航空运输企业财务制度

PAGE航空运输企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范航空运输企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，适应社会主义市场经济发展的需要，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关法律法规，并结合本企业的实际情况制定。（二）适用范围本制度适用于本航空运输企业及其所属的独立核算的单位，包括各分公司、子公司以及其他分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整地反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，不留财务管理死角。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现企业价值最大化。5.稳健性原则：充分考虑财务风险，谨慎处理财务事项，确保企业财务稳定。二、财务机构与会计人员（一）财务机构设置1.企业设立独立的财务管理部门，负责组织、领导和管理企业的财务工作。2.财务管理部门应根据工作需要，合理设置内部岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的高效运行。（二）会计人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的会计人员，会计人员应持有会计从业资格证书，并具备良好的职业道德。2.定期对会计人员进行培训和考核，提高会计人员的业务素质和职业道德水平。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对本企业的经济活动进行会计监督，对违反财经纪律和财务制度的行为有权制止和纠正。3.负责本企业财务资料的整理、归档和保管，确保财务资料的安全和完整。三、会计核算（一）会计核算基础1.本企业采用权责发生制作为会计核算基础，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。2.会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（二）会计科目与账户设置1.按照国家统一的会计制度规定设置会计科目和账户，不得随意增减或合并会计科目。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证与账簿登记1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证必须具备规定的内容，经审核无误后才能作为记账的依据。记账凭证应根据审核后的原始凭证编制，确保会计分录正确、摘要清晰。2.按照规定的会计账簿种类、格式和记账方法进行账簿登记，做到账证相符、账账相符、账实相符。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。（四）财务会计报告编制1.定期编制财务会计报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表及附注。财务会计报告应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务会计报告编制完成后，由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。四、资产管理（一）货币资金管理1.严格遵守国家有关货币资金管理的规定，对现金、银行存款和其他货币资金进行规范管理。2.现金的收付应严格按照规定的程序进行，确保现金的安全。定期对现金进行盘点，做到账实相符。3.银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。加强对银行账户的管理，定期核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。（二）应收款项管理1.建立健全应收款项管理制度，加强对应收款项的核算和管理。定期对应收款项进行清理，分析账龄结构，采取有效措施催收欠款，减少坏账损失。2.对应收款项计提坏账准备，坏账准备的计提方法和比例应符合国家统一的会计制度规定，并经股东大会或董事会批准。（三）存货管理1.存货包括原材料、周转材料、低值易耗品、库存商品等。对存货进行分类管理，制定合理的存货储备定额，确保生产经营的正常需要。2.建立存货采购、验收、保管、发出等管理制度，加强对存货的实物管理。定期对存货进行盘点，及时发现和处理盘盈、盘亏、毁损等情况。3.存货的计价方法应符合国家统一的会计制度规定，一经确定不得随意变更。（四）固定资产管理1.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。2.对固定资产进行分类核算和管理，建立固定资产卡片，详细记录固定资产的名称、型号、规格、购置时间、原值、净值、折旧等信息。3.按照规定的折旧方法计提固定资产折旧，折旧方法一经确定不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点核实其数量、价值和使用状况，确保固定资产的安全完整。4.固定资产的购置、处置应按照规定的程序进行审批，确保固定资产的购置符合企业发展需要，处置价格合理。（五）无形资产及其他资产1.无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。对无形资产进行评估和确认，按照规定的期限进行摊销。2.其他资产如长期待摊费用等，应按照规定合理摊销，不得随意多摊或少摊。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.严格按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，确保成本费用的准确归集和分配。2.成本费用核算应划清本期成本费用与下期成本费用的界限，不得提前或延后列支成本费用。（二）成本费用项目分类1.航空运输企业的成本费用主要包括营运成本、销售费用、管理费用、财务费用等。2.营运成本是指企业在航空运输生产过程中发生的各项直接和间接费用，包括飞行费用、机务维修费用、航材消耗费用、起降及停机费用等。3.销售费用是指企业在销售产品或提供劳务过程中发生的各项费用，包括运输销售费用、广告宣传费用、代理手续费等。4.管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括职工薪酬、办公费、差旅费、业务招待费等。5.财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用控制制度，明确各部门在成本费用控制中的职责和权限，将成本费用控制指标分解到各部门和各岗位。2.加强对成本费用的预算管理，定期编制成本费用预算，并严格按照预算执行。对成本费用预算执行情况进行分析和考核，及时发现和纠正偏差。3.优化生产流程，提高生产效率，降低营运成本。加强对各项费用支出的审核和控制，严格执行费用报销制度，杜绝不合理的费用支出。六、收入与利润管理（一）收入确认原则1.航空运输企业的收入主要包括客运收入、货运收入、包机收入等。收入的确认应按照国家统一的会计制度规定，在同时满足以下条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.对于不同类型的收入，应根据其特点和交易实质，按照上述原则准确确认收入。（二）收入核算与管理1.按照规定的会计科目对收入进行核算，确保收入核算的准确性和完整性。及时记录和反映各项收入的发生情况，不得隐瞒或截留收入。2.加强对收入的管理，建立收入台账，详细记录收入的来源、金额、结算方式等信息。定期对收入进行分析，掌握收入的变动趋势，为企业经营决策提供依据。（三）利润分配1.企业实现的净利润，应按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行分配。一般按照以下顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积；提取任意盈余公积；向投资者分配利润。2.利润分配方案应经股东大会或董事会批准后执行，并按照规定进行账务处理。七、财务预算管理（一）预算编制原则1.以企业战略目标为导向，结合企业实际情况，科学合理地编制财务预算。2.坚持实事求是，确保预算指标的可行性和可靠性。3.遵循全面性、综合性原则，涵盖企业财务活动的各个方面。4.预算编制应具有前瞻性，充分考虑市场变化和企业发展趋势。（二）预算编制方法与程序1.采用零基预算、滚动预算等方法相结合进行预算编制。零基预算是指不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本的一种方法。滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。2.预算编制程序一般包括以下步骤：下达预算编制通知，明确预算编制的要求和时间安排；各部门按照要求编制本部门的预算草案，并上报财务管理部门；财务管理部门对各部门上报的预算草案进行审核、汇总，提出综合平衡意见；将经综合平衡后的预算草案提交企业管理层审议；企业管理层审议通过后，下达正式预算方案。（三）预算执行与控制1.各部门应严格按照下达的预算方案组织实施，确保预算的有效执行。建立预算执行台账，及时记录预算执行情况。2.财务管理部门定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。对预算执行偏差较大的项目，应及时查明原因，采取有效措施进行调整和纠正。3.建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。八、财务分析与评价（一）财务分析内容1.定期对企业的财务状况和经营成果进行分析，主要包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。2.偿债能力分析指标包括流动比率、速动比率、资产负债率等；营运能力分析指标包括应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等；盈利能力分析指标包括毛利率、净利率、净资产收益率等；发展能力分析指标包括营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。（二）财务分析方法1.采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。比较分析法是指通过对比不同时期的财务数据，揭示财务指标的差异和变动趋势；比率分析法是指通过计算各项财务指标的比率，分析企业的财务状况和经营成果；趋势分析法是指通过观察连续若干期的财务数据，分析其增减变动的方向、数额和幅度，以预测企业未来发展趋势。2.结合企业实际情况，运用多种分析方法进行综合分析，为企业管理层提供全面、准确的财务信息和决策依据。（三）财务评价1.根据财务分析结果，对企业的财务状况和经营成果进行评价。评价内容包括企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等方面。2.建立财务评价指标体系，设定合理的评价标准。通过与评价标准进行对比，判断企业财务状况的优劣，发现企业存在的问题和不足，并提出改进建议。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对企业财务活动的内部监督。内部监督包括财务部门内部的自我监督以及企业内部审计部门对财务工作的审计监督。2.财务部门应定期对自身的财务核算、资金管理、成本费用控制等工作进行自查自纠，及时发现和纠正存在的问题。3.内部审计部门应定期对企业的财务收支、财务制度执行情况等进行审计，出具审计报告，提出审计意见和建议。对审计发现的问题