药店税务财务制度

PAGE药店税务财务制度一、总则1.目的本制度旨在规范药店的税务与财务行为，确保财务信息的准确性、完整性和合规性，有效防范税务风险，保障药店的稳健运营与可持续发展。2.适用范围本制度适用于本药店及其所属各部门、各分支机构。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家税收法律法规以及财务会计准则，依法纳税，规范财务核算。准确性原则：财务数据记录准确，税务申报及时、准确，确保财务信息真实可靠。完整性原则：涵盖药店所有税务与财务活动，无遗漏、无死角。及时性原则：各项税务与财务工作按照规定时间节点完成，避免延误产生不利影响。保密性原则：对涉及的财务与税务信息严格保密，防止信息泄露。二、税务管理1.税务登记与变更药店应在取得营业执照后规定时间内，向主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，提交相关证件和资料。税务登记内容发生变化时，应在工商行政管理机关办理变更登记之日起规定时间内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；如涉及税务登记证件内容变化的，应重新换发税务登记证件。2.发票管理发票领购：指定专人负责发票领购工作，按照税务机关规定的程序和要求，办理发票领购手续，确保领购发票的种类、数量与实际经营需求相符。发票开具：销售商品或提供服务时，应按规定如实开具发票，确保发票内容真实、准确、完整，字迹清晰，不得压线、错格。开具发票后，应加盖发票专用章。发票保管：设立专门的发票保管场所，配备必要的安全设施，确保发票存放安全。对已开具的发票存根联和发票登记簿，应按照规定期限妥善保管，不得擅自销毁。发票缴销：发票使用完毕或因其他原因不再使用时，应及时向税务机关办理发票缴销手续，缴销已使用的发票存根联和未使用的空白发票。3.纳税申报财务人员应熟悉各类税种的申报期限和申报要求，按时进行纳税申报。每月应在规定时间内完成增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税种的申报；每季度应完成企业所得税预缴申报；年度终了后规定时间内完成企业所得税汇算清缴申报等。申报前，应对各项收入、成本、费用等进行认真核对和计算，确保申报数据准确无误。申报过程中，如发现申报数据有误，应及时更正申报。按照税务机关要求，报送相关纳税申报资料，包括纳税申报表、财务报表、发票领用存情况表等，并确保资料的真实性和完整性。4.税款缴纳根据纳税申报结果，在规定的税款缴纳期限内足额缴纳税款。可通过银行转账、网上申报缴税等方式缴纳税款，确保税款及时、足额入库。如遇特殊情况需要延期缴纳税款的，应按照税务机关规定的程序和要求，提前办理延期缴纳税款申请手续，经税务机关批准后方可延期缴纳。5.税务风险管理定期开展税务风险自查工作，对药店的经营活动、财务核算、纳税申报等环节进行全面检查，及时发现和纠正潜在的税务风险。关注税收政策变化，及时调整税务管理策略。对于新出台的税收政策，应组织财务人员进行学习和培训，确保政策理解准确、执行到位。加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税务机关的工作要求和政策解读，主动寻求税务机关的指导和帮助，妥善解决税务问题。三、财务核算1.会计机构与人员设立独立的财务会计机构，配备具备专业资格和丰富经验的会计人员，明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的正常开展。会计人员应遵守职业道德，具备扎实的专业知识和技能，定期参加培训和继续教育，不断提高业务水平。2.会计核算原则以权责发生制为基础进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。遵循配比原则，将收入与其相关的成本、费用相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。按照历史成本原则进行计量，各项资产在取得时按照实际成本计量，除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定外，不得自行调整其账面价值。3.会计科目设置根据国家统一的会计制度和药店的实际经营情况，合理设置会计科目，确保会计核算能够准确反映药店的财务状况和经营成果。会计科目应涵盖资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等五大类科目，并根据需要进行明细科目设置。4.账务处理流程日常经济业务发生后，相关人员应及时取得或填制原始凭证，并按照规定的程序和要求进行审核。审核无误的原始凭证作为编制记账凭证的依据。财务人员根据审核后的原始凭证编制记账凭证，确保记账凭证内容真实、准确、完整，会计分录正确。按照记账凭证登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等，做到账账相符、账证相符。定期进行结账和对账工作，在会计期末，对各项收入、成本、费用进行结转，计算本期损益，并核对账目，确保财务数据的准确性。根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以及相关附表和附注，为管理层提供决策依据。5.财务报告财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。定期向管理层、股东、税务机关等报送财务报告，提供财务分析和财务状况说明，以便各方了解药店的财务状况和经营成果。加强财务报告的审核与分析工作，对财务报表中的数据进行认真审核，分析各项财务指标的变动情况，发现问题及时提出改进措施和建议。四、资金管理1.资金预算每年末根据药店的经营计划、投资计划、筹资计划等，编制下一年度的资金预算。资金预算应涵盖现金收入、现金支出、现金余缺及资金筹措等内容。资金预算编制过程中，应充分考虑各项收入和支出的合理性和可行性，与各部门进行沟通和协调，确保预算数据准确可靠。定期对资金预算的执行情况进行监控和分析，及时发现预算执行过程中的偏差，采取有效措施进行调整和纠正，确保资金预算的顺利执行。2.现金管理严格遵守现金管理规定，控制现金库存限额，确保现金收付安全。超过库存限额的现金应及时送存银行。加强现金收支管理，现金收入应及时缴存银行，不得坐支现金；现金支出应按照规定的审批程序进行，确保支出合法、合规。建立健全现金盘点制度，定期对现金进行盘点，确保账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，进行相应的处理。3.银行存款管理按照国家有关规定，选择合适的银行开立银行账户，并加强对银行账户的管理。银行账户的开立、变更、撤销应按照规定的程序办理审批手续。定期核对银行存款账目，每月至少与银行核对一次银行存款余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。加强银行存款支付管理，严格执行银行存款支付审批制度，确保支付款项真实、合法、有效。4.资金审批建立资金审批流程，明确各类资金支出的审批权限和审批程序。一般资金支出由部门负责人、财务负责人审核，分管领导审批；重大资金支出需经总经理办公会或董事会审议通过。资金支出申请应填写详细的申请表，注明支出事由、金额、支付方式等，并附上相关证明材料。审批人员应认真审核申请内容，确保资金支出合理、合规。加强对资金审批的监督与检查，对违反资金审批制度的行为及时进行纠正和处理。五、资产管理1.流动资产货币资金：按照上述资金管理要求进行管理，确保货币资金的安全与完整。应收账款：建立应收账款管理制度，加强对应收账款的核算与管理。定期与客户核对账目，及时催收应收账款，对逾期账款采取有效措施进行追讨，降低坏账风险。存货：制定存货管理制度，对存货的采购、验收、入库、保管、发出、盘点等环节进行规范管理。加强存货的核算，准确计算存货成本，定期进行存货盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，进行相应的处理。2.固定资产固定资产购置：根据药店的经营需要和发展规划，编制固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行购置。固定资产购置应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。固定资产入账：购置的固定资产应及时办理入账手续，按照实际成本进行初始计量。对自建、接受捐赠等方式取得的固定资产，应按照相关规定确定入账价值。固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产折旧进行核对和调整，确保折旧计提准确无误。固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查内容包括固定资产的数量、价值、使用状况等。对清查中发现的盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，编制固定资产清查报告，并按照规定进行处理。固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括出售、报废、毁损等。处置固定资产时，应进行资产评估，合理确定处置价格。处置收入扣除相关税费和账面价值后的余额，作为固定资产处置损益，计入当期损益。六、成本费用管理1.成本核算明确成本核算对象，根据药店的经营特点和管理要求，确定以药品销售、服务项目等为成本核算对象。按照成本核算方法，准确归集和分配各项成本费用。药品成本应按照加权平均法等方法计算，服务成本应根据实际发生的费用进行归集。定期进行成本核算分析，对比不同期间、不同产品或服务的成本变动情况，找出成本变动原因，采取有效措施降低成本。2.费用控制制定费用预算制度，对各项费用进行预算管理。费用预算应根据药店的经营规模、业务范围、历史数据等因素进行编制，并分解到各部门和各月份。加强费用审批管理，严格控制费用支出。各项费用支出应按照规定的审批程序进行，确保支出合理、合规。对超预算的费用支出，应进行专项审批。定期对费用支出情况进行分析和评价，对比预算执行情况，找出费用控制中的薄弱环节，采取有效措施进行改进。3.成本费用分析每月、每季度对成本费用进行分析，分析指标包括成本费用率、毛利率、净利率等。通过分析，了解成本费用的构成和变动趋势，评估药店的盈利能力和成本控制水平。根据成本费用分析结果，提出改进建议和措施。如优化采购渠道降低药品成本、提高服务效率降低服务成本、加强费用管理控制各项费用支出等。七、利润分配管理1.利润分配原则按照国家法律法规和公司章程的规定进行利润分配。在弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积后，方可向股东分配利润。利润分配应兼顾股东利益和药店发展需要，合理确定分配比例，确保药店有足够的资金用于扩大经营和发展。2.利润分配程序年度终了后，财务部门应根据当年实现的净利润，按照规定进行利润分配。首先弥补以前年度亏损，然后按照净利润的一定比例提取法定盈余公积。提取法定盈余公积后，根据股东会或董事会的决议，确定向股东分配的利润金额，并进行利润分配的账务处理。编制利润分配报告，向股东和管理层报告利润分配情况，说明利润分配的依据、分配金额、分配方式等。八、财务监督与审计1.内部监督建立健全内部财务监督制度，明确财务监督的职责、权限和程序。财务部门应定期对药店的财务收支、资金管理、资产管理等进行内部监督检查，及时发现和纠正违规行为。加强对财务人员的监督管理，定期对财务人员的工作进行考核和评价，确保财务人员严格遵守财务制度和职业道德规范。鼓励员工参与财务监督，对发现的财务问题及时举报，对举报属实的给予奖励。2.内部审计设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，定期对药店的财务收