江西省医院财务制度

PAGE江西省医院财务制度一、总则（一）制定目的为了加强江西省医院财务管理，规范医院财务行为，提高资金使用效益，保障医院健康可持续发展，根据国家有关法律法规及财务规章制度，结合本省医院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于江西省境内各级各类独立核算的公立医疗机构和非营利性民营医疗机构。（三）基本原则1.合法性原则：医院财务管理活动必须遵守国家法律法规，确保财务工作合法合规。2.公益性原则：坚持以社会效益为核心，保障基本医疗服务供给，合理控制医疗成本，减轻患者负担。3.收支平衡原则：统筹兼顾医院业务发展和财务状况，保持收支平衡，防范财务风险。4.成本效益原则：强化成本核算与控制，优化资源配置，提高资金使用效益。5.统一管理原则：医院财务实行“统一领导、集中管理”的体制，由医院财务部门统一负责财务管理工作。二、财务管理体制（一）管理机构及职责1.医院管理层医院应设立总会计师或财务总监岗位，协助院长管理医院财务工作，参与医院重大经济决策，对医院财务状况和经营成果负责。2.财务部门负责具体组织医院财务管理和会计核算工作，制定财务管理制度和流程，编制财务预算和决算，进行成本核算与控制，实施财务分析与监督等。3.其他部门各职能部门和业务科室应配合财务部门做好相关财务管理工作，按照职责分工提供财务数据和信息，执行财务管理制度。（二）财务决策机制医院重大财务决策应遵循科学、民主、规范的原则，实行集体决策制度。重大财务事项包括重大投资、大额资金使用、重大资产处置、对外担保等，需经医院领导班子集体研究决定，并按照规定程序报上级主管部门审批或备案。三、预算管理（一）预算编制1.编制原则医院预算编制应坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据事业发展规划、年度工作计划、医疗业务特点和财务状况等因素，合理预测收入和支出。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入、成本费用进行详细测算。收入预算应充分考虑政策调整、市场变化、业务拓展等因素；支出预算应按照规定的开支范围和标准，结合实际工作需要，分项目、分科室进行编制。3.编制流程医院财务部门应在每年第四季度开始组织编制下一年度预算，各职能部门和业务科室负责提供相关基础数据和资料，财务部门汇总审核后形成年度预算草案，报医院管理层审议通过后，提交职工代表大会审议，并按照规定程序报上级主管部门批复。（二）预算执行与调整1.预算执行医院应严格执行批复的预算，建立健全预算执行责任制，将预算指标分解到各职能部门和业务科室，明确责任人和时间节点，确保预算执行的严肃性和有效性。财务部门应定期对预算执行情况进行监控和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。2.预算调整在预算执行过程中，如遇国家政策调整、市场环境变化、重大业务变动等原因，导致原预算无法执行或需要调整的，医院应按照规定程序提出预算调整申请，经医院管理层审议通过后，报上级主管部门审批。（三）预算考核与评价医院应建立预算考核评价机制，对各职能部门和业务科室的预算执行情况进行考核评价，考核结果与绩效分配、科室负责人奖惩等挂钩。通过预算考核评价，促进医院预算管理水平的提高，确保预算目标的实现。四、收入管理（一）收入分类与确认1.医疗收入指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照权责发生制原则确认，在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，确认收入的实现。2.财政补助收入指医院从政府财政部门取得的各类补助收入，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。财政补助收入应按照实际收到的金额确认。3.科教项目收入指医院开展科研、教学项目取得的收入，包括科研经费、教学经费等。科教项目收入应按照合同约定或项目进度确认。4.其他收入指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照相关规定确认。（二）收费管理1.收费标准医院应严格执行国家和省物价部门规定的收费标准，不得擅自提高或降低收费标准。收费标准调整时，应及时向社会公示，并做好宣传解释工作。2.收费票据管理医院应按照国家有关规定使用收费票据，收费票据由财务部门统一管理，专人负责领购、保管、发放、核销等工作。收费票据应妥善保管，不得丢失、损毁，严禁虚开、代开收费票据。3.退费管理患者因特殊原因需要退费的，应按照医院规定的退费流程办理，经相关部门审核批准后，由财务部门办理退费手续。退费应严格按照原收费项目、金额进行退还，不得随意更改。（三）收入核算与分析医院应按照国家统一的会计制度进行收入核算，确保收入数据的真实、准确、完整。财务部门应定期对收入情况进行分析，分析收入结构、增减变动原因等，为医院决策提供依据。同时，应加强与医保部门、财政部门等的沟通协调，及时掌握政策动态，确保各项收入及时足额到位。五、成本管理（一）成本核算对象与范围1.成本核算对象医院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本、床日成本、诊次成本等。2.成本核算范围医院成本核算范围包括医院在医疗服务过程中发生的各项费用，如人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、公用经费等。（二）成本核算方法1.科室成本核算采用作业成本法或完全成本法，将科室发生的各项成本费用按照一定的方法分配到各医疗服务项目、病种、床日、诊次等成本核算对象上。2.医疗服务项目成本核算以各医疗服务项目为对象，归集和分配各项直接成本和间接成本，计算各医疗服务项目的总成本和单位成本。3.病种成本核算以病种为对象，按照一定的成本核算方法，归集和分配与病种治疗相关的各项成本费用，计算病种的总成本和单位成本。（三）成本控制与分析1.成本控制措施医院应建立健全成本控制制度，加强成本预算管理，严格控制各项成本费用支出。通过优化业务流程、合理配置资源、降低物资消耗、提高设备利用率等措施，降低医院运营成本。2.成本分析财务部门应定期对医院成本情况进行分析，分析成本构成、变动趋势、成本效益等，找出成本管理中的薄弱环节，提出改进措施和建议。同时，应开展成本效益分析，为医院决策提供参考依据。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金管理医院应加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，确保货币资金的安全。货币资金应实行收支两条线管理，收入及时缴存银行，支出按照规定的审批程序办理。财务部门应定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项管理医院应加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项管理制度，定期对应收及预付款项进行清理核对，及时催收欠款。对确实无法收回的应收及预付款项，应按照规定程序进行核销，并报上级主管部门备案。3.存货管理医院应加强存货管理，建立健全存货管理制度，规范存货采购、验收、保管、发出等环节管理。存货应定期进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（二）固定资产1.固定资产分类与计价医院固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产六大类。固定资产应按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。2.固定资产折旧与摊销医院应按照国家有关规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧方法。医院无形资产应按照规定进行摊销，摊销方法和年限应符合国家有关规定。3.固定资产购置与处置医院固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格控制固定资产投资规模。固定资产处置应按照规定的程序进行评估、审批，处置收入应及时足额上缴财政。（三）无形资产1.无形资产分类与计价医院无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应按照取得时的实际成本计价，包括购买价款、相关税费、注册费、律师费等。2.无形资产摊销与管理医院应按照规定对无形资产进行摊销，摊销方法和年限应符合国家有关规定。无形资产应加强管理，建立健全无形资产管理制度，确保无形资产的安全和有效使用。七、负债管理（一）负债分类与管理原则1.负债分类医院负债分为流动负债和非流动负债。流动负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等；非流动负债包括长期借款、长期应付款等。2.管理原则医院应加强负债管理，合理控制负债规模，优化负债结构，降低负债成本。同时，应建立健全负债管理制度，严格执行债务审批程序，防范财务风险。（二）借款管理医院借款应按照规定的审批程序进行，明确借款用途、金额、期限、还款计划等。借款应签订借款合同，明确双方权利义务。财务部门应加强对借款的核算和管理，及时掌握借款使用情况和还款进度，确保按时足额还款。（三）应付账款与预收账款管理医院应加强应付账款和预收账款管理，建立健全应付账款和预收账款管理制度，定期对应付账款和预收账款进行清理核对，及时支付应付账款，合理确认预收账款。对确实无法支付的应付账款，应按照规定程序进行核销，并报上级主管部门备案。八、财务报告与分析（一）财务报告1.财务报表种类医院财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。2.财务报表编制要求医院应按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法编制财务报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表应经单位负责人、总会计师或财务总监签字并盖章。（二）财务分析1.分析内容医院财务分析应包括预算执行情况分析、财务状况分析、运营效率分析、偿债能力分析、成本效益分析等。2.分析方法采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析，通过对财务数据的分析，揭示医院财务状况和经营成果的变化趋势，发现存在的问题，为医院决策提供依据。（三）财务报告的报送与公开医院应按照规定及时向上级主管部门报送财务报告，并按照国家有关规定向社会公开财务信息，接受社会监督。九、财务监督（一）内部监督1.监督机构与职责医院应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对医院财务活动进行内部审计监督。内部审计机构或人员应定期对医院财务收支、预算执行、资产管理、负债管理等情况进行审计监督，提出审计意见和建议。2.监督方式与频率内部审计监督可采用定期审计、专项审计、离任审计等方式进行。定期审计每年至少进行一次，专项审计根据医院实际情况适时开展，离任审计在医院领导干部离任时进行。（二）外部监督1.财政监督财政部门应加强对医院财务工作的监督检查，定期对医院财务制度