2026年会计专业进阶会计文件编制与写作题库

2026年会计专业进阶：会计文件编制与写作题库一、单选题（共5题，每题2分）1.某上市公司在编制年度财务报告时，发现前期会计差错导致利润虚增。根据《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，该公司应在财务报告附注中如何披露该差错？A.仅在财务报表重述中说明B.在附注中单独列示差错影响金额及重述后的报表数据C.仅调整当期财务报表，无需披露D.在管理层讨论与分析中简要提及2.某制造业企业在2025年12月采购原材料一批，发票显示货款为100万元，税率为13%，运输费用5万元（可抵扣进项税）。若该公司采用完工百分比法确认收入，且当月完工率为60%，则12月应确认的增值税销项税额为多少？A.13万元B.15.7万元C.9.9万元D.6.3万元3.某房地产企业开发了一栋公寓楼，预计售价2000万元，成本1500万元。2026年1月销售50%面积，收到预收款800万元。根据新收入准则，该企业应如何确认收入？A.全部收入按50%确认B.按实际收款比例确认收入C.按完工比例确认收入D.延期确认所有收入4.某上市公司因关联方交易导致利益冲突，根据《企业会计准则第11号——股份支付》，其应如何披露该交易？A.在附注中披露关联方关系及交易金额B.仅在财务报表中调整相关科目C.无需披露，因关联交易属正常业务D.在管理层讨论与分析中强调风险控制措施5.某外贸企业出口货物，离岸价100万美元，运费10万美元，保险费5万美元。若汇率中间价为6.8，该企业应如何确认出口业务的人民币收入？A.1000万元B.680万元C.690万元D.705万元二、多选题（共4题，每题3分）1.某企业采用公允价值模式计量投资性房地产，以下哪些事项会导致公允价值变动计入当期损益？A.资产减值准备计提B.期间租金收入确认C.外部市场环境变化导致资产价值波动D.资产处置时产生的损益2.根据《企业会计准则第14号——收入》，以下哪些属于合同成本，应在收入确认时或未来期间分摊？A.为履行合同发生的直接人工费用B.不可撤销的合同奖励金C.因违约支付的赔偿金D.为特定合同采购的闲置设备成本3.某企业2026年1月发生自然灾害，导致存货损失80万元。根据《企业会计准则第14号——收入》，以下哪些处理方式合规？A.确认资产减值损失，计入当期损益B.若有保险赔偿，扣除后计入营业外支出C.直接冲减存货科目，无需披露D.若损失无法区分是否为当期收入，计入管理费用4.某上市公司需披露关联方交易，以下哪些属于关联方关系认定标准？A.关联方直接或间接持有该公司股份超过30%B.一方对另一方财务和经营政策有重大影响C.关联方交易金额占当期同类交易总额20%以上D.关联方为该公司的唯一供应商三、判断题（共5题，每题2分）1.某企业将闲置厂房出租，采用成本模式计量，租金收入应计入“其他业务收入”科目。（正确/错误）2.根据新租赁准则，经营租赁的租金在租赁期开始日即全部确认为费用。（正确/错误）3.某上市公司2025年度财务报告经审计后，发现存在重大会计差错，应发布更正公告并重述所有比较数据。（正确/错误）4.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日即期汇率折算。（正确/错误）5.股份支付的股权激励，若等待期内股价波动较大，企业可选择采用公允价值模式分期确认成本。（正确/错误）四、简答题（共3题，每题6分）1.某上市公司2026年第一季度披露了与关联方签订的重大采购合同，金额达5000万元。请简述其应在财务报告附注中披露哪些关键信息？2.某企业采用分步法核算生产成本，期末在产品数量变动较大。请简述其应如何计算在产品成本并分摊至完工产品？3.某外贸企业收到国外客户的全额预付款，但货物因自然灾害未能按时交付。请简述其应如何会计处理该预付款及潜在损失？五、案例分析题（共2题，每题10分）1.【案例背景】某制造业企业2025年12月签订了一份设备销售合同，售价200万元，成本150万元，交付时间2026年1月。合同约定若企业未能按时交付，需支付违约金10万元。2026年1月因原材料短缺延迟交付，企业支付违约金。同时，当月发生原材料价格上涨，导致同类库存成本增加20万元。问题：（1）企业应如何会计处理违约金及原材料价格上涨的影响？（2）若客户因延迟交付要求退货，企业应如何会计处理？2.【案例背景】某上市公司2025年度财务报告显示，其与母公司之间发生大量资金拆借，年利率5%，母公司资金成本8%。审计发现，该拆借利率远低于市场水平。问题：（1）该关联方交易是否属于显失公允？（2）若该交易被认定为显失公允，企业应如何调整会计处理并披露？答案与解析一、单选题答案与解析1.B解析：根据《企业会计准则第29号》，重大会计差错需在附注中披露，包括重述前后的报表数据及影响金额。选项A仅重述报表，选项C未披露，选项D错误。2.C解析：增值税销项税=（100+5）×13%×60%=9.9万元。运输费用可抵扣，收入确认基于完工比例。3.C解析：新收入准则要求按完工比例确认收入，50%完工即确认50%收入（1000万元）。选项A、B、D不符合准则。4.A解析：关联交易需披露关系、金额及影响，选项B仅调整科目，选项C无需披露，选项D未强调利益冲突。5.D解析：出口收入=（离岸价+运费+保险费）×汇率=（100+10+5）×6.8=705万元。二、多选题答案与解析1.B、C、D解析：公允价值变动计入当期损益，选项A计提减值准备属于资产负债表日后调整。2.A、B、D解析：合同成本包括直接人工、奖励金及闲置设备折旧，选项C赔偿金计入营业外支出。3.A、B解析：存货损失需确认减值或扣除保险赔偿后的净额，选项C直接冲减不合规，选项D未区分情况。4.A、B、C解析：关联方认定标准包括持股比例、重大影响及交易金额占比，选项D非唯一供应商不必然构成关联方。三、判断题答案与解析1.正确解析：租金收入计入“其他业务收入”，符合会计准则。2.错误解析：经营租赁需按期确认租金费用，而非一次性确认。3.正确解析：重大差错需重述所有比较数据，并披露原因及影响。4.正确解析：外币报表折算时资产、负债采用资产负债表日即期汇率。5.正确解析：股权激励可按公允价值分期确认成本，若股价波动大需调整估值。四、简答题答案与解析1.披露要点：-关联方名称、关系（如母公司、子公司）；-交易类型（采购、租赁等）、金额；-交易条款（如价格、利率）；-对财务报表的影响（如收入、成本调整）。2.分步法成本计算：-先计算各步骤在产品成本（材料、人工、制造费用）；-按约当产量法分摊至完工产品，公式：完工产品成本=（在产品成本×在产品数量）/约当产量×完工产品数量。3.会计处理：-预付款计入“预收账款”；-若无法交付，冲减预收账款，计入“营业外支出”；-若客户同意延期交付，重新确认收入。五、案例分析题答案与解析1.（1）会计处理：-违约金计入“营业外支出”（10万元）；-原材料价格上涨计入“存货跌价准备”或调整当期成本。-合同未履行，收入不确认，成本不结转。（