医院内部财务制度

PAGE医院内部财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范医院内部财务管理，确保医院财务活动合法、合规、有序进行，提高资金使用效益，保障医院的可持续发展，为医院的医疗服务、科研教学、行政管理等各项工作提供坚实的财务支持。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度制定。（三）适用范围本制度适用于医院内部各科室、部门及其所属的经济活动，包括医疗业务、药品销售、科研项目、后勤保障等涉及资金收支、资产核算与管理的所有方面。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保医院财务活动符合法律要求。2.规范性原则：建立健全规范的财务管理制度和流程，明确各岗位职责和权限，保证财务工作有序开展。3.准确性原则：财务核算数据准确、真实、完整，如实反映医院财务状况和经营成果。4.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高资金使用效益，降低运营成本。5.制衡性原则：建立健全财务内部控制体系，确保不相容岗位相互分离，并形成有效的制衡机制，防范财务风险。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置医院应设立独立的财务管理部门，负责医院的财务管理和会计核算工作。财务管理部门应根据医院规模和业务需求，合理设置财务核算、预算管理、成本控制、资产管理、财务分析等岗位，明确各岗位的职责和分工。（二）财务人员配备1.医院应配备具备相应专业知识和技能的财务人员，财务人员应持有会计从业资格证书，并具备相应的会计专业技术资格。2.财务人员应定期参加业务培训和继续教育，不断提高业务水平和综合素质，以适应医院财务管理工作的需要。（三）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责医院财务管理工作，组织制定和完善医院财务管理制度和流程。组织编制医院年度预算、财务报告等重要财务文件，为医院决策提供财务支持。负责医院资金筹集、使用和管理，确保资金安全和合理使用。监督检查医院财务内部控制执行情况，防范财务风险。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护医院合法权益。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，确保财务数据准确、完整。负责编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等日常会计工作。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回。协助财务负责人做好财务分析和预算执行情况分析工作。3.出纳人员职责负责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据，确保其安全完整。协助会计做好其他财务工作。三、预算管理（一）预算编制1.医院应按照国家有关规定和财政部门的要求，结合医院发展战略和年度工作计划，编制年度预算。2.预算编制应遵循“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，由各科室、部门根据医院总体目标和自身业务情况提出预算建议，经财务管理部门审核、汇总后，报医院管理层审议通过。3.预算编制应涵盖医院收入、成本、费用、资产、负债等各个方面，确保预算的全面性和完整性。同时，应充分考虑各种因素的影响，提高预算的准确性和科学性。（二）预算执行1.医院应严格执行年度预算，将预算指标分解到各科室、部门，并明确责任人和时间节点，确保预算执行的有效性。2.财务管理部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中存在的问题，并采取有效措施加以解决。3.各科室、部门应严格按照预算安排使用资金，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报经医院管理层批准。（三）预算调整1.医院预算一经批准，原则上不予调整。但在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、医院重大业务调整等特殊情况，导致原预算无法执行时，可进行预算调整。2.预算调整应按照规定的程序进行，由提出调整申请的科室、部门编制预算调整方案，经财务管理部门审核后，报医院管理层审议批准。3.预算调整方案应包括调整的原因、调整的金额、调整的范围以及对医院财务状况和业务活动的影响等内容。（四）预算考核1.医院应建立健全预算考核制度，对各科室、部门的预算执行情况进行考核评价。2.预算考核应根据预算指标的完成情况、预算执行的合规性、预算管理工作的质量等方面进行综合评价，并将考核结果与科室、部门的绩效挂钩。3.对预算执行情况好的科室、部门给予奖励，对预算执行不力的科室、部门进行通报批评，并责令其限期整改。四、收入管理（一）医疗收入管理1.医院应按照国家物价政策和医疗服务项目收费标准，合理确定医疗服务价格，并及时公示。2.医疗收入应按照权责发生制原则确认，在提供医疗服务并取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.医院应加强医疗收费管理，严格执行收费票据管理制度，确保收费票据的开具、使用、保管等环节规范有序。同时，应定期对医疗收费情况进行自查自纠，及时发现和纠正收费过程中存在的问题。（二）药品收入管理1.医院应按照国家药品价格政策和药品集中采购制度，合理确定药品价格，并严格执行药品加价率规定。2.药品收入应按照药品销售实现的时间确认，在药品发出并取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.医院应加强药品库存管理，定期盘点药品库存，确保账实相符。同时，应严格控制药品采购成本，降低药品库存积压，提高资金使用效益。（三）其他收入管理1.医院的其他收入包括科研收入、教学收入、培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.其他收入应按照相关合同或协议约定的时间和金额确认，确保收入的真实性和准确性。3.医院应加强对其他收入的管理，建立健全相关管理制度和流程，规范收入的核算和管理，确保其他收入合法、合规、足额入账。五、成本费用管理（一）成本核算1.医院应建立健全成本核算制度，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法，对医院业务活动中发生的各种费用进行分类核算。2.成本核算对象应根据医院管理需要和成本核算目的确定，可分为科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等。3.成本项目应包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金、其他费用等。4.医院应定期进行成本核算，编制成本报表，为医院成本控制和管理决策提供依据。（二）成本控制1.医院应加强成本控制，建立健全成本控制制度和流程，明确成本控制目标和责任，采取有效措施降低成本费用。2.成本控制应贯穿于医院业务活动的全过程，包括预算编制、采购管理、库存管理、设备管理、人力资源管理等各个环节。3.医院应加强对成本费用的分析和监控，定期对成本费用的发生情况进行分析，找出成本费用控制的关键点和薄弱环节，并采取针对性的措施加以改进。（三）费用报销1.医院应建立健全费用报销制度，明确费用报销的范围、标准、流程和审批权限。2.费用报销应严格按照规定的程序进行，由报销人填写费用报销单，经所在科室、部门负责人审核签字后，报财务管理部门审核，再报医院管理层审批。3.费用报销应提供真实、合法、有效的原始凭证，确保报销金额与实际发生的费用相符。对不符合规定的费用报销申请，财务管理部门应予以拒绝。六、资产管理（一）货币资金管理1.医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全。2.现金收付应严格按照规定的程序进行，出纳人员应做到日清月结，账款相符。库存现金应严格控制在规定的限额以内，超过限额的现金应及时送存银行。3.银行存款应按照国家有关规定开立账户，办理存款、取款和结算业务。医院应定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。（二）固定资产管理1.医院应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的确认标准、分类方法、计价原则、折旧方法、清查盘点等内容。2.固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、运输费净额、安装调试费等。3.医院应定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。4.固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，折旧费用计入相关成本费用。（三）无形资产管理1.医院应建立健全无形资产管理制度，明确无形资产的确认标准、计价原则、摊销方法等内容。2.无形资产应按照取得时实际成本计价，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。3.无形资产摊销应按照规定的摊销方法和摊销年限进行，摊销费用计入相关成本费用。（四）库存物资管理1.医院应建立健全库存物资管理制度，明确库存物资的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理要求。2.库存物资应按照实际成本计价，并按照先进先出、加权平均等方法确定发出物资的成本。3.医院应定期对库存物资进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的库存物资，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。七、财务报告与分析（一）财务报告1.医院应按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，定期编制财务报告，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表、会计报表附注和财务情况说明书等。2.财务报告应真实、准确、完整地反映医院财务状况、经营成果和现金流量等情况，为医院管理层、财政部门、债权人、投资者等提供决策依据。3.医院应按照规定的时间和程序报送财务报告，确保财务报告的及时性和合规性。（二）财务分析1.医院应建立健全财务分析制度，定期对医院财务状况、经营成果和现金流量等进行分析评价。2.财务分析应采用科学的方法和指标体系，包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等，全面、客观地反映医院的财务状况和经营成果。3.财务分析结果应及时反馈给医院管理层，并为医院决策提供参考依据。同时，应针对财务分析中发现的问题，提出改进措施和建议，并跟踪落实情况。八、财务监督与检查（一）内部监督1.医院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.内部监督应包括对财务管理制度执行情况、预算执行情况、收入支出情况、资产管理情况等进行监督检查，确保医院财务活动合法