卫生院药品会计核算制度

PAGE卫生院药品会计核算制度一、总则（一）制定目的为了加强卫生院药品会计核算工作，规范药品收支行为，提高药品资金使用效益，保证卫生院药品供应和财务管理的正常运行，根据国家有关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本卫生院药品的采购、储存、销售及相关资金往来的会计核算。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业财务制度，确保药品会计核算合法合规。2.准确性原则：准确记录药品采购、销售、库存等业务，保证会计信息真实、完整、准确。3.及时性原则：及时进行药品会计核算，定期编制财务报表，为卫生院决策提供及时有效的财务信息。4.权责发生制原则：按照权利和责任的发生来确认收入和费用，合理计算药品收支结余。二、药品采购核算（一）采购计划编制1.各科室根据业务需求和库存情况，定期编制药品采购计划，经科室负责人审核后报药剂科。2.药剂科汇总各科室采购计划，结合药品库存动态、市场供应情况和预算安排，编制全院药品采购计划，报分管领导审批。（二）采购合同签订1.药剂科依据审批后的采购计划，与药品供应商签订采购合同。合同应明确药品名称、规格、数量、价格、交货时间、质量标准、付款方式等条款。2.采购合同签订后，应及时将合同副本交财务科备案。（三）采购资金支付1.财务科根据采购合同约定的付款方式和时间，审核采购发票、验收单等相关凭证。2.审核无误后，按照财务审批流程办理资金支付手续。对于货到付款的采购业务，在收到药品并验收合格后支付货款；对于预付款项的采购业务，按照合同约定的预付款比例支付款项。（四）会计核算1.药品采购成本包括药品的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于药品采购成本的费用。2.财务科按照实际支付的金额或应付的金额，借记“药品采购”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。3.药品验收入库时，按照采购成本，借记“库存物资药品”科目，贷记“药品采购”科目。三、药品库存核算（一）库存管理1.药剂科负责药品的验收入库、储存保管、出库发放等日常管理工作。建立健全药品库存管理制度，定期盘点库存，确保账实相符。2.药品入库时，应严格按照验收标准进行验收，核对药品的名称、规格、数量、质量等，验收合格后方可办理入库手续。3.药品储存应按照药品特性分类存放，保持适宜的温度、湿度等储存条件，防止药品变质、损坏。4.药品出库应遵循“先进先出、近效期先出”的原则，严格按照医嘱或处方发放药品，确保药品发放准确无误。（二）库存盘点1.定期盘点：每月末，药剂科组织对药品进行全面盘点，编制药品盘点表，详细记录药品的名称、规格、数量、实际库存等信息。2.不定期盘点：根据实际情况，可进行不定期的抽盘或全面盘点，如遇药品调价、重大质量问题、仓库搬迁等情况。3.盘点结果处理：盘点结束后，财务科根据盘点表与库存账进行核对，编制盘点差异表。对于盘盈、盘亏的药品，应查明原因，按照规定的审批程序进行处理。盘盈的药品，经批准后冲减当期药品成本；盘亏的药品，属于正常损耗的，经批准后计入当期药品成本，属于责任人过失造成的，由责任人赔偿，计入“其他应收款”科目。（三）会计核算1.财务科设置“库存物资药品”科目，核算药品的收发存情况。借方登记药品的入库金额，贷方登记药品的出库金额，期末借方余额反映库存药品的实际成本。2.采用加权平均法计算发出药品的成本。计算公式为：加权平均单价=（期初库存金额+本期入库金额）÷（期初库存数量+本期入库数量）；本期发出药品成本=本期发出药品数量×加权平均单价。3.财务科根据药品出入库凭证，及时登记库存物资明细账，定期与药剂科核对库存账，确保账账相符。四、药品销售核算（一）门诊药品销售1.门诊药房按照医生开具的处方发放药品，收费处根据处方金额收取药款。2.财务科根据收费处报送的门诊药品销售日报表，确认药品销售收入。借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“医疗收入药品收入”科目。3.同时，按照销售药品的成本，借记“医疗业务成本药品费”科目，贷记“库存物资药品”科目。（二）住院药品销售1.住院药房根据医嘱为住院患者发放药品，住院处按照患者的住院费用结算清单收取药款。2.财务科根据住院处报送的住院药品销售月报，确认药品销售收入。借记“应收账款”（医保患者）、“库存现金”、“银行存款”等科目（自费患者），贷记“医疗收入药品收入”科目。3.对于医保患者，在与医保部门结算医保款项时，按照医保报销金额冲减应收账款，实际收到医保部门支付的款项时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”科目。同时，按照销售药品的成本，借记“医疗业务成本药品费”科目，贷记“库存物资药品”科目。（三）药品零售1.卫生院设置零售药房，对外销售药品。零售药房按照售价销售药品，财务科根据零售日报表确认药品销售收入。借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记“其他收入药品零售收入”科目。2.月末，按照药品综合差价率计算并结转已售药品的销售成本。药品综合差价率=（药品进销差价÷药品售价总额）×100%；本期已售药品应分摊的进销差价=本期药品销售收入×药品综合差价率；本期已售药品成本=本期药品销售收入本期已售药品应分摊的进销差价。借记“其他收入药品零售收入”科目（红字），贷记“库存物资药品”科目（红字），同时借记“医疗业务成本药品费”科目（蓝字），贷记“药品进销差价”科目（蓝字）。五、药品成本核算（一）成本核算对象以每种药品为成本核算对象，分别计算其采购成本、储存成本、销售成本等。（二）成本项目1.采购成本：包括药品的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费等。2.储存成本：包括仓储设施折旧、仓储人员工资、药品损耗等。3.销售成本：包括药品销售过程中发生的包装费、运输费、促销费等。(三)成本核算方法1.直接成本法：对于能够直接归属到某一种药品的成本，直接计入该药品成本。2.间接成本分配法：对于不能直接归属到某一种药品的间接成本，按照合理的分配标准分配到各药品成本中。如仓储设施折旧可按照药品占用仓储面积比例分配，仓储人员工资可按照药品收发存数量比例分配等。（四）成本分析与控制1.定期对药品成本进行分析，比较不同时期、不同药品的成本变动情况，分析成本升降原因。2.根据成本分析结果，采取有效措施控制药品成本。如优化采购渠道，降低采购价格；加强库存管理，减少药品损耗；合理控制药品销售费用等。六、药品收支结余核算（一）药品收入1.药品收入包括门诊药品收入、住院药品收入、药品零售收入等。按照上述药品销售核算方法确认各项药品收入。2.财务科定期汇总各项药品收入，编制药品收入明细表，反映药品收入的构成和变动情况。（二）药品支出1.药品支出包括药品采购成本、库存管理成本、销售成本等。按照上述药品采购、库存、销售核算方法记录各项药品支出。2.财务科定期汇总各项药品支出，编制药品支出明细表，反映药品支出的构成和变动情况。（三）收支结余计算药品收支结余=药品收入药品支出。（四）结余分配1.药品收支结余按照规定进行分配。首先提取一定比例的专用基金，用于药品设备购置、药品储备等。2.剩余结余转入卫生院事业基金，用于弥补卫生院其他方面的资金需求。七、财务报表编制（一）资产负债表1.在资产负债表中，“库存物资药品”项目反映期末库存药品的实际成本。2.根据药品采购、销售、库存等业务的会计核算结果，填列相关资产、负债及净资产项目，确保资产负债表数据真实、准确、完整。（二）收入支出总表1.在收入支出总表中，分别列示药品收入、药品支出项目，反映药品收支情况。2.根据药品收入、支出的明细核算资料，编制药品收支结余计算表，将药品收支结余数据填列到收入支出总表中，展示卫生院药品业务的收支结余状况。（三）药品收支明细表1.详细列示各项药品收入的来源和金额，包括门诊药品收入、住院药品收入、药品零售收入等。2.详细列示各项药品支出的内容和金额，包括药品采购成本、库存管理成本、销售成本等。3.通过药品收支明细表，清晰反映药品收支的具体构成和变动情况，为财务分析和决策提供详细数据支持。八、财务监督与检查（一）内部监督1.财务科定期对药品会计核算工作进行自查，检查会计凭证、账簿、报表等资料的真实性、完整性和准确性。2.审计部门定期对药品财务收支情况