农民专业合作社财务制度

PAGE农民专业合作社财务制度一、总则（一）制定目的为了规范农民专业合作社（以下简称“合作社”）的财务行为，加强财务管理，保障合作社及其成员的合法权益，促进合作社健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及国家有关法律法规，结合合作社实际情况，制定本财务制度。（二）适用范围本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。（三）基本原则1.合法性原则：合作社的财务活动应当符合国家有关法律法规和政策的规定。2.独立性原则：合作社应独立核算，自负盈亏，确保财务信息的真实、准确、完整。3.民主管理原则：合作社的财务决策应充分体现成员的意愿，接受成员监督。4.效益性原则：合理组织收入，有效控制支出，提高资金使用效益。二、财务管理职责（一）理事会职责1.负责制定合作社的财务计划、预算和决算方案。2.组织实施财务计划和预算，监督财务收支情况。3.定期向成员大会报告财务工作情况，接受成员监督。4.决定财务管理中的重大事项，如投资、借款、担保等。（二）监事会职责1.监督合作社财务制度的执行情况。2.检查财务账目，对财务收支进行审计监督。3.向成员大会报告监事会对财务工作的监督情况。（三）会计职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表。2.负责财务收支的记录、核算和监督，确保财务数据的准确无误。3.定期进行财务分析，为理事会决策提供依据。4.保管会计凭证、账簿、报表等财务档案资料。（四）出纳职责1.办理现金收付和银行结算业务，确保资金安全。2.登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。3.保管库存现金和各种有价证券，确保其安全完整。4.严格执行现金管理制度，不得坐支现金，不得白条抵库。三、财务核算（一）会计核算基础合作社应采用权责发生制进行会计核算。（二）会计科目设置1.根据国家统一的会计制度和合作社实际情况，设置会计科目。2.会计科目应涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等类别。（三）会计凭证1.合作社应按照规定填制、取得和审核会计凭证。2.会计凭证包括原始凭证和记账凭证，原始凭证应具备真实性、合法性、完整性等要求。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保会计分录的正确。（四）会计账簿1.合作社应设置总账、明细账、日记账等账簿。2.账簿应按照规定的格式和内容进行登记，做到账账相符、账实相符。3.定期进行结账和对账工作，确保财务数据的准确性。（五）财务报表1.合作社应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。2.财务报表应真实、准确、完整地反映合作社的财务状况和经营成果。3.及时向成员大会和有关部门报送财务报表。四、资金筹集（一）成员出资1.成员应按照章程规定缴纳出资额。2.成员出资可以货币、实物、知识产权、土地经营权、林权等方式出资。3.对成员出资进行登记，明确成员的出资额和出资方式。（二）公积金1.合作社从当年盈余中提取一定比例的公积金。2.公积金主要用于弥补亏损、扩大生产经营或者转为成员出资。3.按照规定核算公积金的提取、使用和结余情况。（三）国家财政直接补助和他人捐赠1.对国家财政直接补助和他人捐赠的资金进行专项核算。2.按照规定用途使用国家财政直接补助资金，不得挪作他用。3.对他人捐赠资金，应尊重捐赠者的意愿，合理使用。（四）借款1.合作社因生产经营需要可以向金融机构或其他单位、个人借款。2.借款应签订借款合同，明确借款金额、利率、还款期限等条款。3.按照规定核算借款的借入、使用和偿还情况，确保按时足额还款。五、资产与负债管理（一）流动资产1.货币资金加强现金和银行存款的管理，定期盘点现金，核对银行存款账目。严格执行货币资金收支审批制度，确保货币资金的安全。2.应收款项：对成员和非成员的应收款项进行明细核算，及时催收应收款项，对确实无法收回的应收款项，按照规定程序核销。3.存货建立存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出等环节进行规范。定期盘点存货，确保存货账实相符，对盘盈、盘亏的存货及时进行处理。（二）农业资产1.牲畜（禽）资产对牲畜（禽）资产的购入、繁殖、饲养、处置等进行核算。定期对牲畜（禽）资产进行清查，评估其价值变动情况。2.林木资产对林木资产的营造、抚育、管理、采伐等进行核算。按照规定计提林木资产的折旧，反映林木资产的损耗情况。（三）固定资产1.对固定资产进行分类核算，明确固定资产的入账价值。2.按照规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。3.定期对固定资产进行清查盘点，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产及时进行处理。4.固定资产的购置、建造、处置等应按照规定程序进行审批。（四）无形资产1.对合作社拥有的专利权、商标权、土地使用权等无形资产进行核算。2.按照规定摊销无形资产，反映无形资产的价值损耗情况。（五）负债1.应付款项：对成员和非成员的应付款项进行明细核算，及时偿还应付款项，维护合作社的信誉。2.借款：按照借款合同约定按时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良影响。3.专项应付款：对国家财政直接补助等专项应付款项进行专项管理，按照规定用途使用，不得挪作他用。六、成本与费用管理（一）成本核算对象根据合作社的生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象，如农产品、牲畜（禽）产品、林木产品等。（二）成本项目1.直接材料：指生产过程中直接耗用的原材料、辅助材料等。2.直接人工：指直接从事生产经营活动人员的工资、奖金、津贴等。3.其他直接费用：指除直接材料、直接人工以外的其他直接支出，如水电费、燃料费等。4.间接费用：指为组织和管理生产经营活动而发生的共同费用，如管理人员工资、折旧费、办公费等。（三）成本计算方法根据成本核算对象和成本项目，选择合适的成本计算方法，如品种法、分批法、分步法等。（四）费用管理1.明确费用开支范围和标准，严格控制费用支出。2.对费用进行分类核算，如管理费用、销售费用、财务费用等。3.建立费用审批制度，对重大费用支出进行集体决策。七、盈余分配（一）盈余分配原则1.弥补亏损后进行分配。2.按照成员与合作社的交易量（额）比例返还为主，按股分配为辅。3.提取公积金后进行分配。（二）盈余分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取公积金。3.按成员与合作社的交易量（额）比例返还。4.按股分配。（三）盈余分配方案制定与执行1.理事会根据当年盈余情况制定盈余分配方案，提交成员大会审议通过。2.按照盈余分配方案进行分配，确保分配结果公平、公正。八、财务监督（一）内部监督1.监事会定期对合作社财务进行检查和监督，发现问题及时提出整改意见。2.成员有权查阅合作社财务账目，了解财务状况，对财务工作进行监督。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查，如实提供财务资料。2.按照规定进行年度财务审计，出具审计报告，对审计发现的问题及时整改。九、财务档案管理（一）档案范围包括会计凭证、账簿、报表、财务计划、预算、决算方案、审计报告等财务资料。（二）档案保管1.设立专门的财务档案室，配备必要