破产管理人财务制度

PAGE破产管理人财务制度一、总则（一）制定目的为规范破产管理人财务行为，加强财务管理和监督，保障破产程序顺利进行，保护债权人、债务人和其他利害关系人的合法权益，根据《中华人民共和国企业破产法》及相关法律法规，结合本破产管理人实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于本破产管理人在执行破产案件过程中涉及的财务活动，包括但不限于破产财产的接管、清理、评估、处置、分配等各个环节。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业标准，确保财务活动合法合规。2.公正性原则：秉持公正立场，维护各方当事人合法权益，不偏袒任何一方。3.准确性原则：财务数据真实、准确、完整，如实反映破产财产状况和财务收支情况。4.效率性原则：合理安排财务工作流程，提高工作效率，降低破产成本。二、财务管理职责（一）管理人职责1.负责制定和执行破产管理人财务管理制度，确保财务工作有序开展。2.全面接管破产企业的财务资料，包括会计凭证、账簿、报表、合同等，并进行妥善保管。3.对破产财产进行清查、登记、评估，编制财产清单，准确界定破产财产范围。4.组织实施破产财产的变现、分配工作，按照法定程序进行财务收支核算。5.定期向债权人会议、人民法院报告财务工作进展情况，接受监督检查。（二）财务人员职责1.严格遵守财务制度和相关法律法规，依法履行会计核算和财务管理职责。2.负责日常财务核算工作，及时、准确记录各项收支业务，编制财务报表。3.协助管理人进行破产财产清查、评估等工作，提供相关财务数据支持。4.对财务收支进行审核监督，确保资金使用合理合规，防止财务风险。5.负责财务档案的整理、归档和保管工作，保证档案资料完整、安全。三、财务核算（一）会计核算基础1.采用权责发生制作为会计核算基础，以实际发生的经济业务为依据进行会计核算。2.按照国家统一的会计制度设置会计科目和账簿，进行明细核算和总分类核算。（二）破产财产核算范围1.破产申请受理时属于债务人的全部财产，包括固定资产、流动资产、无形资产等。2.破产申请受理后至破产程序终结前债务人取得的财产，如因继续经营取得的收益、因执行和解协议或重整计划取得的财产等。3.应当由债务人行使的其他财产权利，如应收账款、股权、债权等。（三）会计凭证与账簿管理1.财务人员应根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，记账凭证应内容完整、摘要清晰、会计分录正确。2.按照规定的会计账簿种类设置总账、明细账、日记账等，及时登记账簿，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.会计凭证和账簿应妥善保管，保管期限按照国家有关规定执行，期满后按照规定程序进行销毁。（四）财务报表编制1.定期编制财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等，真实反映破产财产的财务状况和经营成果。2.财务报表应经财务负责人审核、管理人负责人批准后报送债权人会议、人民法院等相关部门。四、破产财产接管与清查（一）接管程序1.管理人在人民法院指定后，及时与破产企业原法定代表人、财务人员办理财务资料交接手续，填写交接清单，双方签字确认。2.对接管的财务资料进行详细登记，建立财务资料档案，记录资料的名称、数量、来源、交接时间等信息。（二）清查内容1.对破产财产进行全面清查，包括实物资产清查和货币资金、债权债务清查。2.实物资产清查应核实资产的数量、质量、价值等情况，查明资产的使用状况和存放地点。3.货币资金清查应核对银行存款账户余额、现金库存等，确保资金账实相符。4.债权债务清查应梳理破产企业的应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款等，核实债权债务的真实性、准确性和完整性，及时与债务人、债权人进行沟通确认。（三）清查报告1.清查工作结束后，编制破产财产清查报告，详细说明清查范围、方法、结果等情况。2.清查报告应附相关清查表格和证明材料，如资产盘点表、债权债务明细表、银行对账单等。3.将清查报告提交给管理人负责人审核，并作为后续财务工作的重要依据。五、破产财产评估（一）评估原则1.遵循客观、公正、科学的原则，确保评估结果真实反映破产财产的市场价值。2.评估机构应具备相应的资质和专业能力，评估人员应具备相关执业资格。（二）评估范围与方法1.根据破产财产的性质和特点，确定评估范围，包括固定资产、无形资产、存货、股权等各类资产。2.采用合适的评估方法，如市场法、收益法、成本法等，对破产财产进行评估。对于不同类型的资产，应根据其具体情况选择最适宜的评估方法，以保证评估结果的准确性。例如，对于市场上有活跃交易的固定资产，可优先采用市场法进行评估；对于具有稳定收益的无形资产，可考虑采用收益法评估。（三）评估报告1.评估机构完成评估工作后，出具评估报告，评估报告应包括评估目的、评估范围、评估方法、评估结果等内容。2.评估报告应经评估机构盖章和评估人员签字确认，并附相关评估说明和证明材料。3.管理人对评估报告进行审核，如发现问题及时与评估机构沟通协商，要求其进行补充或修正。审核通过后的评估报告作为确定破产财产价值的重要依据。六、破产财产处置（一）处置原则1.遵循公开、公平、公正的原则，通过合法合规的方式进行破产财产处置，确保处置过程透明、有序。2.以实现破产财产价值最大化、保护债权人利益为目标，合理确定处置价格和方式。（二）处置方式1.拍卖：对于适宜拍卖的破产财产，如不动产、机器设备、股权等，通过公开拍卖的方式进行处置。拍卖应委托具有资质的拍卖机构进行，按照法定程序发布拍卖公告、组织拍卖活动。2.变卖：对于不适宜拍卖或拍卖未能成交的破产财产，可以采取变卖的方式进行处置。变卖应合理确定价格，选择合适的交易对象，确保变卖过程合法合规。3.协议转让：在符合法律法规和相关规定的前提下，对于特定的破产财产，经债权人会议同意，可以通过协议转让的方式进行处置。协议转让应明确转让价格、付款方式、交割时间等条款，确保交易公平合理。（三）处置程序1.制定破产财产处置方案，明确处置方式、处置价格、处置时间、付款方式等内容。处置方案应经债权人会议审议通过，并报人民法院备案。2.按照处置方案组织实施破产财产处置工作，及时办理相关资产过户、交付等手续。3.对破产财产处置收入进行核算，按照规定进行账务处理，确保收入及时足额入账。（四）处置收入管理1.破产财产处置收入应及时足额存入管理人专用账户，实行专款专用。2.对处置收入进行明细核算，记录每笔收入的来源、金额、处置资产名称等信息。3.根据破产程序的进展和法定分配顺序，合理安排处置收入的使用，确保资金用于支付破产费用、清偿债务等合法支出。七、破产费用与共益债务（一）破产费用范围1.破产案件的诉讼费用，包括案件受理费、申请费、公告费、鉴定费、勘验费、翻译费等。2.管理、变价和分配债务人财产的费用，如管理人报酬、办公费、差旅费、评估费、拍卖费、保管费等。3.管理人执行职务的费用、报酬和聘用工作人员的费用。（二）共益债务范围1.因管理人或者债务人请求对方当事人履行双方均未履行完毕的合同所产生的债务。2.债务人财产受无因管理所产生的债务。3.因债务人不当得利所产生的债务。4.为债务人继续营业而应支付的劳动报酬和社会保险费用以及由此产生的其他债务。5.管理人或者相关人员执行职务致人损害所产生的债务。6.债务人财产致人损害所产生的债务。（三）费用支付与管理1.破产费用和共益债务由债务人财产随时清偿。债务人财产不足以清偿所有破产费用和共益债务的，先行清偿破产费用。债务人财产不足以清偿所有破产费用或者共益债务的，按照比例清偿。2.管理人应严格按照规定审核破产费用和共益债务的支出，确保费用支出合理合规。对于每一笔费用支出，应取得合法有效的凭证，并进行详细记录和核算。3.定期编制破产费用和共益债务支出报表，向债权人会议、人民法院报告费用支出情况，接受监督检查。八、债权申报与确认（一）申报期限与要求1.管理人应按照《中华人民共和国企业破产法》规定的期限通知已知债权人申报债权，并在法定期限内在人民法院公告栏及相关媒体上发布债权申报公告。2.债权人应在规定的申报期限内，向管理人提交债权申报书，说明债权的性质、数额、担保情况、债权形成的原因等内容，并提供相关证据材料。3.管理人对债权人申报的债权进行初步审查，对申报材料不齐全或不符合要求的，通知债权人限期补充或更正。（二）债权确认程序1.根据债权人申报的债权情况，管理人进行调查核实，与债权人、债务人核对相关事实和证据。2.对于无异议的债权，管理人予以确认，并编制债权确认表。对于有异议的债权，管理人组织债权人、债务人进行协商，协商不成的，可以通过诉讼或仲裁等方式解决。3.管理人将确认后的债权清单提交债权人会议核查，经债权人会议核查无异议的债权，作为破产程序中债权清偿的依据。九、破产财产分配（一）分配原则1.按照法定顺序进行分配，优先清偿破产费用和共益债务，然后依次清偿职工债权、社会保险费用和税款、普通债权等。2.对于同一顺序的债权，按照比例进行分配，确保公平公正。（二）分配方案制定1.根据债权确认情况和破产财产变现情况，制定破产财产分配方案。分配方案应明确分配顺序、分配比例、分配方式、分配时间等内容。2.分配方案经债权人会议审议通过，并报人民法院裁定认可后实施。（三）分配实施1.按照分配方案组织实施破产财产分配工作，将分配款项及时足额支付给各债权人。2.对于实物分配的破产财产，应按照规定办理相关交付手续，确保债权人能够实际取得分配财产。3.在分配过程中做好记录工作，编制分配清单，记录分配的债权种类、金额、分配对象等信息，作为财务核算和后续监督的依据。（四）分配后续工作1.分配工作结束后，对剩余的破产财产进行妥善处理，如按照规定上缴国库或进行其他合法处置。2.整理分配过程中的相关资料，包括分配方案、分配清单、支付凭证等，进行归档保管，以备后续查阅和审计。十、财务监督与审计（一）内部监督1.管理人建立健全内部财务监督制度，加强对财务工作的日常监督检查。财务人员应定期进行自查，发现问题及时整改。2.管理人负责人对财务工作进行定期检查和不定期抽查，对发现的财务问题及时督促整改，确保财务工作规范有序。（二）外部监督1.接受债权人会议的监督，定期向债权人会议报告财务工作进展情况，包括破产财产接管、清查、评估、处置、分配等情况，接受债权人会议的质询和监督。2.接受人民法院的监督，按照人民法院的要求及时报送财务报表、工作报告等资料，配合人民法院的监督检查工作。（三）审计要求1.在破产程序进行过程中，根据需要委托具有资质的审计机构对破产管理人财务工作进行审计。审计内容包括财务收支的真实性、合法性、合规性，破产财产的管理、处置情况等。2.审计机构出具审计报告后，管理人应认真对待审计意见，对存在的问题及时进行整改，并将整改情况向债权人会议、人民法院报告。十一、财务档案管理（一）档案范围1.破产管理人在执行破产案件过程中形成的各类财务资料，包括会计凭证、账簿、报表、财务报告、审计报告、评估报告、债权申报材料、分配方案、支付凭证等。2.与财务工作相关的其他文件、合同、协议等资料。（二）档案整理与归档1.财务人员应按照档案管理要求，对财务资料进行及时整理，分类编号，确保资料的完整性和系统性。整理后的资料应装订成册，编制目录清单。2.将整理好的财务档案移交档案管理人员进行归档保管，档案管理人员应按照规定的档案保管期限和存放方式进行存放，便于查阅和检索。（三）档案查阅与借阅1.内部人员查阅财务档案，应填写查阅申请表，经管理人负责人批准后，在档案管理人员的陪同下进行查阅。查阅人员不得在档案上涂改、标记、抽取、撤换、损坏档案。2.外部人员查阅财务档案，如因工作需要，应持有相关单位的介绍信或证明文件，经管理人负责人批准，并办理查阅登记手续后，在档案管理人员的监督下进行查阅。查阅结束后，应及时归还档案。未经管理人书面同意，外部人员不得复印、拍照或带走档案资料。3.档案一般不得外借，如有特殊情况需要外借，必须经管理人负责人批准，并办理借阅手续，明确借阅期限和归还时间。借阅人员应妥善保管档案，不得转借他人，不得擅自复制、摘录档案