医院财务制度

PAGE医院财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范医院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，为医疗服务提供坚实的财务支持。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度制定本制度。（三）适用范围本制度适用于本医院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：医院财务活动必须符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映医院财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖医院所有财务收支活动，确保财务信息全面、完整。4.统一领导、集中管理原则：医院实行统一领导，财务部门集中管理财务工作，确保财务决策的科学性和一致性。5.收支平衡原则：合理组织收入，严格控制支出，保持医院财务收支平衡，略有结余。二、财务管理体制（一）医院财务管理组织架构1.医院财务决策机构：设立医院财务管理委员会，由医院领导、财务部门负责人及相关职能科室负责人组成。负责审议医院财务预算、决算、重大财务决策等事项，为医院财务工作提供决策指导。2.财务部门职责负责医院财务预算、核算、决算等日常财务管理工作。制定和执行医院财务管理制度，规范财务操作流程。负责财务报表编制与分析，为医院管理层提供财务信息支持。加强财务内部控制，防范财务风险。参与医院经济活动的决策和监督，提出财务意见和建议。3.其他部门配合职责各职能科室负责本科室业务范围内的预算编制、执行和成本控制工作。临床科室负责本科室医疗收入、成本核算及费用控制，配合财务部门做好相关财务工作。（二）财务人员岗位职责1.财务负责人岗位职责全面负责医院财务工作，组织制定和实施财务管理制度。领导财务部门团队，合理配置人员，确保财务工作顺利开展。参与医院重大经济决策，提供财务专业意见。负责与财政、税务等部门沟通协调，维护医院良好财务外部环境。2.会计岗位职责按照国家会计制度和医院财务制度进行会计核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析，为财务决策提供数据支持。审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，确保财务收支合规。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳岗位职责办理现金收付和银行结算业务，确保资金收付安全、准确。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关印章、空白票据等。定期盘点现金，编制现金盘点表，保证账实相符。三、预算管理（一）预算编制原则1.政策性原则：严格遵循国家有关政策法规和财务制度要求编制预算。2.真实性原则：以实际业务活动和财务状况为基础，确保预算数据真实可靠。3.完整性原则：涵盖医院所有收入和支出项目，不得遗漏。4.稳健性原则：充分考虑各种风险因素，合理安排收支，保持预算的稳健性。5.统筹兼顾原则：统筹兼顾医院发展需求和资金承受能力，合理分配资源。（二）预算编制方法1.收入预算编制根据医院历史收入数据、市场需求、医疗服务价格政策等因素，采用零基预算法或增量预算法编制医疗收入预算。对财政补助收入、科教项目收入等，依据相关政策文件和项目计划进行编制。2.支出预算编制人员经费支出根据医院人员编制、工资政策等因素计算编制。公用经费支出按照定额标准和实际业务需求编制，如办公费、水电费、差旅费等。专项支出根据医院发展规划和项目预算编制，如大型设备购置、基本建设项目等。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，医院财务部门向各科室下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、要求和时间安排。2.科室编制预算草案：各科室根据通知要求，结合本科室业务计划和工作实际，编制本科室年度预算草案，报送财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各科室报送的预算草案进行审核，分析其合理性和可行性，汇总编制医院年度预算草案。4.预算草案审议：医院财务管理委员会对预算草案进行审议，提出修改意见和建议。5.预算确定与下达：根据审议意见，财务部门对预算草案进行修改完善，报医院领导批准后，下达各科室执行。（四）预算执行与控制1.建立预算执行责任制：各科室负责人为本科室预算执行的第一责任人，负责组织实施本科室预算执行工作。2.加强预算执行监控：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.严格控制预算调整：预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，必须按照规定程序报经批准。（五）预算分析与考核1.预算分析：定期对预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行结果，找出差异原因，为预算调整和后续预算编制提供参考。2.预算考核：建立预算考核制度，对各科室预算执行情况进行考核评价，将考核结果与科室绩效挂钩，激励各科室严格执行预算。四、收入管理（一）医疗收入管理1.收费项目管理：严格按照国家医疗服务价格政策规定的收费项目和标准进行收费，不得擅自设立收费项目、提高或降低收费标准。2.收费票据管理：统一使用财政部门监制的收费票据，建立收费票据领购、使用、保管、核销制度，确保票据安全和规范使用。3.收入确认与核算：按照权责发生制原则确认医疗收入，及时准确进行会计核算，确保医疗收入真实、完整。（二）财政补助收入管理1.积极争取财政补助：关注国家财政政策动态，积极争取财政对医院基本建设、设备购置、重点学科发展等方面的补助资金。2.规范财政补助资金使用：严格按照财政部门批准的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。3.财政补助收入核算：按照相关会计制度规定，准确核算财政补助收入，及时反映财政资金的收支情况。（三）科教项目收入管理1.项目申报与管理：积极组织申报各类科教项目，加强项目实施过程管理，确保项目顺利完成。2.收入核算与监督：按照项目合同约定及时确认科教项目收入，加强对科教项目资金使用的监督，确保资金使用效益。（四）其他收入管理1.捐赠收入管理：规范捐赠行为，严格按照捐赠管理规定接受捐赠，对捐赠收入进行单独核算和管理。2.租金收入等管理：加强对医院房屋、设备等资产出租收入的管理，签订租赁合同，及时足额收取租金，确保收入安全。五、成本管理（一）成本核算对象与范围1.成本核算对象：以科室、诊次、床日等为成本核算对象，逐步开展医疗服务项目成本核算。2.成本核算范围：包括医院在医疗服务过程中发生的各项费用，如人员经费、公用经费、卫生材料费、固定资产折旧费等。（二）成本核算方法1.直接成本核算：对于能够直接计入成本核算对象的费用，直接计入相应成本项目。2.间接成本分摊：对于不能直接计入成本核算对象的间接费用，采用合理的方法进行分摊，如按人员比例、工作量比例等。（三）成本控制措施1.制定成本控制目标：根据医院成本管理要求和历史成本数据，制定各科室成本控制目标，并分解到具体月份和季度。2.加强成本日常管理：各科室严格控制各项成本支出，财务部门定期对成本控制情况进行检查和分析，及时发现问题并提出改进措施。3.优化资源配置：合理安排人员、设备、物资等资源，提高资源利用效率，降低成本。（四）成本分析与考核1.成本分析：定期开展成本分析，对比不同科室、不同时期的成本水平，分析成本变动原因，为成本控制和管理决策提供依据。2.成本考核：建立成本考核制度，对各科室成本控制情况进行考核评价，将考核结果与科室绩效挂钩，激励科室加强成本管理。六、资产管理（一）货币资金管理1.现金管理：严格遵守现金使用范围规定；核定库存现金限额；加强现金收付业务管理，确保现金安全。2.银行存款管理：按照国家有关规定开立银行账户；定期核对银行账户余额；严格银行存款收支结算管理，防范银行存款风险。（二）库存物资管理1.物资采购管理：制定物资采购计划；规范采购流程；加强采购合同管理，确保物资采购质量和价格合理。2.物资验收入库管理：建立物资验收制度；严格验收程序；对验收合格的物资及时办理入库手续。3.物资保管与发放管理：合理存储物资；建立物资保管账；按照规定的发放制度发放物资，确保物资安全和合理使用。4.物资盘点管理：定期对库存物资进行盘点；及时处理盘盈盘亏情况；确保账实相符。（三）固定资产管理1.固定资产购置管理：根据医院发展需要编制固定资产购置计划；按照规定的审批程序购置固定资产；确保固定资产购置符合医院实际需求和财务承受能力。2.固定资产验收与入账管理：对购置的固定资产进行严格验收；及时办理固定资产入账手续；建立固定资产卡片和台账。3.固定资产折旧与减值管理：按照规定的折旧方法计提固定资产折旧；定期对固定资产进行减值测试；合理确定固定资产折旧和减值准备。4.固定资产处置管理：制定固定资产处置制度；规范处置程序；对处置固定资产进行评估作价；及时办理固定资产处置手续和账务处理。（四）无形资产及对外投资管理1.无形资产核算与管理：对医院拥有的专利权、商标权、著作权等无形资产进行准确核算和管理；加强无形资产保护和开发利用。2.对外投资管理：严格按照国家有关规定进行对外投资；对对外投资项目进行可行性研究和风险评估；加强对外投资收益管理和监督。七、负债管理（一）流动负债管理1.应付账款管理：加强与供应商的沟通协调；合理安排应付账款付款时间；确保应付账款及时足额支付，维护医院良好信誉。2.预收医疗款管理：规范预收医疗款收取和使用；按照规定及时结算预收医疗款；加强对预收医疗款的核算和监督。（二）非流动负债管理1.长期借款管理：根据医院发展需要合理确定长期借款规模；严格按照借款合同约定使用借款资金；加强长期借款利息核算和还款管理，防范长期借款风险。2.其他非流动负债管理：对医院发生的其他非流动负债，如长期应付款等，按照相关规定进行核算和管理，确保负债安全。八、财务报告与分析（一）财务报告编制1.财务报表种类：医院财务报告包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表以及财政补助收支情况表等。2.编制要求：按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。（二）财务分析内容1.财务状况分析：分析医院资产、负债、净资产的结构和变动情况，评估医院财务实力和偿债能力。2.经营成果分析：分析医院收入、成本、结余的变动情况，评价医院经营效益和盈利能力。3.现金流量分析：分析医院现金流入、流出的规模和结构，评估医院资金流动性和资金运作效率。（三）财务分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种方法进行财务分析，全面、深入地揭示医院财务状况和经营成果的变化趋势及存在问题。（四）财务报告报送与公开1.报送要求：按照规定的时间和渠道向财政部门、卫生主管部门等报送财务报告。2.公开制度：建立医院财务信息公开制度，定期向社会公开医院财务状况和相关财务信息，提高医院财务透明度。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督工作有效开展。2.加强财务内部控制：建立健全财务内部控制体系，对财务收支、预算管理、资产管理等关键环节进行重点控制，防范财务风险。3.内部审计监督：定