性赞助支出100万元。根据税法规定，以下哪些费用不得在税前扣除？A.广告费400万元（假设符合税法规定的扣除比例）B.业务招待费150万元（假设符合税法规定的扣除比例）C.研发费用300万元D.非广告性赞助支出100万元5.某企业2026年度取得以下收入：销售货物收入1500万元、租金收入300万元、股息收入400万元、国债利息收入50万元。根据税法规定，以下哪些收入免征企业所得税？A.销售货物收入1500万元B.租金收入300万元C.股息收入400万元D.国债利息收入50万元三、判断题（共5题，每题1分）1.某企业2026年度发生广告费支出500万元，根据税法规定，当年准予扣除的广告费限额为当年销售收入的15%。假设该企业2026年销售收入为3000万元，则该企业2026年度可税前扣除的广告费金额为450万元。（正确/错误）2.某餐饮企业2026年1月取得含税销售收入100万元，税率6%，当月购进食材支付增值税专用发票金额20万元，税率为13%。假设该企业为小规模纳税人，则当月应缴纳的增值税为6万元。（正确/错误）3.某房地产开发企业2026年度开发完成商品房销售收入8000万元，其中包含代收代缴的物业费500万元。根据税法规定，代收代缴的物业费不计入房地产企业销售收入，则该企业2026年度应确认的房地产销售收入为7500万元。（正确/错误）4.某个体工商户2026年度经营所得收入总额为200万元，成本费用80万元，根据税法规定，个体工商户的应纳税所得额为收入总额减去成本费用后的余额，则该个体工商户2026年度应纳税所得额为120万元。（正确/错误）5.某高新技术企业2026年度研发费用投入1000万元，根据税法规定，企业可享受研发费用加计75%的税收优惠。假设该企业2026年度应纳税所得额为500万元，则该企业可享受的税收优惠金额为375万元。（正确/错误）四、计算题（共5题，每题5分）1.某企业2026年度取得销售货物收入2000万元，提供劳务收入500万元，利息收入100万元。根据税法规定，销售货物收入和提供劳务收入按9%的税率缴纳增值税，利息收入免征增值税。假设该企业为一般纳税人，则该企业2026年度应缴纳的增值税为多少万元？2.某小规模纳税人企业2026年1月取得含税销售收入80万元，税率3%。假设该企业当月购进货物支付增值税专用发票金额10万元，税率13%，则当月应缴纳的增值税为多少万元？3.某企业2026年度发生广告费支出500万元，根据税法规定，当年准予扣除的广告费限额为当年销售收入的15%。假设该企业2026年销售收入为3000万元，则该企业2026年度可税前扣除的广告费金额为多少万元？剩余的广告费如何处理？4.某个体工商户2026年度经营所得收入总额为200万元，成本费用80万元，业务招待费20万元（假设符合税法规定的扣除比例）。根据税法规定，个体工商户的应纳税所得额为收入总额减去成本费用和允许扣除的业务招待费后的余额，则该个体工商户2026年度应纳税所得额为多少万元？5.某高新技术企业2026年度研发费用投入1000万元，根据税法规定，企业可享受研发费用加计75%的税收优惠。假设该企业2026年度应纳税所得额为500万元，则该企业可享受的税收优惠金额为多少万元？剩余应纳税所得额为多少万元？答案与解析单选题1.B解析：根据税法规定，广告费准予扣除的限额为当年销售收入的15%，即3000万元×15%=450万元。由于该企业实际发生广告费500万元，超过了准予扣除的限额450万元，因此当期可税前扣除450万元，剩余50万元结转至以后年度扣除。2.A解析：小规模纳税人企业不能抵扣进项税额，当月应缴纳的增值税=80万元÷（1+6%）×3%=2.4万元。3.A解析：根据税法规定，代收代缴的物业费不计入房地产企业销售收入，因此该企业2026年度应确认的房地产销售收入为8000万元-500万元=7500万元。4.A解析：根据税法规定，个体工商户的应纳税所得额为收入总额减去成本费用后的余额，即200万元-80万元=120万元。5.A解析：根据税法规定，企业可享受研发费用加计75%的税收优惠，即1000万元×75%=750万元。假设该企业2026年度应纳税所得额为500万元，则可享受的税收优惠金额为750万元，但由于应纳税所得额为500万元，因此实际可享受的税收优惠金额为500万元×75%=375万元。6.B解析：根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。假设该企业2026年度应纳税所得额为800万元，则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（800万元-50万元）×25%=175万元，但由于国债利息收入免征企业所得税，因此实际应缴纳的企业所得税为175万元-50万元×25%=220万元。7.A解析：小规模纳税人企业不能抵扣进项税额，当月应缴纳的增值税=80万元÷（1+3%）×3%=2.4万元。8.D解析：根据税法规定，企业可按年度利润总额的12%在税前扣除公益性捐赠支出，即800万元×12%=96万元。由于该企业实际发生的公益性捐赠支出为100万元，超过了准予扣除的限额96万元，因此当期可税前扣除96万元，剩余4万元结转至以后年度扣除。9.B解析：根据税法规定，特许权使用费收入按收入全额计入应纳税所得额。假设该企业2026年度应纳税所得额为1000万元，则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（1000万元+200万元）×25%=300万元。10.B解析：根据税法规定，非广告性赞助支出不得在税前扣除。假设该企业2026年度应纳税所得额为800万元，则该企业2026年度应缴纳的企业所得税为（800万元+50万元）×25%=225万元。多选题1.A、C、D解析：根据税法规定，广告费、研发费用、公益性捐赠支出可以在税前扣除，但业务招待费需符合税法规定的扣除比例。2.A、B、C解析：销售货物收入、租金收入、股息收入需要缴纳企业所得税，国债利息收入免征企业所得税。3.A、C解析：小规模纳税人企业不能抵扣进项税额，当月应缴纳的增值税=80万元÷（1+3%）×3%=2.4万元，当月可以抵扣的进项税额为0万元。4.D解析：非广告性赞助支出不得在税前扣除，其他费用可以在税前扣除。5.D解析：国债利息收入免征企业所得税，其他收入需要缴纳企业所得税。判断题1.正确解析：根据税法规定，广告费准予扣除的限额为当年销售收入的15%，即3000万元×15%=450万元。2.正确解析：小规模纳税人企业不能抵扣进项税额，当月应缴纳的增值税=80万元÷（1+6%）×3%=2.4万元。3.正确解析：根据税法规定，代收代缴的物业费不计入房地产企业销售收入，因此该企业2026年度应确认的房地产销售收入为8000万元-500万元=7500万元。4.正确解析：根据税法规定，个体工商户的应纳税所得额为收入总额减去成本费用后的余额，即200万元-80万元=120万元。5.正确解析：根据税法规定，企业可享受研发费用加计75%的税收优惠，即1000万元×75%=750万元。假设该企业2026年度应纳税所得额为500万元，则可享受的税收优惠金额为500万元×75%=375万元。计算题1.增值税=（2000万元+500万元）÷（1+9%）×9%=247.31万元解析：销售货物收入和提供劳务收入按9%的税率缴纳增值税，利息收入免征增值税。因此，该企业2026年度应缴纳的增值税=（2000万元+500万元）÷（1+9%）×9%=247.31万元。2.增值税=80万元÷（1+3%）×3%=2.4万元解析：小规模纳税人企业不能抵扣进项税额，当月应缴纳的增值税=80万元÷（1+3%）×3%=2.4万元。3.可税前扣除的广告费金额为450万元，剩余50万元结转至以后年度扣除解析：根据税法规定，广告费准予扣除的限额为当年销售收入的15%，即3000万元×15%=450万元。由于该企业实际发生广告费500万元，超过了准予扣除的限额450万元，因此当期可税前扣除450万元，剩余50万元结转至以后年度扣除。4.应纳税所得额=200万元-80万