2026年会计专业继续教育税法实务考试题库与答案解析

2026年会计专业继续教育：税法实务考试题库与答案解析一、单选题（共10题，每题2分）1.某企业2025年度取得国债利息收入50万元，符合免税条件的收入。该企业2025年度应纳税所得额减少多少万元？A.50万元B.0万元C.25万元（假设企业所得税税率为25%）D.12.5万元（假设企业所得税税率为20%）2.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。若某个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.3.2万元B.24万元C.32万元D.40万元3.某公司2025年度境内应纳税所得额为200万元，境外已纳税款20万元。假设企业所得税税率为25%，且无税收协定优惠，该公司2025年度应缴纳的企业所得税为多少万元？A.20万元B.50万元C.60万元D.75万元4.增值税一般纳税人销售货物，适用13%的税率。若某企业2025年6月销售货物不含税销售额为100万元，则其应缴纳的增值税为多少万元？A.10万元B.13万元C.15万元D.12万元5.某企业2025年度实际发生广告费支出80万元，其销售（营业）收入为600万元。假设广告费税前扣除限额为销售收入的15%，该企业2025年度税前可扣除的广告费为多少万元？A.60万元B.80万元C.90万元D.100万元6.个人出售自有住房，符合免税条件。若某个人2025年出售住房取得收入120万元，原购入成本为80万元，其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.0万元B.6万元（假设个人所得税税率为5%）C.12万元D.24万元7.某企业2025年度取得技术转让所得300万元，其中150万元已免税。剩余150万元是否需要缴纳企业所得税？A.需要，按25%税率缴纳B.需要，按20%税率缴纳C.不需要，继续免税D.需要，按10%税率缴纳8.小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率。若某企业2025年5月销售货物含税销售额为113万元，则其应缴纳的增值税为多少万元？A.3万元B.4万元C.5万元D.6万元9.某企业2025年度实际发生业务招待费支出30万元，其销售（营业）收入为500万元。假设业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%，该企业2025年度税前可扣除的业务招待费为多少万元？A.15万元B.20万元C.25万元D.30万元10.某公司2025年度取得境外股息收入100万元，已在境外缴纳所得税20万元。假设企业所得税税率为25%，且无税收协定优惠，该公司2025年度应补缴的企业所得税为多少万元？A.0万元B.5万元C.10万元D.25万元二、多选题（共5题，每题3分）1.以下哪些收入属于企业所得税的免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.转让自用5年以上、符合条件的小型微利企业股权所得D.企业接受的捐赠收入2.增值税一般纳税人销售服务，适用6%的税率。以下哪些服务适用6%税率？A.交通运输服务B.研发和技术服务C.文化创意服务D.生活服务3.个人所得税专项附加扣除包括哪些项目？A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.赡养老人4.以下哪些情况下，企业可以申请增值税留抵退税？A.一般纳税人购进用于生产免税产品的货物，进项税额无法抵扣B.一般纳税人因应税销售收入减少，进项税额大于销项税额C.小规模纳税人因经营需要，申请增值税留抵退税D.一般纳税人购进用于出口的货物，进项税额无法抵扣5.以下哪些情形下，个人出售住房可以免征个人所得税？A.个人出售自有住房，原购入不足5年B.个人出售自有住房，原购入超过5年，且是唯一家庭住房C.个人出售继承的住房，原购入成本无法确定D.个人出售自有住房，原购入超过5年，但非唯一家庭住房三、判断题（共10题，每题1分）1.企业所得税的征收率为10%，适用于所有企业。（×）2.增值税小规模纳税人适用3%的征收率，且不可享受进项税额抵扣。（√）3.个人出售自有住房，原购入超过5年，且是唯一家庭住房，可以免征个人所得税。（√）4.企业所得税的应纳税所得额等于会计利润总额。（×）5.个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。（√）6.增值税一般纳税人销售货物，适用13%的税率。（√）7.企业接受的捐赠收入，属于企业所得税的免税收入。（×）8.个人所得税专项附加扣除需要每年重新申报。（×）9.小规模纳税人因经营需要，可以申请增值税留抵退税。（×）10.技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。（×）四、简答题（共3题，每题5分）1.简述企业所得税的税收优惠政策有哪些？答：企业所得税的税收优惠政策主要包括：-符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；-国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；-技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税；-小型微利企业，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；-高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。2.简述增值税留抵退税的适用条件。答：增值税留抵退税的适用条件主要包括：-一般纳税人因应税销售收入减少，进项税额大于销项税额；-一般纳税人购进用于免税产品、简易计税项目或出口的货物，进项税额无法抵扣；-企业申请留抵退税时，需满足税务部门的相关要求，如财务核算健全、无税收违法行为等。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目及标准。答：个人所得税专项附加扣除的项目及标准主要包括：-子女教育：每个子女每月2000元；-继续教育：最高每月4000元；-住房贷款利息：最高每月1000元；-住房租金：每月1500-2000元（取决于城市类别）；-赡养老人：每个老人每月2000元；-3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元。五、计算题（共3题，每题10分）1.某企业2025年度取得销售收入500万元，成本300万元，销售费用80万元，管理费用60万元，财务费用40万元，业务招待费支出20万元，广告费支出50万元。假设广告费税前扣除限额为销售收入的15%，业务招待费税前扣除限额为销售收入的5%，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度应纳企业所得税。解：-会计利润总额=500-300-80-60-40-20-50=50万元；-广告费税前扣除限额=500×15%=75万元，实际支出50万元，可全额扣除；-业务招待费税前扣除限额=500×5%=25万元，实际支出20万元，可全额扣除；-应纳税所得额=50+(20-25)+(50-75)=40万元；-应纳企业所得税=40×25%=10万元。2.某公司2025年度取得境内应纳税所得额200万元，境外已纳税款20万元。假设企业所得税税率为25%，且无税收协定优惠，计算该公司2025年度应纳企业所得税及是否需要补税。解：-境内应纳税额=200×25%=50万元；-境外已纳税款20万元低于境内应纳税额，需补税；-应补缴企业所得税=50-20=30万元。3.某小规模纳税人2025年5月销售货物含税销售额113万元，适用3%的征收率。计算其应纳增值税。解：-含税销售额=113万元；-不含税销售额=113÷(1+3%)=109.55万元；-应纳增值税=109.55×3%=3.29万元（四舍五入为3.3万元）。答案与解析一、单选题1.A（国债利息收入属于免税收入，应纳税所得额减少50万元）；2.C（个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率，80万元对应税率35%，应纳税额=50×5%+30×10%+20×15%+10×20%+10×25%+10×30%+10×35%=32万元）；3.B（企业所得税税率为25%，应纳企业所得税=200×25%=50万元）；4.B（增值税一般纳税人销售货物，适用13%的税率，应纳增值税=100×13%=13万元）；5.A（广告费税前扣除限额=600×15%=90万元，实际支出80万元，可全额扣除）；6.B（个人出售自有住房，原购入超过5年，且是唯一家庭住房，免征个人所得税；原购入不足5年，应缴纳个人所得税=(120-80)×5%=6万元）；7.C（技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。剩余150万元免税）；8.B（小规模纳税人销售货物，适用3%的征收率，应纳增值税=113÷(1+3%)×3%=4万元）；9.A（业务招待费税前扣除限额=500×5%=25万元，实际支出20万元，可全额扣除）；10.A（境外所得税款20万元低于境内应纳税额25万元，无需补税）。二、多选题1.ABC（国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、转让自用5年以上、符合条件的小型微利企业股权所得免税）；2.ABC（交通运输服务、研发和技术服务、文化创意服务适用6%税率）；3.ABCD（子女教育、继续教育、住房贷款利息、赡养老人属于专项附加扣除）；4.AB（一般纳税人因应税销售收入减少，进项税额大于销项税额，或购进用于免税产品、简易计税项目或出口的货物，进项税额无法抵扣时，可申请留抵退税）；5.B（个人出售自有住房，原购入超过5年，且是唯一家庭住房，免征个人所得税）。三、判断题1.×（企业所得税的征收率为25%，适用于一般企业）；2.√（小规模纳税人适用3%的征收率，且不可享受进项税额抵扣）；3.√（个人出售自有住房，原购入超过5年，且是唯一家庭住房，免征个人所得税）；4.×（企业所得税的应纳税所得额等于会计利润总额，但需考虑税收调整事项）；5.√（个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率）；6.√（增值税一般纳税人销售货物，适用13%的税率）