2026年会计专业考试税务稽查考点与案例

2026年会计专业考试税务稽查考点与案例一、单项选择题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付利息费用100万元，按照独立交易原则，该利息费用在企业所得税前扣除的合理性标准是（）。A.不超过关联方收取的利息收入总额的50%B.不超过关联方同类业务银行贷款利率计算的利息金额C.不超过该企业同期银行贷款利率计算的利息金额D.不需要满足合理性标准，直接按实际支付金额扣除2.税务稽查中，发现某公司通过虚构采购发票的方式虚增成本，导致少缴增值税，稽查人员应首先核查的资料是（）。A.发票领用存登记簿B.采购合同及入库单C.银行付款流水D.税务申报表附表3.个人所得税稽查中，对于企业未代扣代缴员工年终奖个人所得税的情况，税务机关应（）。A.直接追缴税款并加收滞纳金B.先责令企业补缴，再对企业进行罚款C.通知纳税人自行申报补税D.只对企业进行警告，不予处罚4.某小型微利企业2025年度应纳税所得额30万元，其适用的增值税地方附加税率为5%，则其应缴纳的增值税附加税额为（）。A.0元B.1.5万元C.0.75万元D.2.25万元5.税务稽查中，发现某公司通过虚开发票虚增收入，同时虚列成本，导致少缴企业所得税，稽查人员应重点核查的财务指标是（）。A.资产负债率B.成本费用率C.应收账款周转率D.净资产收益率6.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付管理费50万元，按照《企业所得税法》规定，该管理费的合理性标准是（）。A.不超过该企业支付给同类企业管理费的60%B.不超过该企业同类业务银行贷款利率计算的利息金额C.不超过该企业年营业收入总额的2%D.不需要满足合理性标准，直接按实际支付金额扣除7.某个体工商户2025年度应纳税所得额20万元，其适用的个人所得税预扣率是20%，则其应缴纳的个人所得税为（）。A.4万元B.3.2万元C.2万元D.1.6万元8.税务稽查中，发现某公司通过虚开发票虚增费用，导致少缴增值税，稽查人员应首先核查的资料是（）。A.发票领用存登记簿B.采购合同及入库单C.银行付款流水D.税务申报表附表9.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付股息100万元，按照《企业所得税法》规定，该股息的合理性标准是（）。A.不超过该企业支付给同类企业股息的70%B.不超过该企业年营业收入总额的1%C.不需要满足合理性标准，直接按实际支付金额扣除D.不超过该企业同类业务银行贷款利率计算的利息金额10.个人所得税稽查中，对于企业未代扣代缴员工工资薪金个人所得税的情况，税务机关应（）。A.直接追缴税款并加收滞纳金B.先责令企业补缴，再对企业进行罚款C.通知纳税人自行申报补税D.只对企业进行警告，不予处罚二、多项选择题（共5题，每题2分）1.税务稽查中，发现某公司通过虚开发票虚增收入，同时虚列成本，导致少缴企业所得税，稽查人员应重点核查的财务指标包括（）。A.成本费用率B.应收账款周转率C.存货周转率D.资产负债率E.净资产收益率2.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付利息费用100万元，按照《企业所得税法》规定，该利息费用的合理性标准包括（）。A.不超过关联方收取的利息收入总额的50%B.不超过该企业同期银行贷款利率计算的利息金额C.不超过关联方同类业务银行贷款利率计算的利息金额D.不超过该企业年营业收入总额的2%E.不需要满足合理性标准，直接按实际支付金额扣除3.个人所得税稽查中，对于企业未代扣代缴员工年终奖个人所得税的情况，税务机关应（）。A.直接追缴税款并加收滞纳金B.先责令企业补缴，再对企业进行罚款C.通知纳税人自行申报补税D.只对企业进行警告，不予处罚E.责令企业追缴税款，并对企业进行罚款4.税务稽查中，发现某公司通过虚开发票虚增费用，导致少缴增值税，稽查人员应首先核查的资料包括（）。A.发票领用存登记簿B.采购合同及入库单C.银行付款流水D.税务申报表附表E.员工工资表5.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付管理费50万元，按照《企业所得税法》规定，该管理费的合理性标准包括（）。A.不超过该企业支付给同类企业管理费的60%B.不超过该企业同类业务银行贷款利率计算的利息金额C.不超过该企业年营业收入总额的2%D.不需要满足合理性标准，直接按实际支付金额扣除E.不超过关联方同类业务银行贷款利率计算的利息金额三、判断题（共10题，每题1分）1.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付利息费用100万元，按照《企业所得税法》规定，该利息费用不需要满足合理性标准，直接按实际支付金额扣除。（）2.税务稽查中，发现某公司通过虚开发票虚增收入，同时虚列成本，导致少缴企业所得税，稽查人员应重点核查的成本费用率。（）3.个人所得税稽查中，对于企业未代扣代缴员工工资薪金个人所得税的情况，税务机关应直接追缴税款并加收滞纳金。（）4.某企业2025年度应纳税所得额30万元，其适用的增值税地方附加税率为5%，则其应缴纳的增值税附加税额为1.5万元。（）5.税务稽查中，发现某公司通过虚开发票虚增费用，导致少缴增值税，稽查人员应首先核查的资料是发票领用存登记簿。（）6.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付管理费50万元，按照《企业所得税法》规定，该管理费的合理性标准是不超过该企业支付给同类企业管理费的60%。（）7.某个体工商户2025年度应纳税所得额20万元，其适用的个人所得税预扣率是20%，则其应缴纳的个人所得税为4万元。（）8.税务稽查中，发现某公司通过虚开发票虚增费用，导致少缴增值税，稽查人员应首先核查的资料是银行付款流水。（）9.某企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付股息100万元，按照《企业所得税法》规定，该股息的合理性标准是不超过该企业支付给同类企业股息的70%。（）10.个人所得税稽查中，对于企业未代扣代缴员工年终奖个人所得税的情况，税务机关应通知纳税人自行申报补税。（）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述税务稽查中，核查关联交易合理性的主要方法。2.简述税务稽查中，核查虚开发票的主要方法。3.简述个人所得税稽查中，代扣代缴义务人的责任。五、案例分析题（共2题，每题10分）1.某制造业企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付利息费用200万元，同时支付管理费100万元，当地税务机关在稽查中发现该企业未提供充分的合理性依据。请分析税务机关应如何处理，并说明相关法律依据。2.某贸易企业2025年度通过虚开发票虚增收入500万元，同时虚列成本300万元，导致少缴增值税80万元，少缴企业所得税60万元。请分析税务机关应如何处理，并说明相关法律依据。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.B解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联交易利息费用在企业所得税前扣除的合理性标准是不超过关联方收取的利息收入总额的50%，且不低于独立交易原则下该利息金额。2.B解析：虚增成本通常涉及发票和采购环节，因此首先应核查采购合同及入库单，以确认业务真实性。3.B解析：根据《个人所得税法》及其实施条例，企业未代扣代缴个人所得税的，税务机关应责令企业补缴，并处以罚款。4.C解析：根据《增值税暂行条例》，地方附加税率为增值税税率的5%，因此应缴纳的附加税额为1.5万元（30万元×5%）。5.B解析：虚增收入和成本会导致成本费用率异常，因此稽查人员应重点核查该指标。6.A解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联交易管理费的合理性标准是不超过该企业支付给同类企业管理费的60%。7.A解析：根据《个人所得税法》及其实施条例，个体工商户应纳税所得额20万元，适用20%的预扣率，应缴纳个人所得税4万元（20万元×20%）。8.C解析：虚增费用通常涉及银行付款，因此首先应核查银行付款流水。9.A解析：根据《企业所得税法》及其实施条例，关联交易股息的合理性标准是不超过该企业支付给同类企业股息的70%。10.B解析：根据《个人所得税法》及其实施条例，企业未代扣代缴个人所得税的，税务机关应责令企业补缴，并处以罚款。二、多项选择题答案与解析1.A、B、C解析：虚增收入和成本会导致成本费用率、应收账款周转率和存货周转率异常，因此应重点核查这些指标。2.B、C解析：关联交易利息费用的合理性标准是不超过该企业同期银行贷款利率计算的利息金额，以及关联方同类业务银行贷款利率计算的利息金额。3.A、B、E解析：企业未代扣代缴个人所得税的，税务机关应直接追缴税款并加收滞纳金，并处以罚款。4.A、C、D解析：虚增费用通常涉及发票、银行付款和税务申报表，因此应重点核查这些资料。5.A、C解析：关联交易管理费的合理性标准是不超过该企业支付给同类企业管理费的60%，以及该企业年营业收入总额的2%。三、判断题答案与解析1.×解析：关联交易利息费用需要满足合理性标准，否则不得在企业所得税前扣除。2.√解析：虚增收入和成本会导致成本费用率异常，因此稽查人员应重点核查该指标。3.√解析：根据《个人所得税法》及其实施条例，企业未代扣代缴个人所得税的，税务机关应直接追缴税款并加收滞纳金。4.√解析：根据《增值税暂行条例》，地方附加税率为增值税税率的5%，因此应缴纳的附加税额为1.5万元（30万元×5%）。5.√解析：虚增费用通常涉及发票，因此首先应核查发票领用存登记簿。6.√解析：关联交易管理费的合理性标准是不超过该企业支付给同类企业管理费的60%。7.√解析：个体工商户应纳税所得额20万元，适用20%的预扣率，应缴纳个人所得税4万元（20万元×20%）。8.√解析：虚增费用通常涉及银行付款，因此首先应核查银行付款流水。9.√解析：关联交易股息的合理性标准是不超过该企业支付给同类企业股息的70%。10.×解析：企业未代扣代缴个人所得税的，税务机关应责令企业补缴，并处以罚款，而非通知纳税人自行申报。四、简答题答案与解析1.简述税务稽查中，核查关联交易合理性的主要方法。答：税务稽查中，核查关联交易合理性的主要方法包括：-核查关联交易合同及执行情况；-核查关联交易定价是否符合独立交易原则；-核查关联交易的资金占用情况；-核查关联交易的成本费用率等财务指标；-核查关联交易是否符合商业逻辑。2.简述税务稽查中，核查虚开发票的主要方法。答：税务稽查中，核查虚开发票的主要方法包括：-核查发票领用存登记簿；-核查采购合同及入库单；-核查银行付款流水；-核查税务申报表附表；-核查企业内部账务及业务真实性。3.简述个人所得税稽查中，代扣代缴义务人的责任。答：个人所得税稽查中，代扣代缴义务人的责任包括：-按照税法规定代扣代缴个人所得税；-及时向税务机关申报代扣代缴情况；-保存相关资料备查；-未按规定代扣代缴的，将被追缴税款并处以罚款。五、案例分析题答案与解析1.某制造业企业2025年度通过关联交易向境外关联公司支付利息费用200万元，同时支付管理费100万元，当地税务机关在稽查中发现该企业未提供充分的合理性依据。请分析税务机关应如何处理，并说明相关法律依据。答：税务机关应：-责令企业补缴税款及滞纳金；-对关联交易利息费用和管理费进行重审，重新核定合理性；-对企业处以罚款；-要求企业提供关联交易定价依据及商业合理性证明。法律依据：《企业所得