审计师试题《审计理论与实务》专项试题及答案

审计师试题《审计理论与实务》专项试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列关于审计产生和发展的表述中，不正确的是（）。A.受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础B.西周时期施行的“上计制度”代表了我国国家审计的萌芽C.秦汉两代中央政权设“三公”“九卿”，其中的“御史大夫”负责监察诸郡，行使审计职能D.1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会答案：B解析：“上计制度”是秦汉时期施行的，西周时期是“宰夫”代表了我国国家审计的萌芽，所以选项B表述错误。选项A，受托经济责任的确立是审计产生和发展的客观基础，正确；选项C，秦汉时期“御史大夫”负责监察诸郡，行使审计职能，正确；选项D，1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，正确。2.下列各项中，属于国家审计在宏观调控中发挥的作用的是（）。A.促进被审计单位提高管理水平B.监督被审计单位建立健全内部控制C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告答案：C解析：国家审计在宏观调控中的作用包括：为宏观政策的制定提供决策依据；维护财经法纪，监督、保障和促进各项宏观调控政策的贯彻执行；追踪反馈宏观调控政策的运行效果。选项C追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果符合国家审计在宏观调控中发挥的作用。选项A促进被审计单位提高管理水平是内部审计的作用；选项B监督被审计单位建立健全内部控制也是内部审计的作用；选项D提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告是社会审计的作用。3.下列有关审计分类的表述中，错误的是（）。A.按审计的周期分类，可以分为定期审计和不定期审计B.按执行审计的地点分类，可以分为就地审计和报送审计C.按审计组织方式分类，可以分为国家审计、社会审计和内部审计D.按审计时间分类，可以分为事前审计、事中审计和事后审计答案：C解析：按审计组织方式分类，可以分为授权审计和委托审计。按审计主体分类，可以分为国家审计、社会审计和内部审计，所以选项C表述错误。选项A按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计，正确；选项B按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计，正确；选项D按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计，正确。4.下列各项中，不属于审计质量控制要求的是（）。A.审计人员要保持形式和实质上的独立B.审计人员以职业怀疑态度计划和执行审计工作C.对被审计单位的重大违法行为，审计人员应在审计报告中予以披露D.审计人员应按审计准则的要求实施审计工作答案：C解析：审计质量控制是对审计组织和审计人员的审计工作质量的控制。选项A审计人员要保持形式和实质上的独立，这是保证审计质量的重要要求，因为独立是审计的灵魂；选项B审计人员以职业怀疑态度计划和执行审计工作，有助于发现问题，提高审计质量；选项D审计人员应按审计准则的要求实施审计工作，这是规范审计行为，保证审计质量的基本要求。而选项C对被审计单位的重大违法行为，审计人员应在审计报告中予以披露，这是审计报告编制的要求，不属于审计质量控制要求。5.下列有关审计证据相关性的表述中，错误的是（）。A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，选项B中说审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定，这描述的是审计证据的充分性，而不是相关性，所以选项B表述错误。选项A审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关，正确；选项C审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力，正确；选项D审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好，正确。6.下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段B.审计工作底稿是考核审计人员的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据D.审计工作底稿是进行会计核算的依据答案：D解析：审计工作底稿的作用包括：是编写审计报告的依据；是联结整个审计工作的纽带；是控制审计工作质量的手段；是考核审计人员的依据；是行政复议和诉讼的重要佐证资料；是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。而审计工作底稿与会计核算没有直接关系，不是进行会计核算的依据，所以选项D表述错误。7.下列有关内部控制的表述中，错误的是（）。A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.内部控制为实现既定目标提供合理保证D.内部控制的设置和运行受管理人员素质的影响答案：B解析：内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理保证，而不能绝对保证会计信息的真实可靠，所以选项B表述错误。选项A内部控制的设置和运行受制于成本效益原则，企业需要在控制成本和控制效果之间进行权衡；选项C内部控制为实现既定目标提供合理保证，这是内部控制的基本作用；选项D内部控制的设置和运行受管理人员素质的影响，因为管理人员是内部控制的制定和执行者。8.下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。A.独立检查B.责权配置C.风险评估D.员工素质答案：A解析：控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动的内容包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制、独立检查等。选项A独立检查属于控制活动要素；选项B责权配置属于控制环境要素；选项C风险评估是内部控制的一个独立要素；选项D员工素质属于控制环境要素。9.下列有关审计抽样的表述中，正确的是（）。A.审计抽样不利于提高审计效率B.审计抽样通常应用于询问、观察和分析性复核程序C.审计抽样是指挑选一定数量样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种审计方法D.审计抽样可以用来检查被审计项目总体的完整性答案：C解析：审计抽样是指审计人员从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征的一种审计方法，选项C正确。选项A审计抽样可以提高审计效率，因为它可以通过对部分样本的审查来推断总体情况，减少了审计工作量；选项B审计抽样通常不用于询问、观察和分析性复核程序，主要用于实质性程序和控制测试；选项D审计抽样主要用于测试总体的存在性、计价和分摊等认定，对于检查总体的完整性效果不佳。10.下列有关审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告的详细程度取决于审计意见的类型B.审计报告的收件人是被审计单位C.审计报告的引言段应当说明被审计单位的基本情况D.审计报告的范围段应当说明已实施审计程序的性质、时间和范围答案：D解析：审计报告的范围段应当说明已实施审计程序的性质、时间和范围，选项D正确。选项A审计报告的详细程度取决于审计项目的复杂程度和审计目的等，而不是审计意见的类型；选项B审计报告的收件人通常是审计业务的委托人；选项C审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计等内容，被审计单位的基本情况一般不在引言段说明。11.下列各项中，属于绩效审计中常用的定性分析方法的是（）。A.价值分析B.回归分析C.比较分析D.程序分析答案：D解析：绩效审计中常用的定性分析方法包括内容分析、程序分析、案例研究等。选项D程序分析属于定性分析方法。选项A价值分析、选项B回归分析和选项C比较分析都属于定量分析方法。12.下列有关信息系统审计技术方法的表述中，正确的是（）。A.调查了解信息系统不能采用询问、检查、观察等传统方法B.描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法不同C.信息系统测试的方法是信息系统审计独有的D.信息系统审计与传统审计在终结阶段有很大的区别答案：C解析：信息系统测试的方法是信息系统审计独有的，如测试数据法、平行模拟法等，选项C正确。选项A调查了解信息系统可以采用询问、检查、观察等传统方法；选项B描述信息系统的方法与常规审计中描述内部控制的方法有相似之处；选项D信息系统审计与传统审计在终结阶段基本相同，都需要撰写审计报告等。13.下列有关国家审计法律责任的表述中，错误的是（）。A.它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任B.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任C.它的法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D.它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任答案：B解析：国家审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任，所以选项B表述错误。选项A国家审计法律责任是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，正确；选项C法律责任主体包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员，正确；选项D它是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，正确。14.下列有关内部审计报告的表述中，错误的是（）。A.内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人B.内部审计报告通常应征求被审计单位的意见C.内部审计报告的日期应当是内部审计人员完成审计工作的日期D.内部审计报告的格式应当严格按照中国内部审计协会规定的格式编制答案：D解析：内部审计报告的格式可以根据审计项目的实际情况和组织的要求进行设计，并不是必须严格按照中国内部审计协会规定的格式编制，所以选项D表述错误。选项A内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人，正确；选项B内部审计报告通常应征求被审计单位的意见，以保证报告的客观性和准确性；选项C内部审计报告的日期应当是内部审计人员完成审计工作的日期，正确。15.下列有关社会审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告的引言段应当说明被审计单位的基本情况和审计范围B.审计报告的意见段应当说明管理层对财务报表的责任C.审计报告的强调事项段是对审计意见的补充说明D.审计报告的注册会计师签名和盖章应当由一名注册会计师完成答案：A解析：审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称；提及财务报表附注；指明财务报表的日期和涵盖的期间，也就是说明了被审计单位的基本情况和审计范围，选项A正确。选项B管理层对财务报表的责任在管理层对财务报表的责任段说明，而不是意见段；选项C强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要，但它不是对审计意见的补充说明；选项D审计报告的注册会计师签名和盖章应当由两名具备相关业务资格的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效。16.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼B.资产负债表日后资本公积转增资本C.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错D.资产负债表日后发生巨额亏损答案：C解析：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错，说明在资产负债表日就已经存在问题，只是当时未发现，现在提供了进一步证据，属于调整事项，选项C正确。选项A、B、D资产负债表日后发生重大诉讼、资本公积转增资本、发生巨额亏损等，都是资产负债表日后新发生的事项，属于非调整事项。17.下列各项中，属于生产成本实质性审查程序的是（）。A.审查有关凭证是否经过适当审批B.审查记账凭证是否附有原始凭证C.对成本项目进行分析性复核D.检查不相容职责是否分离答案：C解析：生产成本实质性审查程序是为了验证生产成本的真实性、准确性和完整性等。对成本项目进行分析性复核，通过比较不同期间的成本数据、分析成本构成等，有助于发现成本核算中可能存在的问题，属于实质性审查程序，选项C正确。选项A审查有关凭证是否经过适当审批、选项B审查记账凭证是否附有原始凭证、选项D检查不相容职责是否分离，这些都是内部控制测试程序，主要是为了评价内部控制的有效性。18.下列有关固定资产审计程序的表述中，正确的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，审计人员应检查其是否暂估入账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点进行追查C.审计人员实地观察固定资产的重点应是本期增加和减少的固定资产D.审计人员对与固定资产有关的内部控制进行测评后，可以直接据此确定实质性审查的范围和重点答案：A解析：对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按照估计价值暂估入账，并计提折旧，审计人员应检查其是否按此规定处理，选项A正确。选项B实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点进行追查，也可以以实地为起点追查至固定资产明细账，这样可以证实固定资产的存在和完整性；选项C审计人员实地观察固定资产的重点应是本期增加的固定资产，因为本期增加的固定资产可能存在入账价值不准确等问题；选项D审计人员对与固定资产有关的内部控制进行测评后，还需要结合其他因素，如审计目标、重要性水平等，才能确定实质性审查的范围和重点。19.下列有关货币资金审计的表述中，错误的是（）。A.货币资金审计涉及的凭证和记录包括现金盘点表、银行对账单等B.库存现金监盘时，审计人员应亲自盘点现金C.银行存款函证可以证实银行存款的存在性和所有权D.对于银行存款余额调节表，审计人员应检查未达账项的真实性答案：B解析：库存现金监盘时，审计人员应监督被审计单位的出纳员进行现金的盘点，而不是亲自盘点现金，所以选项B表述错误。选项A货币资金审计涉及的凭证和记录包括现金盘点表、银行对账单等，正确；选项C银行存款函证可以证实银行存款的存在性和所有权，因为通过向银行发函，可以获取银行对存款的确认信息；选项D对于银行存款余额调节表，审计人员应检查未达账项的真实性，以确定银行存款余额的准确性。20.下列有关应收账款函证的表述中，正确的是（）。A.函证应收账款可以证实应收账款的存在性、计价和分摊等认定B.消极式函证要求收函单位对函证事项无论与事实相符与否，都应予以回函C.与积极式函证相比，消极式函证取得的证据可靠性较高D.数额较大、有疑点的应收账款应该采用消极式函证答案：A解析：函证应收账款可以证实应收账款的存在性，通过对方的回函确认应收账款是否真实存在，也可以在一定程度上证实计价和分摊认定，如回函金额与账面金额的核对等，选项A正确。选项B消极式函证只要求收函单位对函证事项不符时才予以回函，而不是无论与事实相符与否都回函；选项C与积极式函证相比，消极式函证取得的证据可靠性较低，因为消极式函证可能存在未回函是因为对方认可还是未收到函件等情况；选项D数额较大、有疑点的应收账款应该采用积极式函证，以获取更可靠的证据。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于审计作用的有（）。A.促进经济高质量发展B.促进全面深化改革C.促进权力规范运行D.促进反腐倡廉E.提高企业盈利水平答案：ABCD解析：审计的作用包括促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉等。选项A、B、C、D正确。而审计主要是对经济活动进行监督、评价等，一般不能直接提高企业盈利水平，选项E错误。2.下列各项中，属于审计人员职业道德要求的有（）。A.客观公正B.保守秘密C.廉洁奉公D.独立审计E.勤勉尽责答案：ABCDE解析：审计人员职业道德要求包括独立、客观、公正、诚信、保密、专业胜任能力和应有的关注、勤勉尽责、廉洁奉公等。选项A客观公正要求审计人员以客观事实为依据，不偏不倚地进行审计；选项B保守秘密要求审计人员对在审计过程中知悉的商业秘密等予以保密；选项C廉洁奉公要求审计人员保持廉洁，不接受被审计单位的不正当利益；选项D独立审计是审计的基本要求，审计人员要保持形式和实质上的独立；选项E勤勉尽责要求审计人员以应有的职业谨慎态度执行审计业务。3.下列各项中，属于审计证据按其来源分类的有（）。A.亲历证据B.内部证据C.外部证据D.基本证据E.辅助证据答案：ABC解析：审计证据按其来源分类，可以分为亲历证据、内部证据和外部证据。选项A亲历证据是审计人员通过实地观察、调查等亲自获取的证据；选项B内部证据是由被审计单位内部产生的证据；选项C外部证据是从被审计单位外部获取的证据。选项D、E基本证据和辅助证据是按照证据对审计结论的支持程度分类的。4.下列各项中，属于内部控制中控制环境要素的有（）。A.管理当局的观念和经营风格B.员工的素质C.职责分工控制D.董事会及其所属审计委员会E.企业的组织结构答案：ABDE解析：控制环境是指对企业内部控制的建立和实施具有重大影响的因素的统称。包括管理当局的观念和经营风格、员工的素质、董事会及其所属审计委员会、企业的组织结构等。选项A、B、D、E正确。选项C职责分工控制属于控制活动要素。5.下列有关审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样可以用于内部控制测试和实质性程序B.统计抽样和非统计抽样的选用主要取决于审计人员对成本效果的考虑C.非统计抽样不需要运用职业判断D.审计抽样可以减少审计工作量，提高审计效率E.审计抽样适用于所有的审计程序答案：ABD解析：审计抽样可以用于内部控制测试和实质性程序，选项A正确。统计抽样和非统计抽样的选用主要取决于审计人员对成本效果的考虑，统计抽样需要一定的专业知识和计算，成本相对较高，但可以提供更精确的结果，非统计抽样操作相对简单，成本较低，选项B正确。审计抽样可以减少审计工作量，提高审计效率，通过对部分样本的审查来推断总体情况，选项D正确。选项C非统计抽样也需要运用职业判断，如样本的选取、对样本结果的评价等；选项E审计抽样并不是适用于所有的审计程序，如询问、观察等程序一般不适用审计抽样。6.下列各项中，属于国家审计报告内容的有（）。A.审计依据B.被审计单位基本情况C.以往审计决定执行情况D.审计评价意见E.被审计单位整改情况答案：ABCDE解析：国家审计报告的内容包括审计依据、被审计单位基本情况、审计范围、审计内容、审计评价意见、以往审计决定执行情况、审计发现的问题及处理意见、审计建议、被审计单位整改情况等。选项A、B、C、D、E均正确。7.下列有关绩效审计的表述中，正确的有（）。A.绩效审计是对经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价B.绩效审计的审计目标具有多样性和灵活性C.绩效审计的审计方法具有多样性和灵活性D.绩效审计通常不需要运用分析性复核方法E.绩效审计的评价标准具有多样性和灵活性答案：ABCE解析：绩效审计是对被审计单位经济活动的经济性、效率性和效果性进行的审查和评价，选项A正确。绩效审计的审计目标具有多样性和灵活性，根据不同的审计项目和需求，可以有不同的审计目标，选项B正确。绩效审计的审计方法具有多样性和灵活性，包括调查法、观察法、分析法等多种方法，选项C正确。绩效审计的评价标准具有多样性和灵活性，因为不同的审计项目可能有不同的评价标准，需要根据具体情况确定，选项E正确。选项D绩效审计通常需要运用分析性复核方法，通过对数据的分析来评价经济活动的绩效。8.下列各项中，属于信息系统审计内容的有（）。A.信息系统内部控制审计B.信息系统组成部分审计C.信息系统生命周期审计D.信息系统安全性审计E.信息系统效益性审计答案：ABCD解析：信息系统审计的内容包括信息系统内部控制审计、信息系统组成部分审计、信息系统生命周期审计、信息系统安全性审计等。选项A、B、C、D正确。信息系统效益性审计一般属于绩效审计的范畴，不属于信息系统审计的专门内容，选项E错误。9.下列有关内部审计的表述中，正确的有（）。A.内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动B.内部审计的目的是促进组织完善治理、增加价值和实现目标C.内部审计机构和人员对本单位及所属单位财政财务收支进行审计D.内部审计机构和人员对本单位及所属单位内部控制的有效性进行审计E.内部审计机构和人员对本单位及所属单位经营管理活动的经济性、效率性和效果性进行审计答案：ABCDE解析：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，选项A、B正确。内部审计机构和人员对本单位及所属单位财政财务收支、内部控制的有效性、经营管理活动的经济性、效率性和效果性等进行审计，选项C、D、E正确。10.下列各项中，属于财务报表审计实质性审查程序的有（）。A.检查资产负债表日后事项B.函证应收账款C.检查不相容职责是否分离D.对存货进行监盘E.对营业收入进行分析性复核答案：ABDE解析：财务报表审计实质性审查程序是为了验证财务报表项目的真实性、准确性和完整性等。选项A检查资产负债表日后事项，有助于发现资产负债表日至审计报告日之间发生的对财务报表有重大影响的事项，属于实质性审查程序；选项B函证应收账款可以证实应收账款的存在性等，属于实质性审查程序；选项D对存货进行监盘，可以确定存货的存在性和数量等，属于实质性审查程序；选项E对营业收入进行分析性复核，通过比较不同期间的收入数据、分析收入构成等，有助于发现营业收入核算中可能存在的问题，属于实质性审查程序。选项C检查不相容职责是否分离，是内部控制测试程序，主要是为了评价内部控制的有效性。三、填空题（每题1分，共10分）1.审计的本质特征是（独立性）。解析：独立性是审计的灵魂，是审计区别于其他经济监督形式的本质特征。审计人员只有保持独立，才能客观、公正地进行审计工作，发表审计意见。2.国家审计机关的设置模式主要有立法型、司法型、行政型和（独立型）。解析：独立型国家审计机关独立于立法、司法、行政三权之外，能更独立地行使审计监督权。不同的设置模式各有特点，反映了不同国家的政治体制和审计理念。3.审计质量控制的主体是（审计组织和审计人员）。解析：审计组织要制定相关的质量控制政策和程序，审计人员要按照这些要求执行审计工作，以保证审计工作质量。4.审计证据的（充分性）是对审计证据数量的衡量。解析：充分性要求审计人员获取足够数量的审计证据，以支持审计结论。但并不是证据数量越多越好，还要考虑证据的质量和成本效益原则。5.内部控制的目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现（发展战略）。解析：发展战略是企业的长远规划，内部控制要为企业实现发展战略提供合理保证，通过对各个环节的控制，确保企业经营活动符合战略方向。6.审计抽样中，抽样风险与样本规模成（反向）关系。解析：样本规模越大，抽样风险越小；样本规模越小，抽样风险越大。因为样本规模越大，样本对总体的代表性越强，越能准确反映总体特征。7.国家审计报告的征求意见稿应征求（被审计单位）的意见。解析：征求被审计单位的意见可以保证审计报告的客观性和准确性，被审计单位可以对审计发现的问题和审计结论提出自己的看法和解释。8.绩效审计的“3E”目标是指经济性、（效率性）和效果性。解析：经济性关注资源的节约使用；效率性关注投入与产出的关系；效果性关注目标的实现程度。这三个方面共同构成了绩效审计的主要目标。9.信息系统审计中，（数据流程图）是一种描述信息系统数据流程和处理逻辑的工具。解析：数据流程图可以直观地展示信息系统中数据的流动方向、处理过程和存储情况，有助于审计人员了解信息系统的运行机制。10.内部审计机构应当在实施审计（3）日前，向被审计单位送达审计通知书。解析：提前3日送达审计通知书，是为了让被审计单位有足够的时间做好接受审计的准备工作。四、判断题（每题1分，共10分）1.审计就是查账。（×）解析：审计不仅仅是查账，查账只是审计的一种手段。审计是一项具有独立性的经济监督活动，它通过对被审计单位的财政财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价，以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益。除了查账，审计还包括对内部控制的评价、对经济活动的绩效评估等多种内容。2.审计人员的独立性包括实质上的独立和形式上的独立。（√）解析：实质上的独立是指审计人员在精神上和态度上保持独立，不受被审计单位及其他利益相关者的影响；形式上的独立是指审计人员在外观上保持独立，避免出现可能影响其独立性的情况。只有同时具备实质上和形式上的独立，才能保证审计工作的客观、公正。3.审计证据的可靠性越强，其质量就越高。（√）解析：可靠性是审计证据质量的重要特征之一。可靠的审计证据能够更准确地反映被审计事项的真实情况，为审计结论提供更有力的支持。一般来说，从外部独立来源获取的证据、直接获取的证据等可靠性较强，其质量也相对较高。4.内部控制健全的单位，审计人员可以完全依赖内部控制进行审计。（×）解析：即使内部控制健全，审计人员也不能完全依赖内部控制进行审计。内部控制存在固有局限性，如可能因人为失误、串通舞弊等原因失效。审计人员还需要进行实质性审查，以验证财务报表和其他经济活动的真实性、准确性和完整性。5.审计抽样可以适用于所有的审计项目。（×）解析：审计抽样并不是适用于所有的审计项目。对于一些审计项目，如审计范围较小、审计事项较为重要或性质特殊等情况，可能不适合采用审计抽样，而需要进行详细审计。此外，一些审计程序如询问、观察等也一般不适用审计抽样。6.国家审计报告的审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。（×）解析：无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见是社会审计报告的审计意见类型。国家审计报告主要是对审计发现的问题及处理意见、审计评价等内容进行阐述，不采用这种审计意见类型。7.绩效审计只关注经济效益，不关注社会效益。（×）解析：绩效审计不仅关注经济效益，也关注社会效益。绩效审计的“3E”目标包括经济性、效率性和效果性，效果性既包括经济效益的实现情况，也包括社会效益的实现情况，如对社会环境、公共利益等方面的影响。8.信息系统审计主要是对信息系统的硬件和软件进行审计。（×）解析：信息系统审计不仅仅是对信息系统的硬件和软件进行审计，还包括对信息系统的内部控制、数据处理流程、信息系统的开发和维护等方面进行审计。其目的是评价信息系统的安全性、可靠性和有效性，确保信息系统能够为组织的目标服务。9.内部审计机构对本单位及所属单位的所有经济活动都可以进行审计。（√）解析：内部审计机构的职责就是对本单位及所属单位的财政财务收支、内部控制、经营管理活动等所有经济活动进行审计监督，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。10.社会审计报告的收件人是被审计单位。（×）解析：社会审计报告的收件人通常是审计业务的委托人，而不是被审计单位。委托人可能是被审计单位的股东、董事会等，他们委托社会审计机构对被审计单位进行审计，并要求获取审计报告。五、解答题（每题10分，共40分）1.简述审计的职能。答案：审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证三大职能。（1）经济监督职能：经济监督是审计的基本职能。它是指审计机构和审计人员监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行；监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任，同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费，查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。通过审计监督，可以确保被审计单位的经济活动合法合规，维护财经法纪。（2）经济评价职能：审计机构和审计人员对被审计单位的经济资料及经济活动进行审查，并依据一定的标准对所查明的事实进行分析和判断，肯定成绩，指出问题，总结经验，寻求改善管理、提高效率、效益的途径。经济评价职能包括评定和建议两个方面，评定是对被审计单位的经济活动进行评估，建议是在评定的基础上提出改进措施和建议。（3）经济鉴证职能：经济鉴证是指审计机构和审计人员对被审计单位的财务报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法，并出具书面证明，为审计授权人或委托人提供确切的信息，以取信于社会公众。例如，社会审计组织接受委托对企业的财务报表进行审计后，出具审计报告，为投资者、债权人等提供鉴证服务。2.简述审计质量控制的措施。答案：审计质量控制措施是指为实现审计质量控制目标而采取的具体方法和手段，主要包括以下几个方面：（1）人员素质控制：招聘和选拔：选拔具备专业知识、技能和良好职业道德的审计人员，确保其有能力胜任审计工作。培训与继续教育：定期组织审计人员参加培训，不断更新知识，提高业务水平，以适应不断变化的审计环境和要求。业绩评价：建立科学的业绩评价体系，对审计人员的工作表现和业绩进行评价，激励审计人员提高工作质量。（2）审计作业过程控制：审计计划：制定合理的审计计划，明确审计目标、范围、方法和时间安排等，确保审计工作有针对性、有序地进行。审计证据收集：审计人员应按照审计准则的要求，收集充分、适当的审计证据，保证审计证据的可靠性和相关性。审计工作底稿编制：审计工作底稿应如实记录审计过程和结果，内容完整、清晰，便于复核和检查。审计报告编制：审计报告应客观、公正地反映审计发现的问题和审计结论，语言规范、表达准确。（3）审计质量监控：内部复核：建立多级复核制度，对审计工作底稿、审计报告等进行层层复核，及时发现和纠正问题。外部检查：接受外部审计质量检查机构的检查和评估，借鉴外部的意见和建议，不断改进审计质量。质量考核与奖惩：将审计质量纳入审计人员的绩效考核体系，对审计质量高的人员给予奖励，对审计质量差的人员进行惩罚，以提高审计人员的质量意识。3.简述内部控制的要素。答案：内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个要素。（1）控制环境：控制环境是内部控制的基础，它包括管理当局的观念和经营风格、组织结构、董事会及其所属审计委员会、责权配置、员工的素质、人力资源政策等。一个良好的