建筑施工工程财务制度

PAGE建筑施工工程财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范建筑施工工程财务管理，确保财务工作有序进行，提高资金使用效率，保障公司财务安全，为建筑施工工程的顺利开展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司内部所有建筑施工工程项目的财务管理活动，包括项目预算编制、成本核算、资金管理、财务报表编制等环节。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关行业标准，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映建筑施工工程的财务状况和经营成果。3.准确性原则：各项财务核算和管理工作应准确无误，避免出现差错和漏洞。4.及时性原则：及时处理财务业务，按时编制财务报表，为决策提供及时有效的财务信息。5.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，降低工程成本，实现经济效益最大化。二、财务机构与人员职责（一）财务机构设置公司设立独立的财务管理部门，负责建筑施工工程的财务管理工作。财务管理部门应配备专业的财务人员，包括财务经理、会计、出纳等岗位。（二）财务人员职责1.财务经理全面负责建筑施工工程的财务管理工作，制定财务管理制度和流程。组织编制项目预算，审核预算执行情况，并进行财务分析和决策支持。负责资金管理，合理安排资金，确保资金安全和有效使用。监督财务核算工作，审核财务报表，保证财务信息的真实性和准确性。协调与其他部门及外部相关单位的财务关系，处理财务相关问题。2.会计负责建筑施工工程的日常财务核算工作，包括账务处理、凭证编制、账簿登记等。按照国家会计准则和公司财务制度，准确核算工程成本、收入、费用等各项财务指标。协助编制项目预算，跟踪预算执行情况，及时提供财务数据和分析报告。负责财务报表的编制和报送工作，确保报表数据准确、完整、及时。协助财务经理进行财务审计和税务申报工作。3.出纳负责办理建筑施工工程的资金收付业务，包括现金收付、银行结算等。保管库存现金和各种有价证券，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。协助会计做好财务核算工作，提供相关财务数据。负责财务印鉴和票据的保管与使用，严格按照规定办理相关手续。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据建筑施工工程的合同文件、施工图纸、施工组织设计等相关资料。公司的年度经营计划和目标。以往类似工程的成本数据和经验。市场价格信息和行业标准。2.编制流程项目负责人组织相关人员根据工程实际情况编制项目预算草案，包括工程直接成本、间接成本、利润等各项指标。预算草案提交财务管理部门审核，财务管理部门根据公司财务政策和相关规定，对预算草案进行合理性、准确性审查，并提出修改意见。项目负责人根据财务管理部门的意见对预算草案进行修改完善，形成正式的项目预算方案，报公司管理层审批。经公司管理层审批后的项目预算方案作为项目成本控制和资金安排的依据。（二）预算执行与监控1.预算分解将项目预算按照工程进度和成本项目进行分解，明确各阶段和各部门的预算执行目标和责任。2.执行监控财务管理部门定期对项目预算执行情况进行监控和分析，及时掌握预算执行进度和差异情况。项目负责人负责组织相关部门对预算执行过程中的问题进行及时解决和调整，确保预算执行的顺利进行。对于预算执行过程中出现的重大偏差或异常情况，应及时向公司管理层报告，并提出相应的解决方案。（三）预算调整1.调整条件在项目实施过程中，如遇下列情况之一，可对项目预算进行调整：工程设计变更、施工条件变化等原因导致工程量增加或减少。市场价格波动较大，导致主要材料、设备等价格发生重大变化。国家政策法规调整，对项目成本产生重大影响。其他不可预见的因素导致预算需要调整。2.调整流程项目负责人提出预算调整申请，详细说明调整的原因、内容和金额，并提供相关证明材料。财务管理部门对预算调整申请进行审核，评估调整的必要性和合理性，并提出审核意见。预算调整申请经财务管理部门审核通过后，报公司管理层审批。经公司管理层审批后的预算调整方案作为项目预算执行的依据，财务管理部门及时调整相关预算指标，并对预算执行情况进行跟踪监控。四、成本管理（一）成本核算对象建筑施工工程成本核算对象应根据工程特点和管理要求确定，一般以单项工程、单位工程或分部工程为成本核算对象。（二）成本项目构成1.直接成本人工费：包括直接从事建筑施工的工人工资、奖金、津贴等。材料费：包括工程施工过程中耗用的各种原材料、构配件、周转材料等的费用。机械使用费：包括施工过程中使用的各种机械设备的租赁费、折旧费、修理费等。其他直接费：包括施工过程中发生的临时设施费、水电费、检验试验费等。2.间接成本管理人员工资：包括项目经理、技术负责人、施工员、质检员等管理人员的工资、奖金、津贴等。办公费：包括项目部办公用的文具、纸张、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖用煤等费用。差旅费：包括职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费等。固定资产使用费：包括施工管理用的房屋、建筑物、设备等的折旧、维修、租赁费等。工具用具使用费：包括施工管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。保险费：包括施工管理用财产、车辆保险，高空、井下、海上作业等特殊工种安全保险等。工程保修费：包括工程竣工交付使用后，在规定保修期内的修理费用。劳动保护费：包括企业按规定发放的劳动保护用品的支出。其他费用：包括工程排污费、工程定额测定费、防洪保安基金、上交管理费、住房公积金等。（三）成本核算方法1.成本核算原则权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。划分收益性支出与资本性支出原则：企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。2.成本核算方法采用制造成本法进行成本核算，将工程成本分为直接成本和间接成本，直接成本直接计入工程成本，间接成本按照一定的方法分配计入工程成本。成本核算应按照规定的会计期间进行，定期结算工程成本，编制成本报表，反映工程成本的发生情况和成本控制效果。（四）成本控制措施1.成本预算控制：严格执行项目预算，控制成本支出在预算范围内，确保成本目标的实现。2.原材料成本控制：加强对原材料采购、验收、保管、领用等环节的管理，降低原材料损耗，合理控制原材料价格。3.人工成本控制：优化劳动组织，提高劳动效率，合理安排人员配备，控制人工费用支出。4.机械成本控制：合理安排机械设备的使用，提高设备利用率，降低设备租赁和维修费用。5.间接费用控制：严格控制间接费用的开支标准，精简管理机构，减少不必要的开支。6.成本分析与考核：定期进行成本分析，找出成本管理中的问题和薄弱环节，采取有效措施加以改进。建立成本考核制度，对各部门和项目负责人的成本控制情况进行考核评价，与绩效挂钩。五、资金管理（一）资金筹集1.筹集方式根据建筑施工工程的资金需求，公司可通过自有资金、银行贷款、发行债券等方式筹集资金。公司应合理安排资金筹集方式，优化资金结构，降低资金成本。2.筹资审批资金筹集方案应报公司管理层审批，审批内容包括筹资规模、筹资方式、筹资成本、还款计划等。经公司管理层审批后的筹资方案作为资金筹集的依据，财务管理部门负责组织实施。（二）资金使用1.资金支付审批建筑施工工程的资金支付应严格按照审批程序进行，所有资金支付必须有合法有效的凭证，并经相关负责人审批签字。资金支付审批流程一般为：经办人填写付款申请单，注明付款事由、金额、收款单位等信息，提交部门负责人审核，再由财务部门审核，最后报公司管理层审批。2.资金使用范围资金主要用于建筑施工工程的直接成本和间接成本支出，包括支付工程款、购买原材料、设备租赁、支付人工费用、缴纳税费等。严禁将资金用于与工程无关的支出，确保资金专款专用。（三）资金结算1.银行账户管理公司应按照国家有关规定，在银行开立基本账户、一般账户等，用于办理资金收付业务。加强银行账户的管理，定期核对银行账户余额，确保资金安全。2.资金结算方式根据工程实际情况和合同约定，选择合适的资金结算方式，如支票、汇票、电汇、网上银行支付等。严格按照资金结算流程办理结算业务，确保资金结算的及时、准确、安全。（四）资金监控与风险防范1.资金监控财务管理部门应定期对建筑施工工程的资金使用情况进行监控，掌握资金流向和使用进度，及时发现和解决资金管理中存在的问题。建立资金预警机制，设定资金预警指标，如资金余额、资金周转率等，当指标出现异常时，及时发出预警信号，采取相应的措施进行处理。2.风险防范加强对资金风险的识别、评估和控制，制定风险应对措施，防范资金风险。关注宏观经济形势和金融市场变化，合理安排资金，避免因市场波动导致资金损失。加强与银行等金融机构的沟通与合作，争取有利的信贷政策和资金支持，降低资金成本和融资风险。六、固定资产管理（一）固定资产购置1.购置计划根据建筑施工工程的需要，由项目负责人提出固定资产购置计划，包括购置设备的名称、规格、数量、用途等信息。2.审批流程固定资产购置计划经部门负责人审核后，报公司管理层审批。经审批后的购置计划作为固定资产购置的依据，财务管理部门负责组织实施。3.购置方式固定资产购置可采用自行采购、招标采购等方式，确保购置的固定资产符合工程需要，质量可靠，价格合理。（二）固定资产核算1.入账价值确定固定资产按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2.折旧计提根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限，按照规定计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。3.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。清查盘点中发现的固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定进行处理。（三）固定资产处置1.处置原因固定资产处置的原因包括报废、出售、转让、对外投资等。2.处置审批固定资产处置方案应报公司管理层审批，审批内容包括处置原因、处置方式、处置价格等。3.处置程序按照审批后的处置方案进行固定资产处置，办理相关手续，确保处置过程合法合规。处置收入扣除相关税费和处置费用后的净额，计入当期损益。七、财务报表与财务分析（一）财务报表编制1.报表种类建筑施工工程应编制的财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、成本报表等。2.编制要求财务报表应按照国家会计准则和公司财务制度的规定编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.报送时间财务报表应在规定的时间内报送公司管理层、相关部门和外部监管机构。（二）财务分析1.分析内容财务分析应包括工程成本分析、资金使用分析、盈利能力分析、偿债能力分析等内容。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析，通过对财务数据的分析，揭示工程财务状况和经营成果，为决策提供依据。3.分析报告定期撰写财务分析报告，向公司管理层和相关部门汇报工程财务情况，提出改进建议和措施，促进公司财务管理水平的提高。八、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，确保公司税务登记信息的准确、完整。2.纳税申报按时进行纳税申报，如实申报应纳税额，缴纳各项税费。纳税申报应按照规定的申报期限和申报方式进行，确保申报数据的准确无误。（二）税务筹划1.筹划原则税务筹划应遵循合法性、合理性、效益性原则，在不违反国家税收法律法规的前提下，合理降低公司税负。2.筹划方法通过合理利用税收优惠政策、优化业务流程、合理安排收入和成本等方式进行税务筹划，降低公司税务成本。（三）税务风险管理1.风险识别加强对税务风险的识别和评估，及时发现潜在的税务风险点。2.风险应对针对识别出的税务风险，制定相应的风险应对措施，如加强税务核算管理、规范税务申报流程、加强与税务机关的沟通协调等，降低税务风险。九、财务审计与监督（一）内部审计1.审计机构与人员公司设立内部审计机构，配备专业的内部审计人员，负责对建筑施工工程的财务收支、经济活动等进行审计监督。2.审计内容内部审计的内容包括财务预算执行情况审计、成本核算审计、资金管理审计、固定资产管理审计、财务报表审计等。3.审计程序内部审计应按照规定的审计程序进行，包括审计计划制定、审计实施、审计报告出具等环节。审计报告应及时报送公司管理层，并对审计发现的问题提出整改建议和措施。（二）外部审计1.审计委托根据国家法律法规和监管要求，定期委托外部审计机构对公司财务报表进行审计，出具审计报告。2.审计配合积极配合外部审计机构的工作，提供必要的资料和信息，确保审计工作的顺利进行。3.审计结果应用认真对待外部审计机构出具的审计报告