2026年税务师考试重点难点解析试题及答案

2026年税务师考试重点难点解析试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年税务师考试重点难点解析试题及答案考核对象：税务师考试备考人员题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.企业发生的与生产经营相关的业务招待费支出，可以全额在税前扣除。2.个人所得税的专项附加扣除政策适用于所有居民个人，无需满足特定条件。3.增值税一般纳税人购进用于简易计税项目的货物，不得抵扣进项税额。4.企业通过公益性社会组织进行的捐赠，可以全额在企业所得税前扣除。5.土地增值税的计算中，允许扣除的取得土地使用权支付的金额包括地价和相关税费。6.企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分可以税前扣除。7.资产减值损失在税前扣除时，其确认标准与会计准则完全一致。8.企业重组过程中的债务重组收益，应计入当期应纳税所得额。9.个人出租住房的增值税税率为5%。10.企业境外所得的税收抵免，以境外实缴税额为上限。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.股息、红利收入B.利息收入C.租金收入D.资产转让收益2.增值税一般纳税人销售货物时，适用的税率通常为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%3.个人所得税专项附加扣除中，不包括（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.大病医疗费用D.车辆购置税4.企业发生的研发费用加计扣除，其扣除比例通常为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.土地增值税的计算中，不扣除的项目是（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.相关税费D.销售费用6.企业发生的职工福利费支出，税前扣除限额为（）。A.年度职工工资总额的14%B.年度职工工资总额的20%C.年度职工工资总额的30%D.年度职工工资总额的50%7.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%8.企业重组中，符合特殊性税务处理条件的，应（）。A.立即确认所得B.延期确认所得C.全额补缴税款D.免除所有税款9.个人出租非住房的增值税税率为（）。A.1.5%B.3%C.5%D.10%10.企业境外所得的税收抵免限额，以（）为计算基础。A.境外应纳税所得额B.境外实缴税额C.境内应纳税所得额D.境内实缴税额三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的财政补贴2.增值税一般纳税人购进货物时，可以抵扣进项税额的情形包括（）。A.购进用于生产产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于简易计税项目的货物D.购进用于出口的货物3.个人所得税专项附加扣除中，需要提供相关证明材料的有（）。A.住房贷款利息B.育儿支出C.大病医疗费用D.3岁以下婴幼儿照护费用4.企业发生的研发费用加计扣除，其适用条件包括（）。A.企业拥有核心自主知识产权B.企业研发活动符合国家重点支持领域C.企业研发费用投入持续增长D.企业拥有专门的研发团队5.土地增值税的计算中，允许扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.相关税费D.销售费用6.企业发生的职工福利费支出，其用途包括（）。A.职工食堂支出B.职工困难补助C.职工培训费用D.职工生日礼品7.增值税小规模纳税人适用的减税政策包括（）。A.按月销售额不超过10万元免征增值税B.按季度销售额不超过30万元免征增值税C.纳税人选择简易计税方法D.纳税人申请留抵退税8.企业重组中，符合特殊性税务处理条件的情形包括（）。A.企业合并B.企业分立C.企业股权收购D.企业资产收购9.个人出租住房的增值税优惠政策包括（）。A.税率减按1.5%征收B.按月销售额不超过10万元免征增值税C.纳税人选择简易计税方法D.纳税人申请核定征收10.企业境外所得的税收抵免政策包括（）。A.境外所得应与境内所得合并纳税B.境外实缴税额超过抵免限额的部分可以结转以后年度抵免C.境外所得适用税率低于境内税率的，按境内税率补税D.境外所得适用税率高于境内税率的，按境外税率抵免四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某企业为增值税一般纳税人，2025年12月销售货物取得含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.8万元。该企业当月发生业务招待费支出5万元，广告费支出20万元。假设该企业2025年销售收入为500万元。问题：1.该企业当月应缴纳的增值税为多少？2.该企业当月可以税前扣除的业务招待费和广告费分别为多少？案例二：某个人出租住房，2025年1月取得月租金收入8000元，假设当地增值税税率为5%，个人所得税税率为10%。该纳税人2025年1月已预缴增值税和个人所得税。问题：1.该纳税人2025年1月应缴纳的增值税和个人所得税分别为多少？2.该纳税人可以享受的增值税优惠政策有哪些？案例三：某企业进行股权收购，收购价格为5000万元，被收购企业原股东取得股权收益300万元。假设该企业符合特殊性税务处理条件。问题：1.该企业应如何进行税务处理？2.该企业是否需要缴纳企业所得税？五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述企业所得税研发费用加计扣除政策的意义和适用条件。2.论述增值税留抵退税政策对企业的影响及其适用条件。---标准答案及解析一、判断题1.×（业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。）2.×（专项附加扣除需要满足特定条件，如住房贷款利息需满足贷款用途等。）3.√4.×（符合条件的公益性捐赠可以全额扣除，但需通过依法成立的公益组织进行。）5.√6.×（广告费支出，不超过当年销售收入15%的部分可以扣除，超过部分结转以后年度扣除。）7.×（税前扣除时，需考虑税法与会计准则的差异，如折旧年限等。）8.×（符合条件的债务重组收益可以免税。）9.×（个人出租住房的增值税税率为1.5%，而非5%。）10.√二、单选题1.A2.D3.D4.D5.D6.A7.A8.B9.B10.A三、多选题1.A,B,D2.A,D3.B,C,D4.A,B,D5.A,B,C6.A,B7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,B,C10.A,B,D四、案例分析案例一：1.增值税应纳税额=100/(1+13%)×13%-10.8=11.74-10.8=0.94万元2.业务招待费扣除限额=500×5‰=2.5万元，实际发生5万元，按2.5万元扣除；广告费扣除限额=500×15%=75万元，实际发生20万元，可以全额扣除。案例二：1.增值税应纳税额=8000/(1+5%)×5%=379.05元；个人所得税应纳税额=(8000-379.05-8000/12×5000)×10%=620.95元2.该纳税人可以享受增值税1.5%的优惠税率。案例三：1.该企业应进行特殊性税务处理，股权收购收益暂不确认所得。2.该企业不需要缴纳企业所得税。五、论述题1.研发费用加计扣除政策的意义：-提高企业创新积极性，促进科技发展；-降低企业研发成本，增强企业竞争力；-优化产业结构，推动经济转型升级。适用条件：-企业拥有核心自主知识产权；-研发活动符合国家重点支持领域