2026年会计职称考试实务操作预测模拟题

2026年会计职称考试实务操作预测模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，计10分）背景：某制造业企业位于长三角地区，2025年12月财务数据如下：1.该企业12月应付账款余额为80万元，预计1月采购原材料并支付60万元，2月支付上月应付账款40万元，则1月现金预算中“应付账款”的支付额为（）。A.60万元B.40万元C.100万元D.0万元2.该企业固定资产原值500万元，预计使用5年，净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧，则第3年应计提的折旧额为（）。A.80万元B.90万元C.100万元D.110万元3.企业收到客户预付货款20万元，增值税率13%，款项已存入银行，会计分录中借记“银行存款”的金额为（）。A.20万元B.22.6万元C.17.64万元D.0万元4.企业发生管理费用10万元，其中办公设备折旧2万元，行政人员工资5万元，差旅费3万元，该笔业务的会计分录中贷记“累计折旧”的金额为（）。A.10万元B.2万元C.5万元D.3万元5.企业销售商品一批，成本价80万元，售价100万元，增值税率13%，客户尚未付款，该业务应计入“主营业务收入”的金额为（）。A.100万元B.87万元C.113万元D.80万元6.企业将闲置资金100万元存入银行，期限3个月，年利率2.1%，则3个月应确认的利息收入为（）。A.0.525万元B.1.05万元C.1.55万元D.2.1万元7.企业发生自然灾害导致存货损失20万元，未经批准前，应借记的科目为（）。A.“管理费用”B.“营业外支出”C.“待处理财产损溢”D.“其他应收款”8.企业采用计划成本法核算原材料，本月入库原材料实际成本50万元，计划成本45万元，则应计入“材料成本差异”科目的金额为（）。A.5万元（超支）B.5万元（节约）C.10万元（超支）D.10万元（节约）9.企业发行债券募集资金500万元，债券期限3年，年利率4%，每年支付利息一次，则第1年应计入“财务费用”的金额为（）。A.20万元B.25万元C.50万元D.0万元10.企业采用完工百分比法确认收入，某项目合同总收入100万元，至年底完工60%，实际发生成本50万元，则应确认的主营业务收入为（）。A.60万元B.50万元C.30万元D.0万元二、多项选择题（共5题，每题2分，计10分）背景：某外贸企业2025年12月财务数据如下：11.下列业务中，会影响企业当期利润的是（）。A.支付广告费5万元B.收到政府补助10万元C.出售固定资产净收益8万元D.计提存货跌价准备3万元12.企业采用公允价值模式核算投资性房地产，下列说法正确的有（）。A.持有期间不计提折旧或摊销B.公允价值变动计入当期损益C.出售时需确认处置损益D.期末需计提减值准备13.下列科目中，属于资产类科目的是（）。A.“应收账款”B.“预收账款”C.“在建工程”D.“应付利息”14.企业采用权益法核算长期股权投资，下列业务会影响“长期股权投资”科目的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位宣告分配现金股利C.投资企业追加投资D.被投资单位发生亏损15.下列关于增值税纳税申报的说法正确的有（）。A.一般纳税人需按月申报B.小规模纳税人适用3%征收率C.进口货物需缴纳增值税D.出口货物可享受退税三、判断题（共10题，每题1分，计10分）16.企业采用直线法计提折旧时，每年折旧额相同。（√）17.预付账款属于流动负债。（×）18.企业收到客户退回的已确认收入商品，应冲减“主营业务收入”科目。（√）19.存货盘盈经批准后应计入“营业外收入”科目。（×）20.债券的发行价格高于面值称为溢价发行。（√）21.企业采用后进先出法核算存货时，若物价上涨，则发出存货成本较高。（√）22.营业外收入不属于企业日常经营活动产生的收入。（√）23.企业采用成本法核算存货时，期末无需调整成本差异。（√）24.企业支付员工社保费用时，应贷记“应付职工薪酬”科目。（√）25.增值税小规模纳税人不得抵扣进项税额。（√）四、不定项选择题（共5题，每题3分，计15分）背景：某餐饮企业2025年12月发生以下业务：26.企业12月采购食材支出20万元，其中10万元当月领用，5万元下月领用，5万元因管理不善报废，则当月计入“主营业务成本”的金额为（）。A.20万元B.15万元C.10万元D.5万元27.企业12月收到客户餐费收入30万元，其中13%为增值税，款项已收讫，则当月应计入“应交税费—应交增值税（销项税额）”的金额为（）。A.3万元B.30万元C.27万元D.0万元28.企业12月支付员工工资20万元，其中含社保个人承担部分2万元，则计入“应付职工薪酬”科目的金额为（）。A.18万元B.20万元C.22万元D.0万元29.企业12月发生非广告性质赞助支出5万元，该笔业务应计入（）。A.“管理费用”B.“销售费用”C.“营业外支出”D.“财务费用”30.企业12月将闲置资金10万元存入银行活期账户，年利率1.5%，则当月应确认的利息收入为（）。A.0.125万元B.0.15万元C.0.25万元D.0万元五、简答题（共2题，每题5分，计10分）31.简述固定资产折旧的计提范围和例外情况。32.简述增值税小规模纳税人的税收优惠政策。六、计算题（共2题，每题6分，计12分）33.某企业2025年12月存货数据如下：期初存货50万元，本期购入80万元，本期发出70万元，期末存货跌价准备5万元。计算该企业12月存货的加权平均成本。34.某企业发行5年期债券，面值100万元，年利率5%，市场利率4%，发行价格为105万元。计算该债券的利息调整摊销额（采用直线法）。七、综合题（共1题，10分）背景：某服务业企业2025年12月财务数据如下：-期初应收账款余额30万元，本期发生销售收入100万元（含税，税率13%），本期收回账款40万元。-本期发生管理费用20万元，其中折旧2万元，工资5万元，差旅费3万元。-本期收到政府补助10万元，用于弥补运营亏损。-本期购置新设备一台，原值15万元，预计使用5年，净残值率5%，采用直线法计提折旧。要求：（1）编制上述业务的会计分录；（2）计算该企业12月应纳税所得额（假设无其他收入和支出）。参考答案及解析一、单项选择题1.B解析：1月应付账款支付额为上月40万元。2.A解析：第3年折旧额＝（500×40%－500×5%）×40%＝80万元。3.A解析：预收账款不计入收入，借记“银行存款”20万元。4.B解析：管理费用中含折旧2万元，贷记“累计折旧”2万元。5.A解析：销售商品确认收入100万元，增值税计入“应交税费”。6.A解析：3个月利息收入＝100×2.1%×（3/12）＝0.525万元。7.C解析：自然灾害损失未经批准先计入“待处理财产损溢”。8.A解析：实际成本高于计划成本，计入“材料成本差异”5万元（超支）。9.A解析：每年支付利息20万元（500×4%），计入“财务费用”。10.A解析：完工百分比法确认收入＝100×60%＝60万元。二、多项选择题11.ABCD解析：均影响当期利润。12.ABC解析：选项D错误，公允价值模式不需计提减值。13.AC解析：选项B、D属于负债类科目。14.ABC解析：选项D影响投资收益，不直接影响“长期股权投资”科目。15.ACD解析：选项B错误，小规模纳税人征收率可能为1%或3%。三、判断题16.√17.×18.√19.×20.√21.√22.√23.√24.√25.√四、不定项选择题26.B解析：当月领用10万元，报废5万元计入“管理费用”，共15万元。27.A解析：销项税额＝30×13%＝3万元。28.B解析：应付职工薪酬包含个人承担部分。29.C解析：非广告赞助计入“营业外支出”。30.A解析：当月利息收入＝10×1.5%×（1/12）＝0.125万元。五、简答题31.固定资产折旧计提范围：-使用中的房屋、建筑物；-在用机器设备、运输工具；-季节性停用、大修理停用的固定资产；-未使用但属于经营所需的固定资产。例外情况：-已提足折旧仍继续使用的；-当期已计提减值准备的；-出租的固定资产（通过“投资性房地产”核算）。32.增值税小规模纳税人优惠政策：-税收减免：月销售额10万元以下（含）免征增值税；-征收率调整：一般适用3%征收率，部分行业如农产品、生活服务可降低至1%；-发票管理：可自行开具增值税电子普通发票。六、计算题33.加权平均成本计算：（50＋80）/（1＋70/50）＝65万元（期初存货50万按80万购入比例调整）。34.利息调整摊销额：每年摊销＝（105－100）/5＝1万元。七、综合题（1）会计分录：-销售收入：借：应收账款113贷：主营业务收入100应交税费—应交增值税（销项税额）13-收回账款：借：银行存款40贷：应收账款40-发生管理费用：借：管理费用20贷：累计折旧2应付职