办理地税财务制度

PAGE办理地税财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范公司在地税方面的财务管理，确保公司依法纳税，合理控制税务成本，防范税务风险，保障公司财务活动的合法、合规、有序进行，促进公司健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各分支机构在地税业务涉及的财务事项管理。（三）依据本制度依据国家税收法律法规、地方税收政策以及相关财务会计准则制定。（四）基本原则1.合法性原则严格遵守国家税收法律法规，依法履行纳税义务，确保公司税务行为合法合规。2.准确性原则准确核算各项地税应税收入、成本、费用，如实申报纳税，保证税务数据真实、准确。3.效益性原则在合法合规的前提下，合理控制税务成本，优化税务筹划，提高公司经济效益。4.风险防范原则建立健全税务风险防范机制，加强对地税政策变化的研究和应对，及时发现和化解税务风险。二、地税业务范围及相关规定（一）营业税1.应税范围公司提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产等经营活动，应按规定缴纳营业税。2.税率及计税依据根据不同行业和业务类型，适用相应的营业税税率。计税依据为营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。3.纳税义务发生时间营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。对某些特殊情况，另有具体规定。（二）城市维护建设税1.计税依据以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据。2.税率根据公司所在地不同，分别适用7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇）的税率。（三）教育费附加1.计税依据以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据。2.费率费率为3%。（四）地方教育附加1.计税依据以纳税人实际缴纳的营业税税额为计税依据。2.费率费率为2%。（五）印花税1.应税范围公司在经济活动和经济交往中订立、领受具有法律效力的凭证时，应缴纳印花税。具体包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等。2.税率及计税方法根据不同应税凭证，适用不同的税率。计税方法分为从价计征和从量计征两种。从价计征以凭证所载金额为计税依据，从量计征以应税凭证的件数为计税依据。（六）房产税1.计税依据公司自用房产，以房产原值一次减除10%30%后的余值为计税依据；出租房产，以租金收入为计税依据。2.税率自用房产适用税率为1.2%，出租房产适用税率为12%。（七）土地使用税1.计税依据以公司实际占用的土地面积为计税依据。2.税额标准根据公司所在地土地等级及相应税额标准计算缴纳。（八）企业所得税1.应税所得公司每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。2.税率一般企业适用税率为25%，符合条件的小型微利企业适用税率为20%，国家重点扶持的高新技术企业适用税率为15%。3.纳税申报及缴纳企业所得税按年计征，分月或者分季预缴。月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。三、地税财务核算（一）会计科目设置1.在“应交税费”科目下设置明细科目，分别核算各项地税应纳税额。如“应交营业税”、“应交城市维护建设税”、“应交教育费附加”、“应交地方教育附加”、“应交印花税”、“应交房产税”、“应交土地使用税”、“应交企业所得税”等。2.根据需要，可增设辅助核算项目，如按业务部门、项目名称等进行明细核算，以便准确反映各部门、各项目的地税缴纳情况。（二）账务处理1.计提地税根据当月应税收入、应税行为等情况，按照规定的税率和计税依据计算应缴纳的各项地税，编制会计分录：借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税应交城市维护建设税应交教育费附加应交地方教育附加借：管理费用印花税房产税土地使用税贷：应交税费应交印花税应交房产税应交土地使用税借：所得税费用贷：应交税费应交企业所得税2.缴纳地税实际缴纳地税时，编制会计分录：借：应交税费各项明细科目贷：银行存款3.税收减免及退税如发生税收减免或退税情况，根据相关文件和税务机关审批结果，进行相应的账务处理。减免税时，冲减相应的费用科目；退税时，增加银行存款，并冲减相应的应交税费科目。（三）财务报表列示1.在利润表中，“营业税金及附加”项目反映公司经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。2.在资产负债表中，“应交税费”项目反映公司期末未交、多交或未抵扣的各种税费。该项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“”号填列。四、地税申报与缴纳（一）申报流程1.数据收集与整理各业务部门、财务部门应及时收集与地税申报相关的数据资料，包括营业收入、成本费用、资产信息等，并进行整理核对，确保数据准确无误。2.纳税申报表单填写根据收集整理的数据，按照地税机关规定的格式和要求，填写各类纳税申报表单，如营业税纳税申报表、企业所得税纳税申报表、印花税纳税申报表等。3.审核与审批纳税申报表单填写完成后，由财务部门负责人进行审核，确保申报数据的准确性和完整性。对于重要的税务事项或金额较大的申报，需经公司管理层审批后再行申报。4.申报提交通过地税机关指定的申报方式，如网上申报、上门申报等，将审核通过的纳税申报表单提交给地税机关。在申报截止日期前完成申报工作，避免逾期申报产生罚款。（二）缴纳方式1.银行代扣与地税机关、开户银行签订三方协议，采用银行代扣方式缴纳地税。公司应确保银行账户有足够的资金余额，以便地税机关按时扣划税款。2.自行缴纳对于不适合银行代扣的情况，如上门申报的税款缴纳，公司应在规定的缴纳期限内，持地税机关开具的完税凭证，到指定银行缴纳税款。（三）申报期限1.营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。2.印花税应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。3.房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。4.土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。5.企业所得税企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。五、税务风险管理（一）风险识别1.政策风险关注国家税收法律法规、地方税收政策的变化，及时评估政策调整对公司地税业务的影响。如税收优惠政策的取消、税率调整、计税依据变化等，可能导致公司税务成本增加或税务合规风险上升。2.核算风险财务核算不准确、不规范，可能导致地税申报数据错误，引发税务风险。例如，收入、成本、费用的确认不符合税法规定，计税依据计算错误，会计科目使用不当等。3.申报风险未按规定期限申报纳税、申报数据不实、申报资料不全等，可能受到地税机关的处罚。如逾期申报产生滞纳金，虚假申报导致补缴税款、罚款等。4.发票管理风险发票开具、取得、使用不当，可能引发税务风险。例如，虚开发票、取得不符合规定的发票、未按规定开具发票等，都可能导致税务机关的查处。（二）风险评估1.建立风险评估指标体系根据公司地税业务特点，建立风险评估指标体系，如税负率、纳税申报准确率、发票合规率等。通过对这些指标的分析和监控，评估公司税务风险的程度。2.定期风险评估定期（如每季度或每年）对公司地税业务进行风险评估，结合内外部环境变化，识别潜在的税务风险，并对风险发生的可能性和影响程度进行评估。（三）风险应对1.政策跟踪与研究加强对国家税收法律法规、地方税收政策的跟踪学习，及时了解政策动态。组织内部培训或邀请外部专家进行政策解读，确保公司管理层和财务人员准确把握政策精神，为公司税务决策提供依据。2.完善财务核算制度加强财务核算管理，严格按照税法规定和财务会计准则进行账务处理。定期对财务人员进行培训，提高其业务水平和风险意识，确保财务核算准确、规范。3.强化申报管理建立健全纳税申报管理制度，明确申报流程和责任分工。加强申报数据的审核把关，确保申报数据真实、准确、完整。在申报期限前进行多次核对，避免逾期申报。4.规范发票管理加强发票开具、取得、使用等环节的管理。制定发票管理制度，明确发票开具流程、审批权限、保管要求等。加强对取得发票的审核，确保发票来源合法、内容真实。对不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。5.税务风险管理监督与改进建立税务风险管理监督机制，定期对税务风险管理工作进行检查和评估。根据监督检查结果，及时发现问题，分析原因，采取措施加以改进，不断完善税务风险管理体系。六、税务档案管理（一）档案范围1.地税纳税申报表及附列资料包括月度、季度、年度的各类地税纳税申报表，以及相关的附表、资料等。2.完税凭证如税收缴款书、完税证明等。3.税务审计报告包括内部审计、外部审计、税务机关专项检查等形成的审计报告。4.税收优惠申请及批复文件公司申请享受税收优惠政策时提交的申请材料，以及税务机关的批复文件。5.发票存根联及相关资料发票开具记录、发票领购簿、发票缴销记录等。6.税务政策文件及学习资料国家税收法律法规、地方税收政策文件，以及公司内部组织的税务政策学习资料、培训记录等。（二）档案整理与归档1.分类整理按照地税业务类型、时间顺序等对税务档案进行分类整理。同一类档案应按照形成时间先后顺序排列，确保档案资料的系统性和完整性。2.编号标识为每一份档案资料编制唯一的编号，以便于查找和管理。编号应体现档案类别、年份、顺序号等信息。3.装订成册对于纸质档案资料，应进行装订成册，并在封面注明档案名称、年度、编号、保管期限等信息。4.电子档案管理除纸质档案外，应同时建立电子档案。将纸质档案资料进行扫描或拍照，形成电子文档，并按照电子档案管理要求进行分类存储。电子档案应进行加密处理，确保数据安全。（三）档案保管期限1.永久保管涉及公司重大税务事项、税务审计报告、税务政策文件等具有重要历史价值和法律意义的档案，应永久保管。2.定期保管其他税务档案资料，根据其重要性和实际需要，确定保管期限。一般可分为10年、15年、20年等不同期限。保管期限届满后，经公司管理层批准，方可进行销毁。（四）档案查阅与借阅1.查阅规定公司内部人员因工作需要查阅税务档案的，应填写查阅申请表，经财务部门负责人批准后，方可查阅。查阅时，应在指定地点进行，不得擅自将档案带出或外借。查阅人员应