2026年财务舞弊识别审计人员专业能力考核题

2026年财务舞弊识别审计人员专业能力考核题一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某公司连续三年虚增销售收入，但应收账款周转率逐年下降。审计人员应重点关注以下哪种舞弊手法？A.销售收入与应收账款不匹配B.成本费用分摊不合理C.固定资产折旧计提不足D.现金流与利润不匹配2.在审计某房地产企业时，审计人员发现其长期股权投资中部分项目未按公允价值计量。这种舞弊行为可能涉及以下哪种财务报表项目？A.营业外收入B.其他综合收益C.投资收益D.资产减值损失3.某制造业企业通过虚构采购合同虚增原材料采购。审计人员应重点核查以下哪项证据？A.供应商发票与入库单是否一致B.原材料采购价格是否与市场价相符C.采购合同是否经过审批D.付款凭证是否完整4.审计某上市公司时，发现其关联方交易未充分披露。这种舞弊行为可能导致的后果是？A.净利润虚增B.资产负债率下降C.或有负债未披露D.现金流量表虚增5.某公司通过将费用资本化虚增利润。审计人员应重点关注以下哪项审计程序？A.采购合同条款分析B.费用资本化政策测试C.供应商资质审核D.内部控制流程测试6.在审计某外贸企业时，审计人员发现其出口货物报关单与实际出口数量不符。这种舞弊行为可能涉及以下哪种舞弊手法？A.虚增销售收入B.虚列库存C.逃避税收D.资金挪用7.某公司通过虚构员工工资发放记录虚增费用。审计人员应重点关注以下哪项审计程序？A.工资发放审批流程B.员工考勤记录C.工资银行流水核对D.人力资源部门合同审核8.审计某餐饮企业时，发现其通过虚构客户订单虚增营业收入。这种舞弊行为可能导致的后果是？A.应收账款周转率下降B.成本费用分摊不合理C.利润表虚增D.现金流量表虚增9.某公司通过虚增固定资产原值来虚增折旧费用。审计人员应重点关注以下哪项审计程序？A.固定资产验收单审核B.折旧政策测试C.资产减值准备计提D.供应商发票核对10.在审计某医药企业时，审计人员发现其通过虚构临床试验数据虚增研发支出。这种舞弊行为可能导致的后果是？A.研发费用资本化不足B.研发支出虚增C.无形资产评估价值虚高D.税收优惠未充分享受二、多选题（共10题，每题3分，合计30分）1.以下哪些迹象可能表明企业存在财务舞弊风险？A.管理层频繁变更会计政策B.关联方交易异常频繁C.现金流量与利润不匹配D.应收账款周转率持续下降2.审计人员发现某公司通过虚增原材料采购来虚增存货。审计人员应重点关注以下哪些审计程序？A.采购合同条款分析B.原材料入库单与发票核对C.供应商资质审核D.存货盘点记录测试3.以下哪些财务指标可能被用于掩盖财务舞弊？A.资产负债率B.利润率C.现金流量比率D.资产周转率4.审计人员发现某公司通过虚构销售合同虚增销售收入。审计人员应重点关注以下哪些审计程序？A.销售合同条款审核B.客户回款记录测试C.销售发票与出库单核对D.销售人员绩效考核记录5.以下哪些迹象可能表明企业存在费用资本化舞弊？A.费用资本化政策频繁变更B.固定资产折旧计提不足C.研发费用资本化比例异常高D.费用支出与业务活动不匹配6.审计人员发现某公司通过虚增员工工资来虚增费用。审计人员应重点关注以下哪些审计程序？A.工资发放审批流程B.员工考勤记录测试C.工资银行流水核对D.人力资源部门合同审核7.以下哪些财务舞弊行为可能涉及关联方交易？A.虚增销售收入B.虚列资产C.逃避税收D.资金挪用8.审计人员发现某公司通过虚增固定资产原值来虚增折旧费用。审计人员应重点关注以下哪些审计程序？A.固定资产验收单审核B.折旧政策测试C.资产减值准备计提D.供应商发票核对9.以下哪些迹象可能表明企业存在虚增应收账款舞弊？A.应收账款周转率持续下降B.客户回款记录异常C.应收账款账龄分析异常D.逾期账款比例异常高10.审计人员发现某公司通过虚构研发支出虚增费用。审计人员应重点关注以下哪些审计程序？A.研发项目立项文件审核B.研发费用资本化政策测试C.研发人员绩效考核记录D.研发支出银行流水核对三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.财务舞弊通常涉及管理层故意操纵财务报表，但不会影响企业的现金流。（×）2.关联方交易必须充分披露，否则可能构成财务舞弊。（√）3.费用资本化舞弊会导致利润虚增，但不会影响企业的现金流。（√）4.虚增存货舞弊会导致资产负债率下降。（×）5.应收账款周转率持续下降一定是财务舞弊的迹象。（×）6.固定资产折旧计提不足不会影响企业的利润表。（×）7.研发费用资本化比例异常高可能是财务舞弊的迹象。（√）8.虚增销售收入舞弊会导致应收账款周转率上升。（×）9.员工工资虚增不会影响企业的现金流量表。（×）10.关联方交易未充分披露一定是财务舞弊。（×）四、简答题（共5题，每题6分，合计30分）1.简述财务舞弊的常见类型及其识别方法。-常见类型：-销售收入舞弊（如虚增销售、伪造合同）-费用舞弊（如费用资本化、虚列工资）-存货舞弊（如虚增库存、伪造入库单）-固定资产舞弊（如虚增原值、折旧计提不足）-关联方交易舞弊（如未充分披露、利益输送）-研发费用舞弊（如虚增支出、资本化不当）-识别方法：-分析财务指标（如应收账款周转率、利润率、现金流量比）-核查关键凭证（如采购合同、入库单、发票）-测试内部控制流程（如审批流程、授权记录）-关注异常交易（如关联方交易频繁、费用资本化比例异常高）2.简述审计人员如何识别关联方交易舞弊。-核查关联方交易是否经过充分审批和披露；-分析关联方交易的商业合理性（如价格是否公允）；-关注关联方交易的资金流向；-测试关联方交易的内部控制流程；-关注关联方交易的异常变化（如交易金额、频率）。3.简述审计人员如何识别费用资本化舞弊。-核查费用资本化政策是否符合会计准则；-测试费用资本化政策的执行情况；-关注费用资本化比例的变化；-核查固定资产折旧计提是否充分；-分析费用资本化对利润的影响。4.简述审计人员如何识别虚增存货舞弊。-测试存货盘点程序的有效性；-核查存货入库单与发票是否一致；-分析存货周转率的变化；-关注存货跌价准备计提是否充分；-核查存货的实物存在性。5.简述审计人员如何识别虚增销售收入舞弊。-核查销售合同和发货单是否一致；-测试客户回款记录；-关注销售收入与现金流入的差异；-分析销售费用的合理性；-核查销售人员的绩效考核是否与收入挂钩。五、案例分析题（共2题，每题20分，合计40分）案例一：某制造业企业财务舞弊风险识别某制造业企业2025年度财务数据显示：营业收入大幅增长，但应收账款周转率下降；固定资产原值逐年增加，但折旧费用增长缓慢；关联方交易频繁，但未充分披露。审计人员需要识别可能存在的财务舞弊风险。问题：1.审计人员应重点关注哪些财务指标和审计程序？2.如何判断该企业可能存在的财务舞弊类型？答案与解析1.审计人员应重点关注以下财务指标和审计程序：-财务指标：应收账款周转率、固定资产折旧率、关联方交易占比、费用资本化比例。-审计程序：-核查销售合同和发货单，确认销售收入的真实性；-测试固定资产盘点程序，确认资产原值和折旧计提是否准确；-核查关联方交易的商业合理性，确认是否经过充分审批和披露；-测试费用资本化政策，确认费用资本化是否合理。2.可能存在的财务舞弊类型：-虚增销售收入：营业收入大幅增长，但应收账款周转率下降，可能存在虚构销售行为。-费用资本化舞弊：固定资产原值逐年增加，但折旧费用增长缓慢，可能存在将费用资本化虚增利润。-关联方交易舞弊：关联方交易频繁但未充分披露，可能存在利益输送或虚增收入/成本。案例二：某医药企业研发费用舞弊识别某医药企业2025年度财务数据显示：研发费用资本化比例异常高，但研发项目进展缓慢；研发人员绩效考核与费用资本化挂钩；关联方企业参与部分研发项目但未充分披露。审计人员需要识别可能存在的财务舞弊风险。问题：1.审计人员应重点关注哪些审计程序？2.如何判断该企业可能存在的财务舞弊类型？答案与解析1.审计人员应重点关注以下审计程序：-核查研发项目立项文件，确认项目是否真实存在；-测试研发费用资本化政策，确认是否符合会计准则；-核查研发人员的绩效考核记录，确认是否存