2026年财务会计专业技能与职业道德题库及答案

2026年财务会计专业技能与职业道德题库及答案一、单选题（共10题，每题2分）1.某公司采用直线法计提固定资产折旧，某项固定资产原值为500万元，预计净残值为50万元，预计使用年限为5年。2026年该固定资产应计提的折旧额为（）。A.90万元B.100万元C.110万元D.120万元2.甲公司2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价为105元，每年付息一次。2026年12月31日，该债券的账面价值为（）。A.105元B.100元C.106元D.103元3.某企业2026年发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。则该企业的期间费用总额为（）。A.100万元B.80万元C.60万元D.50万元4.某公司2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为20万元。则该公司的“应收账款”的账面价值为（）。A.180万元B.200万元C.220万元D.190万元5.某公司2026年销售收入为1000万元，销售成本为600万元，毛利率为40%。若2027年预计销售收入增长10%，则预计2027年的销售成本为（）。A.660万元B.680万元C.700万元D.720万元6.某公司2026年12月31日资产负债表中，“预付账款”科目余额为50万元，其中属于甲公司货款的预付款项为30万元，乙公司货款的预付款项为20万元。若甲公司货款尚未收到，则该公司的“预收账款”科目余额为（）。A.0万元B.20万元C.30万元D.50万元7.某公司2026年发生广告费支出10万元，其中5万元符合资本化条件，5万元符合费用化条件。则该公司的“管理费用”科目本期发生额为（）。A.5万元B.10万元C.15万元D.0万元8.某公司2026年12月31日资产负债表中，“应付账款”科目余额为100万元，其中属于丙公司货款的应付账款为60万元，丁公司货款的应付账款为40万元。若丙公司货款已支付，则该公司的“预付账款”科目余额为（）。A.0万元B.40万元C.60万元D.100万元9.某公司2026年发生业务招待费支出8万元，根据税法规定，当年可税前扣除的业务招待费限额为业务收入的5‰。若该公司当年业务收入为2000万元，则该公司的“管理费用”科目本期税前可扣除金额为（）。A.8万元B.10万元C.6万元D.0万元10.某公司2026年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为1000万元，累计折旧科目余额为200万元，固定资产减值准备科目余额为100万元。则该公司的“固定资产”的账面价值为（）。A.700万元B.800万元C.900万元D.1000万元二、多选题（共5题，每题3分）1.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本E.制造费用2.某公司2026年发生以下交易或事项：-发行债券取得发行费用10万元；-支付广告费20万元；-支付业务招待费15万元；-支付咨询费5万元。下列项目中，属于“管理费用”的有（）。A.发行债券取得发行费用B.支付广告费C.支付业务招待费D.支付咨询费3.某公司2026年发生以下交易或事项：-购买原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元；-销售产品一批，价款200万元，增值税销项税额26万元；-支付采购原材料运费10万元。下列项目中，属于增值税进项税额的有（）。A.购买原材料一批的增值税进项税额B.销售产品一批的增值税销项税额C.支付采购原材料运费的增值税进项税额D.支付采购原材料运费4.某公司2026年发生以下交易或事项：-购买固定资产一批，价款500万元，预计使用年限10年；-出租固定资产一批，租金收入100万元；-出售原材料一批，售价80万元，成本60万元。下列项目中，属于“投资收益”的有（）。A.购买固定资产B.出租固定资产的租金收入C.出售原材料的售价D.出售原材料的成本5.某公司2026年发生以下交易或事项：-接受捐赠资产一批，价值100万元；-发生管理费用50万元；-发生销售费用30万元；-发生财务费用20万元。下列项目中，属于“营业外收入”的有（）。A.接受捐赠资产B.发生管理费用C.发生销售费用D.发生财务费用三、判断题（共10题，每题1分）1.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，应当计入当期损益。（）2.企业发生的业务招待费，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）3.企业发生的广告费，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）4.企业发生的财务费用，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）5.企业发生的销售费用，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）6.企业发生的管理费用，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）7.企业发生的投资收益，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）8.企业发生的营业外收入，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）9.企业发生的营业外支出，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）10.企业发生的期间费用，无论是否符合资本化条件，均应计入当期损益。（）四、计算题（共5题，每题5分）1.某公司2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为20万元。若该公司采用余额百分比法计提坏账准备，预计坏账率为5%。则该公司2026年应计提的坏账准备金额为（）。2.某公司2026年1月1日发行面值100元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价为105元，每年付息一次。2026年12月31日，该债券的利息费用为（）。3.某公司2026年销售收入为1000万元，销售成本为600万元，毛利率为40%。若该公司2027年预计销售收入增长10%，则预计2027年的销售成本为（）。4.某公司2026年12月31日资产负债表中，“固定资产”科目余额为1000万元，累计折旧科目余额为200万元，固定资产减值准备科目余额为100万元。若该公司2027年出售该固定资产，售价为700万元，则该公司的“资产处置损益”为（）。5.某公司2026年发生管理费用50万元，销售费用30万元，财务费用20万元。若该公司2027年预计管理费用增长5%，销售费用增长10%，财务费用增长15%，则预计2027年的期间费用总额为（）。五、简答题（共3题，每题5分）1.简述固定资产折旧的方法及其适用条件。2.简述增值税进项税额和销项税额的抵扣规则。3.简述期间费用的构成及其特点。六、案例分析题（共2题，每题10分）1.某公司2026年发生以下交易或事项：-购买原材料一批，价款100万元，增值税进项税额13万元；-销售产品一批，价款200万元，增值税销项税额26万元；-支付采购原材料运费10万元；-支付广告费20万元；-支付业务招待费15万元；-支付咨询费5万元。请根据上述交易或事项，编制相应的会计分录。2.某公司2026年12月31日资产负债表中，“应收账款”科目余额为200万元，坏账准备科目贷方余额为20万元。若该公司采用余额百分比法计提坏账准备，预计坏账率为5%。则该公司2026年应计提的坏账准备金额为（）。请计算并说明理由。答案及解析一、单选题答案及解析1.B解析：直线法计提固定资产折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限=(500-50)/5=90万元。2.A解析：债券的账面价值等于其发行价，即105元。3.A解析：期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=50+30+20=100万元。4.A解析：应收账款的账面价值=应收账款-坏账准备=200-20=180万元。5.A解析：销售成本=销售收入×(1-毛利率)=1000×(1-40%)=600万元；2027年销售成本=600×(1+10%)=660万元。6.B解析：预收账款仅包括销售商品或提供劳务时收取的款项，此处无预收账款。7.A解析：管理费用=费用化部分=5万元。8.B解析：预付账款仅包括购买商品或接受劳务时支付的款项，此处无预付账款。9.C解析：业务招待费可税前扣除限额=业务收入×5‰=2000×5‰=10万元；实际发生8万元，可全额扣除。10.A解析：固定资产的账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备=1000-200-100=700万元。二、多选题答案及解析1.ABC解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。2.CD解析：业务招待费和咨询费属于管理费用。3.AC解析：增值税进项税额包括购买原材料和支付运费的增值税。4.B解析：出租固定资产的租金收入属于投资收益。5.A解析：接受捐赠资产属于营业外收入。三、判断题答案及解析1.√解析：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中因磨损而减少的价值，应当计入当期损益。2.×解析：业务招待费中符合资本化条件的部分应计入相关资产成本。3.×解析：广告费中符合资本化条件的部分应计入相关资产成本。4.×解析：财务费用中符合资本化条件的部分应计入相关资产成本。5.√解析：销售费用应当计入当期损益。6.√解析：管理费用应当计入当期损益。7.×解析：投资收益中符合资本化条件的部分应计入相关资产成本。8.√解析：营业外收入应当计入当期损益。9.√解析：营业外支出应当计入当期损益。10.√解析：期间费用应当计入当期损益。四、计算题答案及解析1.应计提的坏账准备金额=应收账款×预计坏账率=200×5%=10万元。解析：坏账准备科目已有贷方余额20万元，无需调整。2.利息费用=发行价×票面年利率=105×6%=6.3万元。解析：债券的利息费用按发行价和票面利率计算。3.销售成本=销售收入×(1-毛利率)=1000×(1-40%)=600万元；2027年销售成本=600×(1+10%)=660万元。解析：销售成本按销售收入和毛利率计算。4.资产处置损益=售价-(原值-累计折旧-固定资产减值准备)=700-(1000-200-100)=600万元。解析：资产处置损益按售价与账面价值之差计算。5.期间费用=管理费用+销售费用+财务费用=50×(1+5%)+30×(1+10%)+20×(1+15%)=52.5+33+23=108.5万元。解析：期间费用按各费用项目的增长率计算。五、简答题答案及解析1.固定资产折旧的方法及其适用条件：-直线法：每期折旧额相等，适用于使用年限较均匀的固定资产。-工作量法：按实际工作量计提折旧，适用于使用强度较大的固定资产。-加速折旧法：前期折旧额较多，后期折旧额较少，适用于技术更新快的固定资产。2.增值税进项税额和销项税额的抵扣规则：-进项税额：购买货物、接受服务等时支付的增值税，可抵扣销项税额。-销项税额：销售货物、提供服务等时收取的增值税，可抵扣进项税额。-抵扣规则：企业当期销项税额>当期进项税额时，可抵扣部分进项税额；当期销项税额<当期进项税额时，可结转下期抵扣。3.期间费用的构成及其特点：-构成：管理费用、销售费用、财务费用。-特点：不直接计入产品成本，当期发生当期计入损益。六、案例分析题答案及解析1.会计分录：-购买原材料：借：原材料100借：应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存款113-销售产品：借：银行存款226贷：主营业务收入200贷：应交税费—应交增值税（销项税额