中级会计师《中级会计实务》提分试题及答案

中级会计师《中级会计实务》提分试题及答案一、单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，发生运输费10万元，增值税税额为0.9万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。则2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.49B.50C.48D.47.5答案：A解析：固定资产的入账价值=500+10=510（万元），2023年应计提的折旧额=(51020)÷10=49（万元）。2.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法B.存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法C.应收账款计提坏账准备的比例由5%变更为10%D.预计负债初始计量的最佳估计数的确定方法由按照最有可能发生的金额确定变更为按照各种可能结果及相关概率计算确定答案：B解析：选项A、C、D属于会计估计变更，选项B存货计价方法的变更属于会计政策变更。3.甲公司于2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2024年度确认的利息费用为（）万元。A.11.78B.12C.10D.11.68答案：A解析：2023年12月31日应付债券的摊余成本=194.65+(194.65×6%200×5%)=196.33（万元），2024年度确认的利息费用=196.33×6%=11.78（万元）。4.甲公司2023年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2023年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司2023年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A产品的可变现净值=100×(28.71.2)=2750（万元），A产品的成本=100×(12+17)=2900（万元），A产品发生减值。配件的可变现净值=100×(28.7171.2)=1050（万元），配件的成本=100×12=1200（万元），应计提的存货跌价准备=12001050=150（万元）。5.甲公司2023年1月1日以银行存款1000万元购入乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2023年乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。则甲公司2023年12月31日长期股权投资的账面价值为（）万元。A.1200B.1300C.1100D.1000答案：A解析：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额3000×40%=1200（万元），应调整长期股权投资的账面价值，调整后长期股权投资的入账价值为1200万元。2023年乙公司实现净利润，甲公司应确认投资收益500×40%=200（万元），所以2023年12月31日长期股权投资的账面价值=1200+200=1400（万元）。6.企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）。A.存货B.无形资产C.应收账款D.持有至到期投资答案：B解析：存货、应收账款、持有至到期投资计提的减值准备在以后期间符合条件时可以转回，无形资产计提的减值准备一经计提，以后期间不得转回。7.甲公司于2023年1月1日将一项专利权出租给乙公司使用，租期为2年，每年收取租金10万元，增值税税额为0.6万元。该专利权系甲公司2021年1月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，甲公司2023年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。A.10B.0C.10D.20答案：B解析：每年的摊销额=100÷10=10（万元），每年的租金收入为10万元，所以2023年度因该专利权影响营业利润的金额=1010=0（万元）。8.2023年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2023年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A.90B.95C.100D.105答案：D解析：甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=100+5=105（万元），预期从第三方获得的补偿在基本确定能收到时才能确认为资产，不能冲减预计负债的账面价值。9.甲公司为增值税一般纳税人，2023年5月1日销售商品一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，为购买方代垫运杂费4万元。合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。购买方于2023年5月9日付款，则甲公司实际收到的款项为（）万元。A.226B.228C.222D.224答案：C解析：应收账款的入账金额=200+26+4=230（万元），购买方在10天内付款，享受2%的现金折扣，现金折扣金额=200×2%=4（万元），甲公司实际收到的款项=230426=222（万元）。10.甲公司2023年1月1日以银行存款800万元购入一项无形资产，其预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2023年末该项无形资产出现减值迹象，预计可收回金额为630万元。计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。2024年12月31日该无形资产的账面价值为（）万元。A.567B.588C.630D.700答案：B解析：2023年无形资产的摊销额=800÷10=80（万元），2023年末无形资产的账面价值=80080=720（万元），应计提的减值准备=720630=90（万元）。2024年无形资产的摊销额=630÷9=70（万元），2024年12月31日该无形资产的账面价值=63070=560（万元）。二、多项选择题1.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有B.使用寿命超过一个会计年度C.固定资产是有形资产D.固定资产是持有以备增值的资产答案：ABC解析：固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产，选项A、B、C正确；持有以备增值的资产通常是投资性房地产等，不属于固定资产的特征，选项D错误。2.下列各项中，会引起企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.提取法定盈余公积B.向投资者宣告分配现金股利C.本年度实现的净利润D.用盈余公积转增资本答案：BCD解析：提取法定盈余公积是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额，选项A错误；向投资者宣告分配现金股利，会减少留存收益，选项B正确；本年度实现的净利润会增加留存收益，选项C正确；用盈余公积转增资本，会减少留存收益，选项D正确。3.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.财政拨款B.税收返还C.无偿划拨非货币性资产D.增值税出口退税答案：ABC解析：增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助，选项D错误；财政拨款、税收返还、无偿划拨非货币性资产都属于政府补助，选项A、B、C正确。4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项B.资产负债表日后调整事项是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项C.资产负债表日后非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项D.资产负债表日后调整事项应调整资产负债表日的财务报表相关项目答案：ABCD解析：资产负债表日后事项包括调整事项和非调整事项，选项A正确；调整事项是对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，应调整资产负债表日的财务报表相关项目，选项B、D正确；非调整事项是表明资产负债表日后发生的情况的事项，不调整资产负债表日的财务报表，选项C正确。5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的合理损耗B.加工过程中发生的直接人工费用C.为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用D.存货采购过程中发生的仓储费答案：ABCD解析：采购过程中发生的合理损耗、加工过程中发生的直接人工费用、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用以及存货采购过程中发生的仓储费都应计入存货成本，选项A、B、C、D正确。6.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入C.被投资单位实现净利润，投资企业应按持股比例确认投资收益D.被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益答案：ABC解析：被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值，而不是确认投资收益，选项D错误；选项A、B、C的表述均正确。7.下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.可转换公司债券应将负债成分和权益成分进行分拆B.负债成分的初始确认金额为负债成分的未来现金流量现值C.权益成分的初始确认金额为可转换公司债券发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额D.可转换公司债券的交易费用应全部计入当期损益答案：ABC解析：可转换公司债券的交易费用应在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊，而不是全部计入当期损益，选项D错误；选项A、B、C的表述均正确。8.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产当月增加，当月不计提折旧，当月减少，当月仍计提折旧D.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计估计变更处理答案：ABCD解析：以上选项关于固定资产折旧的表述均正确。9.下列各项中，属于或有事项的有（）。A.未决诉讼或未决仲裁B.债务担保C.产品质量保证D.亏损合同答案：ABCD解析：未决诉讼或未决仲裁、债务担保、产品质量保证、亏损合同都属于或有事项，选项A、B、C、D正确。10.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.企业应当按照分摊至各单项履约义务的交易价格计量收入C.企业与客户签订的合同同时满足一定条件的，应当在合同开始日将交易价格分摊至各单项履约义务D.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理答案：ABCD解析：以上选项关于收入确认的表述均正确。三、判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，该表述正确。2.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：×解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。3.企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益。（）答案：√解析：企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整当期期初的留存收益，该表述正确。4.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）答案：√解析：企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整，该表述正确。5.企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，应当对投资性房地产计提折旧或进行摊销。（）答案：×解析：企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。6.企业将自产产品用于在建工程，应视同销售计算增值税销项税额，并将其计入在建工程成本。（）答案：×解析：企业将自产产品用于在建工程，不属于视同销售行为，不计算增值税销项税额，按产品成本计入在建工程成本。7.企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。（）答案：√解析：企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币，该表述正确。8.企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：√解析：企业在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核时，如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，该表述正确。9.企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，体现了会计信息质量的谨慎性要求。（）答案：×解析：企业为减少本年度亏损而调减资产减值准备金额，属于滥用会计估计，违背了会计信息质量的谨慎性要求。10.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：×解析：企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本，而不是账面价值比例。四、计算分析题1.甲公司2023年1月1日购入一项专利技术，支付价款500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2025年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经测试，其可收回金额为280万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算2023年、2024年、2025年该专利技术的年摊销额。（2）计算2025年12月31日该专利技术的账面价值。（3）判断2025年12月31日该专利技术是否发生减值，如果发生减值，计算应计提的减值准备金额。（4）编制2025年12月31日计提减值准备的会计分录。答案：（1）每年的摊销额=500÷10=50（万元），所以2023年、2024年、2025年该专利技术的年摊销额均为50万元。（2）2025年12月31日该专利技术的账面价值=50050×3=350（万元）。（3）因为可收回金额为280万元，账面价值为350万元，可收回金额小于账面价值，所以该专利技术发生减值。应计提的减值准备金额=350280=70（万元）。（4）会计分录如下：借：资产减值损失70贷：无形资产减值准备702.甲公司2023年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为973.27万元。按实际利率法确认利息费用。要求：（1）编制2023年1月1日发行债券的会计分录。（2）计算2023年12月31日该债券的摊余成本，并编制确认利息费用和支付利息的会计分录。（3）计算2024年12月31日该债券的摊余成本，并编制确认利息费用和支付利息的会计分录。答案：（1）2023年1月1日发行债券的会计分录：借：银行存款973.27应付债券——利息调整26.73贷：应付债券——面值1000（2）2023年12月31日：利息费用=973.27×6%=58.40（万元）应付利息=1000×5%=50（万元）摊余成本=973.27+(58.4050)=981.67（万元）会计分录：借：财务费用58.40贷：应付利息50应付债券——利息调整8.40借：应付利息50贷：银行存款50（3）2024年12月31日：利息费用=981.67×6%=58.90（万元）应付利息=1000×5%=50（万元）摊余成本=981.67+(58.9050)=990.57（万元）会计分录：借：财务费用58.90贷：应付利息50应付债券——利息调整8.90借：应付利息50贷：银行存款50五、综合题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。（2）3月10日，甲公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为150万元。商品已经发出，款项尚未收到。（3）6月30日，甲公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升了50万元。（4）9月1日，甲公司将一项专利权出租给丁公司使用，租期为1年，每年收取租金10万元，增值税税额为0.6万元。该专利权系甲公司2022年1月1日购入的，初始入账价值为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（5）12月31日，乙公司实现净利润500万元。（6）12月31日，甲公司对上述应收账款计提坏账准备10万元。要求：（1）编制甲公司1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）编制甲公司3月10日销售商品的会计分录。（3）编制甲公司6月30日金融资产公允价值变动的会计分录。（4）编制甲公司9月1日出租专利权的会计分录以及12月31日摊销和确认租金收入的会计分录。（5）编制甲公司12月31日确认对乙公司投资收益的会计分录。（6）编制甲公司12月31日计提坏账准备的会计分录。答案：（1）1月1日取得乙公司股权：初始投资成本1000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额4000×30%=1200（万元），应调整长期股权投资的账面价值。借：长期股权投资——投资成本1200贷：银行存款1000营业外收入200（2）3月10日销售商品：借：应收账款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品150（3）6月30日金融资产公允价值变动：借：其他债权投资——公允价值变动50贷：其他综合收益50（4）9月1日出租专利权：借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.612月31日摊销：每年摊销额=100÷10=10（万元），4个月的摊销额=10×4÷12≈3.33（万元）借：其他业务成本3.33贷：累计摊销3.33（5）12月31日确认对乙公司投资收益：应确认的投资收益=500×30%=150（万元）借：长期股权投资——损益调整150贷：投资收益150（6）12月31日计提坏账准备：借：信用减值损失10贷：坏账准备102.甲公司2023年度实现利润总额为5000万元，适用的所得税税率为25%。甲公司2023年度的部分交易或事项如下：（1）2023年1月1日，甲公司购入一项固定资产，成本为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，税法上采用直线法计提折旧。（2）2023年12月31日，甲公司持有的一项交易性金融资产的公允价值为800万元，其取得成本为600万元。（3）2023年，甲公司因违反环保法规被处以罚款100万元，款项已用银行存款支付。（4）2023年，甲公司发生业务招待费200万元，按照税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待