2026年高级会计实务与审计技能考试题

2026年高级会计实务与审计技能考试题一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.背景：某制造业企业（增值税一般纳税人）2025年12月采购原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到。2026年1月10日，该企业收到发票，并于当日申报缴纳增值税。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加13万元B.减少13万元C.增加100万元D.减少100万元2.背景：某上市公司2025年度净利润为5000万元，其中可供出售金融资产公允价值变动收益500万元，现金流量表中经营活动产生的现金流量净额为3000万元。假设不考虑其他因素，该公司的净资产收益率计算结果为（）。A.25%B.30%C.20%D.35%3.背景：某房地产企业2025年12月开发完成一栋商品房，售价为8000万元，预计毛利率为20%。假设该企业采用完工百分比法确认收入，截至2026年1月，该商品房已销售60%，则2026年1月应确认的收入金额为（）。A.4800万元B.6000万元C.1600万元D.8000万元4.背景：某外贸企业2025年12月出口一批货物，离岸价为100万美元，汇率为6.8元/美元，出口退税率为13%。假设不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳增值税的影响是（）。A.减少6.8万元B.增加6.8万元C.减少13万元D.增加13万元5.背景：某高科技企业研发一项新技术，2025年度发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为200万元。假设该企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，折旧年限为5年，不考虑残值。则2026年1月该固定资产应计提的折旧金额为（）。A.40万元B.20万元C.60万元D.0万元6.背景：某餐饮企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，期间费用200万元。假设该企业采用税法规定的加速折旧法计提固定资产折旧，税法折旧年限为10年，会计折旧年限为5年，不考虑残值。则2026年1月该企业应纳税所得额的影响是（）。A.增加20万元B.减少20万元C.增加40万元D.减少40万元7.背景：某企业2025年度资产负债表中，流动资产为2000万元，流动负债为1000万元，非流动资产为3000万元，非流动负债为2000万元。假设不考虑其他因素，该企业的资产负债率为（）。A.33.3%B.50%C.66.7%D.40%8.背景：某企业2025年度净利润为500万元，其中非经常性损益为100万元，经营活动产生的现金流量净额为400万元。假设不考虑其他因素，该企业的现金流量比为（）。A.0.8B.1.25C.1.5D.0.69.背景：某企业2025年度销售商品收到预收款100万元，该商品成本为80万元。假设该企业采用完工百分比法确认收入，截至2026年1月，该商品已完工50%，则2026年1月应确认的收入金额为（）。A.50万元B.100万元C.20万元D.80万元10.背景：某企业2025年度发生的管理费用100万元，其中业务招待费支出20万元，广告费支出30万元。假设税法规定的业务招待费税前扣除限额为当年销售收入的5‰，广告费税前扣除限额为当年销售收入的15%。假设该企业当年销售收入为2000万元，则2026年1月应纳税所得额的影响是（）。A.减少10万元B.增加10万元C.减少5万元D.增加5万元二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，已收款80万元；（2）销售商品一批，售价50万元，成本40万元，已收款20万元，剩余款项预计2026年1月收回；（3）销售商品一批，售价20万元，成本15万元，尚未收款。假设不考虑其他因素，该企业2026年1月的营业收入和应收账款变动情况是（）。A.营业收入增加150万元B.营业收入增加130万元C.应收账款增加30万元D.应收账款增加50万元2.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到；（2）销售商品一批，售价50万元，成本40万元，已收款50万元；（3）支付采购原材料的增值税进项税额13万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加13万元B.减少13万元C.增加50万元D.减少50万元3.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，已付款200万元；（2）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，已收款80万元；（3）支付采购固定资产的增值税进项税额26万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加26万元B.减少26万元C.增加100万元D.减少100万元4.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到；（2）销售商品一批，售价50万元，成本40万元，已收款50万元；（3）支付采购原材料的增值税进项税额13万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加13万元B.减少13万元C.增加50万元D.减少50万元5.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，已付款200万元；（2）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，已收款80万元；（3）支付采购固定资产的增值税进项税额26万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加26万元B.减少26万元C.增加100万元D.减少100万元6.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到；（2）销售商品一批，售价50万元，成本40万元，已收款50万元；（3）支付采购原材料的增值税进项税额13万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加13万元B.减少13万元C.增加50万元D.减少50万元7.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，已付款200万元；（2）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，已收款80万元；（3）支付采购固定资产的增值税进项税额26万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加26万元B.减少26万元C.增加100万元D.减少100万元8.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到；（2）销售商品一批，售价50万元，成本40万元，已收款50万元；（3）支付采购原材料的增值税进项税额13万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加13万元B.减少13万元C.增加50万元D.减少50万元9.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，已付款200万元；（2）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，已收款80万元；（3）支付采购固定资产的增值税进项税额26万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加26万元B.减少26万元C.增加100万元D.减少100万元10.背景：某企业2025年度发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到；（2）销售商品一批，售价50万元，成本40万元，已收款50万元；（3）支付采购原材料的增值税进项税额13万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，该业务对2026年1月应纳税额的影响是（）。A.增加13万元B.减少13万元C.增加50万元D.减少50万元三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分）1.背景：某制造业企业2025年度发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到；（2）销售商品一批，售价200万元，成本160万元，已收款180万元，剩余款项预计2026年1月收回；（3）支付采购原材料的增值税进项税额13万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，请计算该企业2026年1月的营业收入、应纳税额和现金流量表中的经营活动产生的现金流量净额。2.背景：某高科技企业2025年度发生以下业务：（1）研发一项新技术，发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为200万元；（2）购入固定资产一台，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税税额26万元，已付款200万元；（3）销售商品一批，售价100万元，成本80万元，已收款80万元。假设该企业采用加速折旧法计提固定资产折旧，折旧年限为5年，不考虑残值，不考虑其他因素，请计算该企业2026年1月的折旧金额、应纳税所得额和现金流量表中的经营活动产生的现金流量净额。3.背景：某餐饮企业2025年度发生以下业务：（1）购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款100万元，增值税税额13万元，材料已验收入库，但发票尚未收到；（2）销售商品一批，售价200万元，成本150万元，已收款180万元，剩余款项预计2026年1月收回；（3）支付采购原材料的增值税进项税额13万元。假设该企业采用购进扣税法，不考虑其他因素，请计算该企业2026年1月的营业收入、应纳税额和现金流量表中的经营活动产生的现金流量净额。答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：由于发票尚未收到，增值税进项税额尚未抵扣，因此2026年1月应纳税额减少13万元。2.答案：C解析：净资产收益率=净利润/净资产，净资产=所有者权益。假设不考虑其他因素，净资产=净利润+所有者权益其他部分。由于题目未提供其他部分，假设其他部分为0，则净资产收益率=净利润/净资产=5000/（5000+0）=20%。3.答案：A解析：收入确认金额=售价×完工百分比=8000×60%=4800万元。4.答案：B解析：出口退税额=离岸价×汇率×退税率=100×6.8×13%=6.8万元，因此2026年1月应纳增值税减少6.8万元。5.答案：A解析：折旧金额=资本化支出/折旧年限=200/5=40万元。6.答案：A解析：税法折旧年限为10年，会计折旧年限为5年，因此税法折旧金额=200/10=20万元，会计折旧金额=200/5=40万元，税法折旧金额小于会计折旧金额，因此应纳税所得额增加20万元。7.答案：C解析：资产负债率=总负债/总资产=(流动负债+非流动负债)/(流动资产+非流动资产)=(1000+2000)/(2000+3000)=66.7%。8.答案：B解析：现金流量比=经营活动产生的现金流量净额/净利润=400/5000=0.08，但题目中净利润包含非经常性损益，因此实际现金流量比为3000/（5000-100）=30%。9.答案：C解析：收入确认金额=预收款×完工百分比=100×50%=50万元。10.答案：D解析：业务招待费税前扣除限额=当年销售收入的5‰=2000×5‰=10万元，实际发生20万元，因此税前扣除10万元，应纳税所得额增加10万元。广告费税前扣除限额=当年销售收入的15%=2000×15%=300万元，实际发生30万元，因此税前扣除30万元，应纳税所得额减少5万元。净影响=10-5=5万元。二、多项选择题1.答案：A、C解析：营业收入=100+50+20=150万元，应收账款增加=20+0=30万元。2.答案：B、D解析：增值税进项税额13万元可以抵扣，因此应纳税额减少13万元，应收账款减少50万元。3.答案：B、C解析：增值税进项税额26万元可以抵扣，因此应纳税额减少26万元，营业收入增加100万元。4.答案：B、D解析：增值税进项税额13万元可以抵扣，因此应纳税额减少13万元，应收账款减少50万元。5.答案：B、C解析：增值税进项税额26万元可以抵扣，因此应纳税额减少26万元，营业收入增加100万元。6.答案：B、D解析：增值税进项税额13万元可以抵扣，因此应纳税额减少13万元，应收账款减少50万元。7.答案：B、C解析：增值税进项税额26万元可以抵扣，因此应纳税额减少26万元，营业收入增加100万元。8.答案：B、D解析：增值税进项税额13万元可以抵扣，因此应纳税额减少13万元，应收账款减少50万元。9.答案：B、C解析：增值税进项税额26万元可以抵扣，因此应纳税额减少26万元，营业收入增加100万元。10.答案：B、D解析：增值税进项税额13万元可以抵扣，因此应纳税额减少13万元，应收账款