非营利组织机构财务制度

PAGE非营利组织机构财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范非营利组织机构的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障组织的健康稳定发展，确保组织的各项活动符合宗旨和法律法规要求，保护捐赠者及相关利益者的权益。（二）适用范围本制度适用于本非营利组织机构及其所属各部门、分支机构开展的所有财务活动。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则组织的财务活动应以实现公益目标为导向，不以营利为目的，所有收入应全部用于符合宗旨的业务活动和发展。3.真实性原则财务信息应真实、准确、完整地反映组织的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。4.完整性原则涵盖组织财务活动的全过程，包括预算编制、收入管理、支出管理、资产管理、财务报告等各个环节，确保财务管理的全面性和系统性。5.公开透明原则定期向社会公开组织的财务状况和资金使用情况，接受社会监督，提高财务信息透明度。二、财务管理体制（一）财务机构设置1.设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责组织的日常财务管理工作。财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家财经法规和非营利组织财务制度。2.财务部门应明确岗位职责，实行岗位责任制，确保各项财务工作有序开展。（二）财务决策机制1.建立健全财务决策制度，重大财务决策应经过集体讨论决定。决策过程应充分考虑组织的宗旨、目标和可持续发展，确保决策的科学性和合理性。2.涉及重大资金支出、投资项目、资产处置等事项，应进行可行性研究和风险评估，并按照规定的程序进行审批。（三）财务监督机制1.组织内部应建立有效的财务监督机制，对财务活动进行全过程监督。财务部门应定期对财务收支、资金使用、资产管理等情况进行自查自纠，及时发现和纠正问题。2.设立独立的审计岗位或聘请外部审计机构，定期对组织的财务报表进行审计，确保财务信息的真实性和合规性。审计结果应向组织管理层和理事会报告，并接受社会监督。三、预算管理（一）预算编制1.每年应根据组织的发展战略、工作计划和财务状况，编制年度预算。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性和可行性。2.预算编制应涵盖组织的所有收入和支出项目，包括捐赠收入、政府补助收入、业务活动成本、管理费用、筹资费用等。各项收入和支出应明确具体的金额、项目和用途。3.预算编制过程中，应广泛征求各部门意见，进行充分的沟通和协调，确保预算符合组织实际情况和发展需求。（二）预算审批1.年度预算编制完成后，应提交组织理事会或管理层进行审批。审批通过后的预算应作为组织年度财务活动的依据，严格执行。2.预算一经批准，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。调整预算应说明调整的原因、项目和金额，并经理事会或管理层批准。（三）预算执行与监控1.各部门应严格按照预算执行，确保各项收入和支出按照预算安排进行。财务部门应定期对预算执行情况进行监控，及时发现和解决预算执行过程中出现的问题。2.建立预算执行情况报告制度，每月或每季度向组织管理层报告预算执行情况，包括收入完成情况、支出进度、预算差异分析等。对于预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取措施进行调整。四、收入管理（一）捐赠收入管理1.规范捐赠收入的接收流程，设立专门的捐赠渠道，明确捐赠接收人员的职责和权限。捐赠接收人员应及时开具捐赠票据，并做好捐赠记录。捐赠票据应符合国家有关规定，注明捐赠人姓名、捐赠金额、捐赠用途等信息。2.加强对捐赠收入的核算和管理，按照捐赠协议或相关规定，及时将捐赠收入入账。对于限定性捐赠收入，应按照限定用途进行管理和使用；对于非限定性捐赠收入，应纳入组织的非限定性净资产进行核算。3.定期对捐赠收入进行统计和分析，评估捐赠收入的稳定性和可持续性。加强与捐赠人的沟通和联系，及时反馈捐赠资金的使用情况，提高捐赠人的满意度和信任度。（二）政府补助收入管理1.关注政府相关政策和资金动态，积极争取政府补助收入。按照政府补助资金的申请和审批程序，及时提交相关材料，确保申请的合规性和有效性。2.收到政府补助收入后，应按照规定的用途和要求进行使用和管理。严格区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，分别进行核算和处理。对于与资产相关的政府补助，应按照相关规定分期计入收益；对于与收益相关的政府补助，应按照实际收到的金额计入当期收益。3.定期向政府部门报告政府补助资金的使用情况，接受政府部门的监督检查。配合政府部门的审计和绩效评价工作，及时提供相关资料和信息。（三）其他收入管理1.组织的其他收入包括会费收入、服务收入、投资收益等。应根据不同收入类型，制定相应的管理制度和核算方法。2.会费收入应按照会员章程和相关规定收取，并及时入账。加强对会员资格和会费缴纳情况的管理，确保会费收入的准确性和完整性。3.服务收入应按照服务合同或协议的约定进行核算和管理。提供服务的部门应及时确认收入，并按照规定开具发票。加强对服务成本的核算和控制，确保服务收入与成本相匹配。4.投资收益应按照投资管理制度进行核算和管理。定期对投资项目进行评估和分析，及时调整投资策略，确保投资收益的稳定性和安全性。五、支出管理（一）支出原则1.严格执行国家有关财经法规和财务规章制度，确保支出的合法性和合规性。2.按照批复的预算安排支出，不得超预算支出。坚持“量入为出、收支平衡”的原则，合理控制支出规模。3.支出应注重效益，优化支出结构，提高资金使用效益。优先保障组织的核心业务活动和发展需求，合理安排各项费用支出。（二）支出审批1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出由部门负责人审核后报财务部门审核，财务部门审核通过后报分管领导审批。重大支出或涉及金额较大的支出，应提交组织理事会或管理层审批。3.支出审批应严格把关，审核支出的真实性、合理性和必要性。对于不符合规定的支出，应拒绝审批，并说明理由。（三）支出核算与控制1.按照国家统一的会计制度进行支出核算，准确记录各项支出的金额、用途、时间等信息。对支出进行明细核算，便于分析和管理。2.加强对支出的控制，建立支出预警机制。定期对支出情况进行分析和比较，及时发现异常支出并采取措施进行处理。严格控制差旅费、会议费、招待费等一般性支出，确保支出符合规定标准。3.对于专项支出，应按照项目预算和相关规定进行管理和核算。建立专项支出台账，跟踪项目进展情况和资金使用效果。定期对专项项目进行绩效评价，确保专项支出达到预期目标。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理严格执行现金管理制度，控制现金库存限额，确保现金安全。现金收支应及时入账，做到日清月结。加强银行账户管理，按照规定开设银行账户，并定期核对银行账目。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。建立健全货币资金内部控制制度，加强对货币资金收付业务的审核和监督，防范货币资金风险。2.应收账款管理建立应收账款台账，详细记录应收账款的发生时间、金额、客户信息等。定期对应收账款进行清理和核对，及时催收欠款。对于长期挂账的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行处理。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销，并报相关部门备案。3.存货管理建立存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、发出等环节进行规范管理。存货采购应按照规定的程序进行，确保采购质量和价格合理。定期对存货进行清查盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置按照组织的发展需求和预算安排，合理购置固定资产。固定资产购置应进行可行性研究和论证，确保购置的必要性和合理性。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，签订购置合同或协议，明确双方的权利和义务。购置过程中应严格控制采购成本，确保资产质量。2.固定资产折旧按照国家统一的会计制度规定，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行核算和调整，确保折旧计提的准确性。折旧费用应按照规定计入相关成本或费用科目。3.固定资产处置固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括资产报废、出售、捐赠等。处置固定资产应进行评估，确保处置价格合理。固定资产处置收入应及时入账，处置净收益应按照规定计入组织的净资产；处置净损失应按照规定计入相关成本或费用科目。（三）无形资产1.无形资产取得组织取得的无形资产，应按照实际成本进行计量。对于自行研发的无形资产，应按照相关规定进行资本化或费用化处理。无形资产取得应签订相关合同或协议，明确双方的权利和义务。取得过程中应注重保护组织的知识产权，确保无形资产的合法性和有效性。2.无形资产摊销按照国家统一的会计制度规定，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。定期对无形资产摊销进行核算和调整，确保摊销计提的准确性。摊销费用应按照规定计入相关成本或费用科目。3.无形资产处置无形资产处置应按照规定的程序进行审批，包括转让、出售、报废等。处置无形资产应进行评估，确保处置价格合理。无形资产处置收入应及时入账，处置净收益应按照规定计入组织的净资产；处置净损失应按照规定计入相关成本或费用科目。七、财务报告与信息披露（一）财务报告编制1.定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表等。财务报告应按照国家统一的会计制度和非营利组织财务制度的规定进行编制，确保财务信息的真实性、准确性和完整性。2.财务报告应附必要的附注和说明，对重要会计政策、会计估计变更、重大事项等进行详细披露。附注应清晰、易懂，便于使用者理解财务报告的内容。3.财务报告编制完成后，应进行内部审核，确保财务报告的质量。审核通过后的财务报告应提交组织理事会或管理层审议。（二）财务报告审计1.定期聘请具有资质的外部审计机构对组织的财务报告进行审计。审计机构应按照审计准则和相关规定进行审计，出具审计报告。2.审计报告应包括审计意见、财务报表附注、审计发现的问题及建议等内容。审计意见应明确财务报表是否真实、准确、完整地反映了组织的财务状况和经营成果。3.组织应积极配合审计机构的工作，提供必要的资料和信息。对于审计发现的问题，应及时整改，并将整改情况向理事会或管理层报告。（三）信息披露1.按照相关法律法规和组织章程的规定，定期向社会公开组织的财务状况和资金使用情况。信息披露应包括年度财务报告、审计报告、捐赠收入和支出情况、项目实施情况等内容。2.信息披露应采用多种方式进行，如在组织官方网站上发布、在相关媒体上公告等。信息披露应确保公开、透明，便于社会公众查询和监督。3.建立信息反馈机制，及时回复社会公众对组织财务信息的咨询和质疑。对于社会公众提出的意见和建议，应认真研究并积极改进。八、财务档案管理（一）档案范围财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、审计报告、税务资料、合同协议、银行对账单、发票等与财务活动相关的各类文件和资料。（二）档案整理与归档1.财务部门应定期对财务档案进行整理和编号，确保档案的完整性和系统性。档案整理应按照类别、时间顺序进行，便于查阅和管理。2.对整理好的财务档案应及时进行归档，存放在专门的档案柜或档案室中。档案应分类