2026年审计师专业考试综合知识与技能练习题集

2026年审计师专业考试综合知识与技能练习题集一、单选题（共10题，每题1分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其应收账款账龄分析存在重大错报风险。审计师拟采取的风险应对程序是（）。A.重新执行应收账款函证程序B.函证主要客户应收账款余额C.抽取大额应收账款检查是否存在坏账准备计提充分性D.询问管理层应收账款账龄分析的编制过程2.在审计某外贸企业出口退税业务时，审计师发现部分出口货物报关单与实际发货记录存在差异。审计师应优先关注的是（）。A.报关单的真实性B.退税申报的及时性C.货物运输单据的完整性D.退税政策的合规性3.某地方政府投资项目审计中，审计师发现项目预算执行率低于80%。审计师应进一步核实的是（）。A.预算调整程序的合规性B.项目实际效益是否达到预期C.预算编制的合理性D.项目资金使用效率4.在审计某商业银行信贷业务时，审计师发现部分贷款审批记录存在逻辑错误。审计师应采取的措施是（）。A.直接调整错误审批记录B.重新执行贷款审批程序测试C.计提贷款损失准备D.要求银行管理层解释错误原因5.某房地产企业2025年度财务报表审计中，审计师发现其存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平。审计师应关注的主要风险是（）。A.存货跌价准备计提不足B.存货周转率异常C.存货管理政策变更D.存货采购成本波动6.在审计某高新技术企业研发费用加计扣除业务时，审计师发现部分研发项目不符合加计扣除条件。审计师应采取的措施是（）。A.直接调整研发费用B.调整加计扣除比例C.提请税务机关复核D.暂停审计程序7.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其关联方交易披露不完整。审计师应采取的措施是（）。A.直接补充披露信息B.要求管理层完善披露内容C.计提关联交易损失准备D.暂停审计工作8.在审计某制造业企业采购业务时，审计师发现部分采购合同存在价格条款不明确的问题。审计师应采取的措施是（）。A.直接修改合同条款B.重新执行采购测试程序C.计提采购损失准备D.要求企业加强合同管理9.某地方政府采购项目审计中，审计师发现部分采购合同未经过公开招标程序。审计师应采取的措施是（）。A.直接终止采购合同B.要求重新招标C.计提采购风险准备D.报告政府采购违规行为10.在审计某医药企业药品销售业务时，审计师发现部分药品销售记录与库存记录不符。审计师应优先关注的是（）。A.药品销售的真实性B.药品库存管理C.销售收入的完整性D.药品质量合规性二、多选题（共5题，每题2分）1.在审计某上市公司合并财务报表时，审计师发现合并范围存在重大错报风险。审计师应关注的主要风险包括（）。A.子公司未纳入合并范围B.合并抵销分录错误C.控股权变更未及时调整D.子公司财务报表未按期报送2.在审计某金融机构流动性风险时，审计师发现其流动性覆盖率远低于监管要求。审计师应关注的主要风险包括（）。A.现金流预测不准确B.资产负债期限错配C.资金拆借利率波动D.信贷资产质量下降3.某地方政府投资项目审计中，审计师发现项目资金使用效率低下。审计师应关注的主要问题包括（）。A.项目预算超支B.项目进度滞后C.项目效益未达预期D.项目管理机制不健全4.在审计某制造业企业成本核算业务时，审计师发现部分产品成本计算存在错误。审计师应关注的主要问题包括（）。A.材料成本分配不合理B.人工费用分摊不准确C.制造费用归集不完整D.成本核算方法变更未及时披露5.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其财务报告存在重大错报风险。审计师应关注的主要风险包括（）。A.财务报表编制过程中存在舞弊B.关联方交易未充分披露C.收入确认存在重大缺陷D.资产减值准备计提不足三、判断题（共10题，每题1分）1.审计师在执行存货监盘程序时，应全程监督存货清点过程，确保监盘结果的可靠性。（）2.在审计某商业银行信贷业务时，审计师发现部分贷款未按审慎原则审批，应直接要求银行暂停发放贷款。（）3.某地方政府投资项目审计中，审计师发现项目资金未按预算用途使用，应直接要求项目单位整改。（）4.在审计某制造业企业采购业务时，审计师发现部分采购合同未签订，应直接终止采购流程。（）5.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其财务报告存在重大错报，应直接要求管理层修改报表。（）6.在审计某医药企业药品销售业务时，审计师发现部分药品销售记录与库存记录不符，应直接要求企业调整销售数据。（）7.某地方政府采购项目审计中，审计师发现部分采购合同未经过公开招标程序，应直接要求重新招标。（）8.在审计某金融机构流动性风险时，审计师发现其流动性覆盖率远低于监管要求，应直接要求银行增加流动性资产。（）9.某上市公司关联方交易未充分披露，审计师应直接要求管理层补充披露信息。（）10.在审计某制造业企业成本核算业务时，审计师发现部分产品成本计算存在错误，应直接要求企业调整成本数据。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述审计师在执行应收账款函证程序时应注意的主要事项。2.简述审计师在审计某金融机构流动性风险时应关注的主要指标。3.简述审计师在审计某地方政府投资项目时应关注的主要问题。五、综合题（共2题，每题10分）1.某上市公司2025年度财务报表审计中，审计师发现其关联方交易存在重大错报风险。审计师应如何应对该风险？请详细说明。2.某地方政府投资项目审计中，审计师发现项目资金使用效率低下，且存在违规使用资金的情况。审计师应如何处理该问题？请详细说明。答案与解析单选题1.B解析：函证主要客户应收账款余额可验证应收账款的真实性和完整性，是应对应收账款账龄分析错报风险的优先程序。2.A解析：报关单的真实性直接关系到出口退税的合规性，是审计的首要关注点。3.A解析：预算执行率低于80%可能涉及预算调整程序不合规，需进一步核实。4.B解析：重新执行贷款审批程序可验证审批流程的合规性，是应对审批记录错误的优先程序。5.A解析：存货跌价准备计提比例远低于行业平均水平可能存在计提不足的风险。6.C解析：研发项目不符合加计扣除条件需提请税务机关复核，避免税务风险。7.B解析：要求管理层完善披露内容可确保关联方交易披露的完整性。8.B解析：重新执行采购测试程序可验证采购流程的合规性，是应对合同条款问题的优先程序。9.B解析：未经过公开招标的采购合同需重新招标，确保采购程序的合规性。10.A解析：药品销售记录与库存记录不符可能涉及销售数据造假，需优先关注销售的真实性。多选题1.A、C、D解析：合并范围未纳入、控股权变更未调整、子公司财务报表未报送均可能导致合并错报。2.A、B、D解析：现金流预测不准确、资产负债期限错配、信贷资产质量下降均会加剧流动性风险。3.A、C、D解析：预算超支、效益未达预期、管理机制不健全均会导致项目资金使用效率低下。4.A、B、C解析：材料成本分配不合理、人工费用分摊不准确、制造费用归集不完整均会导致成本计算错误。5.A、B、C解析：财务报表舞弊、关联方交易未披露、收入确认缺陷均会导致财务报告存在重大错报。判断题1.正确解析：存货监盘程序需全程监督，确保监盘结果的可靠性。2.错误解析：审计师应建议银行整改，而非直接要求暂停贷款。3.错误解析：审计师应建议项目单位整改，而非直接要求整改。4.错误解析：审计师应建议企业补充签订合同，而非直接终止。5.正确解析：财务报告存在重大错报需管理层修改报表。6.错误解析：审计师应建议企业核实数据，而非直接调整。7.正确解析：未公开招标的合同需重新招标。8.错误解析：审计师应建议银行增加流动性资产，而非直接要求。9.正确解析：关联方交易未披露需补充披露信息。10.错误解析：审计师应建议企业调整成本数据，而非直接调整。简答题1.应收账款函证程序注意事项-函证对象的选择应具有代表性，优先选择大额、长期未回款、关联方交易等。-函证内容应与账面记录一致，包括金额、日期、摘要等。-函证过程应全程监督，确保函证的真实性。-回函差异应查明原因，必要时追加函证或实施替代程序。2.金融机构流动性风险关注指标-流动性覆盖率（LCR）：衡量短期流动性风险。-净稳定资金比率（NSFR）：衡量长期流动性风险。-紧急资金需求：评估极端情况下的资金缺口。3.地方政府投资项目关注问题-预算执行情况：预算超支或未达预期。-资金使用效率：资金是否合理使用。-项目管理机制：是否存在管理漏洞。综合题1.关联方交易错报风险应对措施-识别所有关联方关系，并评估交易的性质和金额。-测试关联方交易的授权程序和