2026年审计师财务报表与税收管理初级模拟卷

2026年审计师财务报表与税收管理初级模拟卷一、单项选择题（共15题，每题1分，合计15分）1.某企业2025年度发生的管理费用为500万元，其中包含业务招待费60万元，根据现行税法规定，业务招待费的税前扣除限额为（）。A.30万元B.60万元C.90万元D.120万元2.某制造业企业2025年度应纳税所得额为800万元，适用的企业所得税税率为25%，则该企业应缴纳的企业所得税为（）。A.200万元B.250万元C.300万元D.400万元3.某上市公司2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，投资收益20万元，则该公司的营业利润为（）。A.220万元B.250万元C.280万元D.300万元4.某企业2025年度发生广告费支出80万元，根据现行税法规定，广告费的税前扣除限额为（）。A.40万元B.80万元C.120万元D.160万元5.某企业2025年度应纳税所得额为600万元，适用的企业所得税税率为20%，则该企业应缴纳的企业所得税为（）。A.120万元B.150万元C.180万元D.240万元6.某公司2025年度实现净利润300万元，年初未分配利润100万元，本年度提取法定公积金30万元，分配现金股利50万元，则年末未分配利润为（）。A.220万元B.250万元C.280万元D.310万元7.某企业2025年度发生工资费用100万元，根据现行税法规定，允许税前扣除的工资费用为（）。A.80万元B.90万元C.100万元D.110万元8.某公司2025年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用20万元，投资收益30万元，则该公司的利润率为（）。A.25%B.30%C.35%D.40%9.某企业2025年度发生业务招待费50万元，根据现行税法规定，业务招待费的税前扣除限额为（）。A.25万元B.50万元C.75万元D.100万元10.某上市公司2025年度实现营业收入1200万元，营业成本700万元，销售费用150万元，管理费用80万元，财务费用50万元，投资收益40万元，则该公司的营业利润为（）。A.370万元B.400万元C.430万元D.460万元11.某企业2025年度应纳税所得额为400万元，适用的企业所得税税率为30%，则该企业应缴纳的企业所得税为（）。A.100万元B.120万元C.140万元D.160万元12.某公司2025年度实现净利润200万元，年初未分配利润100万元，本年度提取法定公积金20万元，分配现金股利30万元，则年末未分配利润为（）。A.190万元B.210万元C.230万元D.250万元13.某企业2025年度发生广告费支出100万元，根据现行税法规定，广告费的税前扣除限额为（）。A.50万元B.100万元C.150万元D.200万元14.某公司2025年度实现营业收入600万元，营业成本400万元，销售费用80万元，管理费用40万元，财务费用30万元，投资收益20万元，则该公司的利润率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%15.某企业2025年度发生工资费用200万元，根据现行税法规定，允许税前扣除的工资费用为（）。A.160万元B.180万元C.200万元D.220万元二、多项选择题（共10题，每题2分，合计20分）1.下列项目中，属于企业营业外收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.政府补助收入C.罚款收入D.利息收入2.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出3.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资费用B.职工福利费C.业务招待费D.广告费4.下列项目中，属于企业营业外支出的有（）。A.非常损失B.罚款支出C.资产减值损失D.利息支出5.下列项目中，属于企业营业利润组成部分的有（）。A.营业收入B.营业成本C.销售费用D.管理费用6.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资费用B.职工福利费C.业务招待费D.广告费7.下列项目中，属于企业营业外收入的有（）。A.出售固定资产净收益B.政府补助收入C.罚款收入D.利息收入8.下列项目中，属于企业期间费用的有（）。A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出9.企业所得税的税前扣除项目包括（）。A.工资费用B.职工福利费C.业务招待费D.广告费10.下列项目中，属于企业营业外支出的有（）。A.非常损失B.罚款支出C.资产减值损失D.利息支出三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业发生的业务招待费，可以全额在税前扣除。（）2.企业发生的广告费，可以全额在税前扣除。（）3.企业发生的工资费用，可以全额在税前扣除。（）4.企业发生的财务费用，可以全额在税前扣除。（）5.企业发生的营业外支出，可以全额在税前扣除。（）6.企业发生的销售费用，可以全额在税前扣除。（）7.企业发生的管理费用，可以全额在税前扣除。（）8.企业发生的投资收益，可以全额在税前扣除。（）9.企业发生的罚款支出，可以在税前扣除。（）10.企业发生的非常损失，可以在税前扣除。（）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述企业所得税的税前扣除原则。2.简述企业财务报表的组成部分及其主要内容。3.简述企业税务管理的基本流程。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，投资收益20万元，业务招待费50万元，广告费80万元。假设业务招待费和广告费均超过税法规定的扣除限额，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。2.某公司2025年度实现净利润300万元，年初未分配利润100万元，本年度提取法定公积金30万元，分配现金股利50万元。计算该公司年末未分配利润。答案及解析一、单项选择题1.A解析：业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的5‰，即1000万元的5‰=5万元，但实际发生60万元，按税法规定只能扣除30万元。2.B解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=800万元×25%=200万元。3.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=1000万元-600万元-100万元-50万元-30万元+20万元=220万元。4.B解析：广告费的税前扣除限额为当年销售收入的15%，即1000万元的15%=150万元，但实际发生80万元，未超过限额，可全额扣除。5.A解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=600万元×20%=120万元。6.A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年度净利润-提取法定公积金-分配现金股利=100万元+300万元-30万元-50万元=220万元。7.C解析：工资费用可以全额在税前扣除，但需符合相关税法规定。8.B解析：利润率=营业利润÷营业收入=（营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）÷营业收入=（800万元-500万元-100万元-50万元-20万元+30万元）÷800万元=30%。9.A解析：业务招待费的税前扣除限额为当年销售收入的5‰，即1000万元的5‰=5万元，但实际发生50万元，按税法规定只能扣除25万元。10.A解析：营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=1200万元-700万元-150万元-80万元-50万元+40万元=370万元。11.C解析：企业所得税应纳税额=应纳税所得额×税率=400万元×30%=120万元。12.B解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年度净利润-提取法定公积金-分配现金股利=100万元+200万元-20万元-30万元=210万元。13.B解析：广告费的税前扣除限额为当年销售收入的15%，即1000万元的15%=150万元，但实际发生100万元，未超过限额，可全额扣除。14.B解析：利润率=营业利润÷营业收入=（营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益）÷营业收入=（600万元-400万元-80万元-40万元-30万元+20万元）÷600万元=25%。15.C解析：工资费用可以全额在税前扣除，但需符合相关税法规定。二、多项选择题1.A、B、C解析：营业外收入包括出售固定资产净收益、政府补助收入、罚款收入等，利息收入属于财务费用。2.A、B、C解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，营业外支出不属于期间费用。3.A、B、C、D解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资费用、职工福利费、业务招待费、广告费等。4.A、B解析：营业外支出包括非常损失、罚款支出，资产减值损失属于资产处置损失，利息支出属于财务费用。5.A、B、C、D解析：营业利润包括营业收入、营业成本、销售费用、管理费用、财务费用、投资收益等。6.A、B、C、D解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资费用、职工福利费、业务招待费、广告费等。7.A、B、C解析：营业外收入包括出售固定资产净收益、政府补助收入、罚款收入，利息收入属于财务费用。8.A、B、C解析：期间费用包括销售费用、管理费用、财务费用，营业外支出不属于期间费用。9.A、B、C、D解析：企业所得税的税前扣除项目包括工资费用、职工福利费、业务招待费、广告费等。10.A、B解析：营业外支出包括非常损失、罚款支出，资产减值损失属于资产处置损失，利息支出属于财务费用。三、判断题1.×解析：业务招待费按税法规定只能按一定比例扣除，超过部分不得税前扣除。2.×解析：广告费按税法规定只能按一定比例扣除，超过部分不得税前扣除。3.√解析：工资费用可以全额在税前扣除，但需符合相关税法规定。4.×解析：财务费用按税法规定只能按一定比例扣除，超过部分不得税前扣除。5.×解析：营业外支出按税法规定只能按一定比例扣除，超过部分不得税前扣除。6.√解析：销售费用可以全额在税前扣除，但需符合相关税法规定。7.√解析：管理费用可以全额在税前扣除，但需符合相关税法规定。8.×解析：投资收益属于应税收入，不能全额税前扣除。9.×解析：罚款支出不得税前扣除。10.√解析：非常损失可以税前扣除。四、简答题1.简述企业所得税的税前扣除原则。答：企业所得税的税前扣除原则包括：相关性原则、合理性原则、真实性原则、合法性原则。2.简述企业财务报表的组成部分及其主要内容。答：企业财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。其中：-资产负债表反映企业财务状况；-利润表反映企业经营成果；-现金流量表反映企业现金流量；-所有者权益变动表反映所有者权益变动情况。3.简述企业税务管理的基本流程。答：企业税务管理的基本流程包括：税务筹划、税务申报、税务缴纳、税务核算、税务风险控制。五、计算题1.某企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元，投资收益20万元，业务招待费50万元，广告费80万元。假设业务招待费和广告费均超过税法规定的扣除限额，企业所得税税率为25%。计算该企业2025年度的应纳税所得额和应缴纳的企业所得税。解：-营业利润=营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=1000万元-600万元-100万元-50万元-30万元+20万元=220万元；-业务招待费税前扣除限额=当年销售收入的5‰=1000万元的5‰=5万元，实际发生50万元，只能扣除5万元；-广告费税前扣除限额=当年销售收入的15%=1000万元的15%=150万元，实际发生80万元，可全额扣