成本实操-成本入账会计分录会计处理实例 SOP

会计实操文库1/1成本实操-成本入账会计分录会计处理实例SOP一、直接材料成本入账会计分录（一）采购环节当企业采购直接材料时，根据采购发票、采购合同等计量依据，确认材料的采购成本。假设某制造企业从供应商处采购A材料，买价为50,000元，增值税税额为6,500元（税率13%），运输费2,000元（取得运输费发票，可按9%抵扣进项税额，即180元），入库前整理费500元（以现金支付），材料已验收入库，款项尚未支付。相关会计分录如下：确认采购成本借：原材料-A材料52,320应交税费-应交增值税（进项税额）6,680贷：应付账款58,000计算过程：A材料采购成本=50,000+2,000×(1-9%)+500=52,320元；进项税额=6,500+2,000×9%=6,680元（二）领用环节生产车间领用材料时，依据《原料领用单》《生产计划单》等，将领用的材料成本计入生产成本。若本月生产车间领用A材料用于生产甲产品，领用数量为1000千克，加权平均单价为52.32元/千克。会计分录如下：借：生产成本-基本生产成本（甲产品-直接材料）52,320贷：原材料-A材料52,320（三）期末盘点环节期末进行原材料盘点，若发现盘盈或盘亏情况，需进行相应的会计处理。假设经盘点，A材料盘盈10千克，按加权平均单价52.32元/千克计算，价值523.2元。先通过“待处理财产损溢”科目核算，经查明属于收发计量错误导致，批准后冲减管理费用。相关会计分录如下：发现盘盈时借：原材料-A材料523.2贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢523.2批准处理后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢523.2贷：管理费用523.2若为盘亏，假设盘亏A材料5千克，价值261.6元，经查明属于自然灾害造成，保险公司同意赔偿150元，其余损失计入营业外支出。会计分录如下：发现盘亏时借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢261.6贷：原材料-A材料261.6批准处理后借：其他应收款-保险公司150营业外支出-非常损失111.6贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢261.6二、直接人工成本入账会计分录（一）计提工资环节根据劳动合同、薪酬制度等计量依据，每月末计提生产工人工资。假设某制造企业本月生产工人工资总额为80,000元，其中生产甲产品的工人工资为50,000元，生产乙产品的工人工资为30,000元。会计分录如下：借：生产成本-基本生产成本（甲产品-直接人工）50,000生产成本-基本生产成本（乙产品-直接人工）30,000贷：应付职工薪酬-工资80,000（二）计提社保及福利费等环节按照规定，企业需为员工计提社保、福利费等。假设社保企业承担部分为工资总额的24%（养老保险16%、医疗保险8%），福利费按工资总额的14%计提，工会经费按2%计提，职工教育经费按8%计提。则本月生产工人社保企业承担部分为19,200元（80,000×24%），福利费11,200元（80,000×14%），工会经费1,600元（80,000×2%），职工教育经费6,400元（80,000×8%）。其中甲产品对应部分分别为12,000元、7,000元、1,000元、4,000元；乙产品对应部分分别为7,200元、4,200元、600元、2,400元。会计分录如下：借：生产成本-基本生产成本（甲产品-直接人工）24,000生产成本-基本生产成本（乙产品-直接人工）14,400贷：应付职工薪酬-社会保险费19,200应付职工薪酬-职工福利费11,200应付职工薪酬-工会经费1,600应付职工薪酬-职工教育经费6,400（三）发放工资环节实际发放工资时，扣除员工个人承担的社保等费用。假设员工个人承担社保部分为工资总额的10%（养老保险8%、医疗保险2%），即8,000元（80,000×10%），通过银行代发工资72,000元（80,000-8,000）。会计分录如下：借：应付职工薪酬-工资80,000贷：其他应付款-社保（个人部分）8,000银行存款72,000三、制造费用入账会计分录（一）车间设备折旧依据固定资产台账、折旧计算表等，每月计提车间设备折旧。假设某制造企业车间有一台设备，原值100,000元，折旧年限10年，残值率5%，采用年限平均法计提折旧。则月折旧额=100,000×(1-5%)÷(10×12)≈791.67元。会计分录如下：借：制造费用-设备折旧791.67贷：累计折旧791.67（二）车间水电费根据水电费发票、水电表读数记录等计量依据，核算车间水电费。假设本月车间水电费发票显示金额为3,000元，其中生产用电2,500元，车间照明等用电500元，款项尚未支付。会计分录如下：借：制造费用-水电费3,000贷：应付账款-水电费3,000若需进一步分摊至产品，假设按照生产工时比例分摊，本月生产甲产品工时为1500小时，乙产品工时为1000小时，总工时2500小时。则甲产品分摊水电费=3,000×(1500÷2500)=1,800元；乙产品分摊水电费=3,000×(1000÷2500)=1,200元。分摊会计分录如下：借：生产成本-基本生产成本（甲产品-制造费用）1,800生产成本-基本生产成本（乙产品-制造费用）1,200贷：制造费用-水电费3,000（三）车间维护费当发生车间设备维护费，依据维护合同、增值税发票、维护验收报告等入账。假设企业对车间设备进行维护，与维护公司签订合同，合同金额5,000元，取得增值税专用发票，税额为650元（税率13%），款项已支付，维护完成并验收合格。会计分录如下：借：制造费用-设备维护费5,000应交税费-应交增值税（进项税额）650贷：银行存款5,650四、成本结转会计分录（一）完工产品成本结转当产品完工入库时，将生产成本结转至库存商品。假设本月甲产品完工100件，经核算，其生产成本为100,000元（直接材料52,320元+直接人工74,000元+分摊制造费用3,680元）；乙产品完工80件，生产成本为60,000元（直接材料30,000元+直接人工44,400元+分摊制造费用1,600元）。会计分录如下：借：库存商品-甲产品100,000库存商品-乙产品60,000贷：生产成本-基本生产成本（甲产品）100,000生产成本-基本生产成本（乙产品）60,000（二）销售成本