公司账务处理核算结账制度

公司账务处理核算结账制度公司账务处理需严格遵循《企业会计准则》及国家相关财税法规，确保财务信息真实、准确、完整。原始凭证审核为账务处理首要环节，所有经济业务须取得或填制合法原始凭证，包括但不限于发票、收据、合同、验收单、审批单等。原始凭证须要素齐全，含日期、交易内容、金额（大小写一致）、填制单位签章及经办人员、验收（证明）人、审批人签字，外部凭证需符合税务监制要求，无涂改或挖补，金额错误须重开，其他错误由出具单位更正并加盖印章。财务人员对不真实、不合法的原始凭证有权拒绝受理并向财务负责人报告，对记载不准确、不完整的应予以退回要求更正补充。记账凭证编制以审核通过的原始凭证为依据，按经济业务性质准确选择会计科目，遵循“有借必有贷，借贷必相等”原则。摘要需简明扼要反映业务实质，如“支付202X年X月办公费（XX部门）”“收到XX客户X月货款（合同编号XXX）”。记账凭证须连续编号，采用分数编号法处理一笔经济业务涉及多张凭证的情形（如51/2、52/2）。附件张数按原始凭证自然张数计算，汇总原始凭证需附明细清单。制单人、审核人、记账人须手工或电子签章，收付款凭证需出纳在款项收付后加盖“收讫”或“付讫”戳记。账务登记要求及时、准确，总账可采用科目汇总表或汇总记账凭证登记，明细账按明细科目逐笔登记，日记账（现金、银行存款）须逐日逐笔登记并结出余额。现金日记账每日终了与库存现金核对，差异须当日查明，长款或短款及时报批处理；银行存款日记账每月至少与银行对账单核对一次，编制银行存款余额调节表，未达账项须在次月结清，超过2个月的未达账项需专项说明。明细账与总账定期核对（至少每月一次），确保账账相符；辅助核算账（如客户、供应商、项目）与总账、明细账核对一致，差异须查明原因并调整。收入核算严格按权责发生制，主营业务收入以商品所有权转移、风险报酬转移且经济利益很可能流入为确认条件，附销售合同、发货单、客户验收单或签收记录；其他业务收入（如材料销售、资产出租）按合同约定或实际履约进度确认，附相关协议及收款凭证。成本核算遵循配比原则，生产企业直接材料以领料单为依据按实际领用数量归集，直接人工以考勤记录、工资分配表为依据分配至具体产品，制造费用按机器工时、人工工时等合理标准分配；期末在产品与完工产品成本按约当产量法或定额比例法划分，编制成本计算单。费用核算区分期间费用（管理、销售、财务费用）与成本性支出，费用报销须附审批单、发票及明细清单，超预算费用需经总经理审批；部门费用按“谁受益谁承担”原则归集，项目费用按项目编号单独核算，确保费用与受益对象匹配。资产核算中，固定资产按取得时的实际成本入账，建立固定资产台账（含名称、规格、数量、原值、使用部门、使用年限、折旧方法等信息），按月计提折旧（年限平均法为主，加速折旧需备案），折旧年限按税法规定（房屋20年、机器设备10年、运输工具4年等）；处置固定资产需经管理层审批，通过“固定资产清理”科目核算，净损益转入当期损益。存货按实际成本计价（先进先出法或加权平均法），入库附验收单，出库附领料单或发货单；每月抽盘（比例不低于30%）、季度全面盘点，盘盈盘亏经审批后调整，盘亏损失区分正常损耗与责任损失，责任损失由责任人赔偿。应收账款按客户设置明细账，每月与客户对账（书面或邮件确认），编制账龄分析表（1年以内、12年、2年以上），按账龄计提坏账准备（1年以内5%、12年20%、2年以上50%），逾期3个月以上账款由销售部门负责催收并提交催收记录。负债核算中，应付账款按供应商设置明细账，根据入库单、发票及合同约定付款期限登记，付款时附审批单及对方收款证明；应付职工薪酬按工资表、社保公积金缴费单计提，工资发放附员工签收记录或银行代发回单；应交税费按税法规定计算（增值税销项减进项、企业所得税按季度预缴），月末结转未交增值税，税费申报前需经税务会计与主管复核，确保金额准确。结账流程分为对账、调整、结账三阶段。对账包括账证核对（逐笔检查记账凭证与原始凭证内容、金额是否一致）、账账核对（总账与明细账余额核对，辅助账与总账核对）、账实核对（现金盘点、银行对账、存货及固定资产盘点），差异需编制《对账差异表》并注明原因及处理措施。调整事项包括按权责发生制确认未入账收入（如已发货未开票）、计提未支付费用（如利息、租金）、摊销待摊费用（如预付一年以上租金）、补提折旧或减值准备（固定资产可收回金额低于账面价值时），调整凭证需附详细说明并经会计主管审批。损益结转时，将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等贷方余额转入“本年利润”贷方，“主营业务成本”“销售费用”“管理费用”等借方余额转入“本年利润”借方，结转后损益类科目无余额。结账时间要求为：日常账务处理于业务发生后3个工作日内完成（原始凭证提交至财务），记账凭证于原始凭证审核通过后2个工作日内编制；月度结账在次月5日前完成（遇法定节假日顺延），季度结账在季度结束后10日内完成，年度结账在年度结束后20日内完成。银行存款余额调节表于每月结束后3日内编制，存货盘点报告于盘点后5日内提交，固定资产盘点报告于年度结束后15日内提交。各岗位责任明确：财务总监负责审批重大调整事项、审核结账后财务报表；会计主管监督账务处理流程，审核记账凭证及结账调整事项，协调解决对账差异；记账会计负责原始凭证初审、记账凭证编制及账务登记；出纳负责现金收付、银行结算及日记账登记，配合现金及银行存款对账；成本会计负责成本归集、分配及成本分析报告编制；税务会计负责税费计算、申报及税务资料保管；档案管理员按月整理会计凭证、账簿、报表，装订成册并登记归档，电子档案需双备份（本地硬盘+云端），确保可追溯。审核机制贯穿全程：记账凭证由会计主管或指定审核岗审核，重点核查科目运用准确性、金额计算正确性、附件完整性及审批流程合规性；结账前由会计主管对账务处理进行全面检查，包括对账差异处理结果、调整事项依据充分性、损益结转准确性；财务总监对结账后的资产负债表、利润表、现金流量表及《结账报告》（含对账情况、调整事项、重大差异说明）进行最终审核，确认无误后签署。会计档案管理严格执行《会计档案管理办法》，记账凭证按月装订（每册不超过200张），封面注明年度、月份、凭证起止号；账簿年度终了后打印并装订，活页账按科目顺序整理；财务报表按月、季、年编制，分别装