小规模旅游业财务制度

PAGE小规模旅游业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小规模旅游业公司的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障公司的稳健运营，促进旅游业业务的健康发展。（二）适用范围本制度适用于[公司/组织名称]及其所属各部门、分支机构在旅游业务经营活动中的财务核算、财务管理和财务监督等相关事宜。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规、会计准则和财务制度，确保公司财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映公司的财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总和报告应准确无误，保证财务信息的质量。4.完整性原则：涵盖公司旅游业务活动的全过程财务事项，确保财务制度无遗漏。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为公司决策提供及时有效的财务信息。二、财务机构与人员（一）财务机构设置公司设立独立的财务部门，负责公司的财务管理和会计核算工作。财务部门应根据业务需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的高效运转。（二）财务人员配备1.配备具备相应专业知识和技能的财务人员，包括会计、出纳等岗位。财务人员应持有会计从业资格证书，并具备良好的职业道德和业务能力。2.财务人员应定期参加培训和学习，不断更新知识，提高业务水平，以适应公司业务发展和财务管理要求。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，如实反映公司财务状况和经营成果。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，编制记账凭证，登记账簿，进行成本核算和费用控制。定期核对账目，保证账账相符、账实相符，及时清理往来款项。负责财务档案的整理、归档和保管工作。2.出纳职责负责公司现金收付、银行结算业务，确保资金收付的准确性和安全性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和有关票据，确保其安全完整。协助会计做好财务核算工作，提供相关财务数据。三、会计核算（一）会计政策与会计估计1.公司应按照国家统一的会计制度规定，结合旅游业特点，制定适合本公司的会计政策和会计估计，并保持其相对稳定性。2.会计政策和会计估计的变更应符合相关法律法规的规定，并按规定进行披露。（二）会计科目设置根据旅游业业务特点和财务核算要求，设置以下主要会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、累计折旧、无形资产等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。4.成本类：主营业务成本、营业费用等。5.损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等。（三）账务处理流程1.业务发生：相关部门或人员取得原始凭证，如发票、收据、合同等，并及时传递给财务部门。2.审核原始凭证：会计人员对原始凭证进行审核，检查其真实性、合法性、完整性和准确性。对于不符合要求的原始凭证，应及时退回并要求更正或补充。3.编制记账凭证：根据审核无误的原始凭证，会计人员按照会计制度规定编制记账凭证，确定会计分录。4.登记账簿：将记账凭证中的会计分录逐笔登记到相应的账簿中，包括总账、明细账、日记账等。5.成本核算：对旅游业务成本进行核算，包括交通、住宿、餐饮、导游服务等费用的归集和分配，计算出主营业务成本。6.期末结账：在会计期末，进行结账工作，包括计提折旧、摊销费用、结转损益等，编制财务报表。7.财务报表编制：根据账簿记录编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，如实反映公司财务状况和经营成果。8.财务报表分析：对财务报表进行分析，为公司管理层提供决策支持，如偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等。四、收入管理（一）收入确认原则1.公司的旅游业务收入应在同时满足以下条件时予以确认：公司已将商品或服务所有权上的主要风险和报酬转移给购货方或接受服务方。公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品或提供的服务实施有效控制。收入的金额能够可靠地计量。相关的经济利益很可能流入公司。相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.对于旅游团费收入，应按照旅游合同约定的收款时间和金额确认收入。对于提前收取的团费，应在实际提供旅游服务时确认收入。（二）收入核算方法1.主营业务收入核算公司从事旅游业务所取得的收入，包括组团旅游收入、地接旅游收入等。按照旅游业务类别设置明细科目进行核算。2.其他业务收入核算公司除旅游业务以外的其他经营活动所取得的收入，如旅游纪念品销售收入、场地出租收入等。3.公司应及时、准确地记录各项收入，并与相关合同、发票等凭证进行核对，确保收入的真实性和完整性。（三）收款管理1.加强收款管理，确保旅游团费等收入及时足额收回。对于旅游团费的收取，应根据合同约定的收款方式和时间进行操作。可以采用预收账款、现收、银行转账等方式。2.对于预收账款，应在收到款项时及时入账，并在实际提供旅游服务后结转收入。对于现收业务，应开具发票并及时收款，确保款项安全。对于银行转账收款，应及时核对银行到账信息，确保资金及时到账。3.建立应收账款管理制度，对未收回的旅游团费等款项进行跟踪和催收。定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期账款应采取有效措施进行催收，如发函催收、电话催收、上门催收等。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定进行坏账处理，并报经公司管理层批准。五、成本费用管理（一）成本费用分类1.主营业务成本：核算公司为提供旅游服务而发生的直接成本，包括交通费用、住宿费用、餐饮费用、导游服务费用、景点门票费用等。2.营业费用：核算公司在旅游业务经营过程中发生的各项间接费用，包括广告宣传费用、业务招待费用、差旅费、办公费用、通讯费用等。3.管理费用：核算公司行政管理部门为组织和管理公司经营活动而发生的各项费用，包括管理人员薪酬、办公场地租金、折旧费、水电费等。4.财务费用：核算公司为筹集资金而发生的各项费用，包括利息支出、手续费等。（二）成本费用核算原则1.成本费用核算应遵循权责发生制原则，按照实际发生的金额进行核算，不得虚列或隐瞒成本费用。2.成本费用应按照受益对象进行归集和分配，确保成本费用的合理性和准确性。对于共同发生的成本费用，应采用合理的分配方法进行分摊。3.加强成本费用的控制和管理，严格执行成本费用预算，对成本费用支出进行审核和监督，确保成本费用支出符合公司规定和预算要求。（三）成本费用控制措施1.采购环节：加强对旅游服务供应商的选择和管理，通过招标、询价等方式选择优质供应商，争取优惠价格，降低采购成本。与供应商签订合同，明确服务内容、价格、质量标准等条款，确保采购业务的规范和可控。2.费用报销：建立健全费用报销制度，明确费用报销的审批流程和标准。加强对费用报销凭证的审核，确保费用支出真实、合法、合理。对于超标准的费用支出，应报经公司管理层批准后方可报销。3.预算管理：公司应编制年度成本费用预算，将各项成本费用指标分解到各部门，并加强预算执行情况的监控和分析。定期对预算执行情况进行考核，对预算执行偏差较大的部门进行督促和整改。4.成本分析：定期对主营业务成本进行分析，找出成本变动的原因和影响因素，采取有效措施进行成本控制。通过成本分析，优化旅游产品结构，降低成本，提高公司盈利能力。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金公司应加强货币资金的管理，严格遵守现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对库存现金进行盘点，做到账实相符。每月至少进行一次现金盘点，并编制现金盘点表。加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，及时清理未达账项。对于银行账户的开立、变更和撤销，应按照规定办理相关手续。2.应收账款建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、金额、账龄、收款情况等信息。加强应收账款的催收工作，制定合理的催收政策和措施，确保应收账款及时收回。对于逾期应收账款，应加大催收力度，必要时可通过法律手段进行追讨。定期对应收账款进行账龄分析，对于账龄较长的应收账款，应重点关注，并采取相应的措施进行处理。3.预付账款加强预付账款的管理，严格按照合同约定支付预付款项。在支付预付款项前，应对供应商的资质、信誉等进行审核，确保预付款项的安全。定期对预付账款进行清理，对于已到货或已提供服务的预付款项，应及时结转成本费用；对于未到货或未提供服务的预付款项，应及时与供应商沟通，了解情况，必要时采取措施追回预付款项。（二）固定资产1.固定资产购置公司购置固定资产应按照规定进行审批，确保购置的固定资产符合公司业务需要和预算要求。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、询价等方式选择供应商，确保购置价格合理。购置固定资产时，应签订合同，明确资产的名称、规格、数量、价格、质量标准、售后服务等条款，确保资产购置的合法性和规范性。2.固定资产折旧按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应报经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以披露。定期对固定资产折旧进行核对，确保折旧计提的准确性。每年至少对固定资产折旧进行一次全面核对，发现问题及时调整。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、质量、使用状况等。对于清查中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产盘盈应计入营业外收入，固定资产盘亏、毁损应计入营业外支出。（三）无形资产1.无形资产取得公司取得无形资产应按照规定进行审批，确保取得的无形资产符合公司业务需要和战略规划。无形资产取得应遵循合法、合规的原则，通过购买、自行研发等方式取得。对于自行研发的无形资产，应按照规定进行资本化或费用化处理。取得无形资产时，应签订合同，明确资产的名称、内容范围、使用期限、价格等条款，确保资产取得的合法性和规范性。2.无形资产摊销按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应报经公司管理层批准，并在财务报表附注中予以披露。定期对无形资产摊销进行核对，确保摊销计提的准确性。每年至少对无形资产摊销进行一次全面核对，发现问题及时调整。七）财务报告与财务分析（一）财务报告1.公司应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。2.财务报告应真实、准确、完整、及时，反映公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。财务报告编制完成后，应经公司管理层审核批准，并加盖公司公章。3.公司应按照规定的时间和方式向有关部门报送财务报告，如税务部门、工商部门、股东等。同时，应妥善保管财务报告，以备查阅。（二）财务分析1.定期对公司的财务状况和经营成果进行分析，为公司管理层提供决策支持。财务分析应包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等方面。2.采用适当的分析方法和指标，如比率分析、趋势分析、比较分析等，对财务数据进行深入分析，找出公司经营中存在的问题和潜在风险。3.根据财务分析结果，提出改进建议和措施，为公司管理层制定经营策略和决策提供参考依据。财务分析报告应定期提交给公司管理层，并抄送相关部门。八、内部控制与监督（一）内部控制制度1.建立健全公司内部控制制度，涵盖财务管理的各个环节，包括财务审批、资金管理、资产管理、成本费用控制等。2.明确各部门和岗位在财务管理中的职责权限，确保不相容职务相互分离，形成有效的制衡机制。3.加强内部控制制度的执行和监督，定期对内部控制制度的有效性进行评估和改进，确保内部控制制度的持续完善。（二）内部审计1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对公司的财务收支、经济活动和内部控制制度进行审计监督。2.内部审计应定期开展，审计内容包括财务报表审计、预算执行情况审计、内部控制审计、经济责任审计等。3.内部审计人员应具备专业的审计知识和技能，严格遵守审计职业道德规范。审计工作结束后，应