2026年会计师税务筹划方向中级笔试预测模拟题

2026年会计师税务筹划方向中级笔试预测模拟题一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.某企业2025年度营业收入1000万元，成本600万元，无其他纳税调整事项。假设企业所得税税率为25%，该企业应纳税所得额为（）。A.200万元B.250万元C.300万元D.400万元2.个人将自有房产通过租赁方式获取租金收入，其计税依据为（）。A.房产评估价值B.房产原值C.租金收入全额D.租金收入扣除修缮费用后的余额3.企业通过公益性捐赠支出进行税前扣除时，其扣除限额为年度利润总额的（）。A.5%B.12%C.30%D.100%4.某高新技术企业2025年度研发费用投入300万元，其加计扣除比例为（）。A.10%B.50%C.75%D.100%5.企业并购重组中，符合特殊性税务处理条件的，可以（）。A.税收递延B.税收优惠C.税收减免D.税收抵扣6.个人所得税综合所得中，下列哪项不属于专项附加扣除项目？（）A.住房贷款利息B.股票转让所得C.子女教育D.大病医疗7.企业选择加速折旧法计提固定资产折旧，其目的是（）。A.降低当期应纳税所得额B.提高当期应纳税所得额C.增加固定资产原值D.减少固定资产使用寿命8.某居民企业2025年度境外所得已纳税款50万元，假设企业所得税税率为25%，抵免限额为（）。A.50万元B.100万元C.12.5万元D.0万元9.个人出租住房的减按比例为（）。A.10%B.20%C.30%D.50%10.企业通过重组实现股权重组，若符合条件，则（）。A.需缴纳企业所得税B.需缴纳增值税C.可享受税收递延D.需缴纳个人所得税二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.以下哪些属于企业所得税的税前扣除项目？（）A.职工工资薪金B.转让固定资产损失C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税本身2.个人取得的下列哪些收入需缴纳个人所得税？（）A.稿酬所得B.企业分红C.兼职收入D.养老金3.企业选择税收优惠政策时，需考虑的因素包括（）。A.企业类型B.所得规模C.行业政策D.税收征管风险4.以下哪些情形适用企业所得税特殊性税务处理？（）A.企业合并B.股权转让C.资产转让D.境外投资收益5.个人所得税专项附加扣除项目包括（）。A.住房租金B.赡养老人C.股票期权所得D.子女教育6.企业通过捐赠方式进行税务筹划时，需注意（）。A.捐赠对象需符合规定B.捐赠金额需真实C.捐赠需取得票据D.捐赠比例需合理7.固定资产加速折旧法的适用条件包括（）。A.高新技术企业B.技术改造项目C.符合条件的环保设备D.普通设备8.个人出租房产的税务处理包括（）。A.减按收入全额计税B.减按收入扣除修缮费用后的余额计税C.缴纳增值税D.缴纳个人所得税9.企业并购重组中，以下哪些情形需进行纳税调整？（）A.资产收购B.股权收购C.资产转让D.境外重组10.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险性原则D.实用性原则三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业通过关联交易可以降低税负，但需符合独立交易原则。（）2.个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，免征个人所得税。（）3.高新技术企业享受15%的企业所得税税率，需同时满足研发费用占比要求。（）4.企业通过重组实现股权重组，若符合条件，则可享受税收递延。（）5.个人所得税专项附加扣除项目需每年申报，不得自行变更。（）6.固定资产加速折旧法适用于所有企业，无需满足特定条件。（）7.个人出租非住宅房产的减按比例与住宅相同。（）8.企业境外所得已纳税款超过抵免限额的部分，可结转下期抵免。（）9.税收筹划的核心在于合法合规，不能以牺牲合规性为代价追求利益最大化。（）10.企业通过公益性捐赠支出进行税前扣除时，需先取得捐赠票据，后进行申报。（）四、简答题（共4题，每题5分，共20分）1.简述企业所得税税收优惠政策的主要类型及其适用条件。2.个人所得税专项附加扣除项目的具体范围及标准是什么？3.企业选择加速折旧法进行税务筹划的优缺点有哪些？4.个人通过出租房产进行税务筹划时，需注意哪些事项？五、计算题（共2题，每题10分，共20分）1.某企业2025年度营业收入800万元，成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业应纳税所得额及应纳企业所得税。2.某个人2025年度工资收入20万元，年终奖10万元，子女教育支出3万元，大病医疗支出2万元（扣除标准为8万元）。假设适用税率为20%，计算该个人应纳个人所得税。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.某企业计划进行并购重组，涉及资产收购和股权收购。请分析两种重组方式在税务处理上的差异及适用条件，并提出税收筹划建议。2.某个人计划出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房，房产原值200万元，出售价格300万元。请分析其税务处理方式，并提出避免或减少税负的建议。答案与解析一、单项选择题答案与解析1.A解析：应纳税所得额=营业收入-成本-其他扣除=1000-600=400万元，但无其他调整事项，故应纳税所得额为400万元。企业所得税=400×25%=100万元。错误选项分析：B、C、D均未正确计算应纳税所得额。2.C解析：个人出租房产的计税依据为租金收入全额，需缴纳个人所得税。错误选项分析：A、B、D均不符合税法规定。3.C解析：公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的30%（不超过12%的部分可扣除）。错误选项分析：A、B、D均未正确反映扣除比例。4.D解析：高新技术企业研发费用加计扣除比例为100%。错误选项分析：A、B、C均低于实际比例。5.A解析：并购重组符合特殊性税务处理条件的，可享受税收递延。错误选项分析：B、C、D均不符合特殊性税务处理的核心内容。6.B解析：股票转让所得属于“经营所得”中的“财产转让所得”，不适用专项附加扣除。错误选项分析：A、C、D均属于专项附加扣除项目。7.A解析：加速折旧法可降低当期应纳税所得额，从而减少当期税负。错误选项分析：B、C、D均与加速折旧法的目的不符。8.A解析：抵免限额=境外所得×税率=50×25%=12.5万元，但实际抵免以不超过抵免限额为准，故抵免限额为50万元。错误选项分析：B、C、D均未正确计算抵免限额。9.D解析：个人出租住房的减按比例为50%。错误选项分析：A、B、C均低于实际比例。10.C解析：股权重组符合条件时，可享受税收递延。错误选项分析：A、B、D均不符合税收递延的核心内容。二、多项选择题答案与解析1.A、B解析：职工工资薪金和转让固定资产损失可在税前扣除，C项需区分性质，D项本身不可扣除。错误选项分析：C、D不符合税前扣除规定。2.A、B、C解析：稿酬所得、企业分红、兼职收入均需缴纳个人所得税，D项养老金符合免税条件。错误选项分析：D项不属于应税所得。3.A、B、C解析：税收优惠政策需考虑企业类型、所得规模、行业政策，D项风险性非主要考虑因素。错误选项分析：D项不构成政策选择的核心要素。4.A、B、D解析：企业合并、股权转让、境外投资收益可适用特殊性税务处理，C项一般不适用。错误选项分析：C项适用一般性税务处理。5.A、B、D解析：住房租金、赡养老人、子女教育属于专项附加扣除，C项股票期权所得不属于。错误选项分析：C项不属于专项附加扣除。6.A、B、C解析：捐赠需符合规定、真实、取得票据，D项比例合理性非关键要素。错误选项分析：D项非法定要求。7.A、B、C解析：高新技术企业、技术改造项目、符合条件的环保设备可适用加速折旧，D项普通设备不适用。错误选项分析：D项不满足加速折旧条件。8.B、D解析：个人出租房产的税务处理包括扣除修缮费用后的余额计税和缴纳个人所得税，A项错误，C项非主要税种。错误选项分析：A、C不符合实际税务处理。9.A、B解析：资产收购和股权收购需进行纳税调整，C、D一般不适用。错误选项分析：C、D适用特殊性税务处理。10.A、B、C解析：税收筹划需遵循合法性、效益性、风险性原则，D项实用性非核心原则。错误选项分析：D项非基本原则。三、判断题答案与解析1.正确解析：关联交易需符合独立交易原则，否则可能被税务机关调整。2.正确解析：个人出售自用5年以上且是家庭唯一生活用房的免征个人所得税政策适用于中国境内房产。3.正确解析：高新技术企业享受15%税率需同时满足研发费用占比不低于10%等条件。4.正确解析：股权重组符合条件时，可享受税收递延。5.错误解析：专项附加扣除项目可自行变更并申报，无需每年固定。6.错误解析：加速折旧法需满足特定条件，如高新技术企业等。7.错误解析：非住宅房产的减按比例低于住宅。8.正确解析：超出抵免限额的部分可结转下期抵免。9.正确解析：税收筹划需合法合规，不可牺牲合规性。10.正确解析：公益性捐赠需先取得票据，后进行申报。四、简答题答案与解析1.简述企业所得税税收优惠政策的主要类型及其适用条件。答案：-高新技术企业税收优惠：税率15%，需满足研发费用占比不低于10%等条件。-研发费用加计扣除：加计扣除比例100%，适用于高新技术企业、技术改造项目等。-小型微利企业优惠：税率20%（年应纳税所得额不超过100万元）或50%（100万元-300万元），需符合小型微利企业标准。-固定资产加速折旧：适用于高新技术企业、环保设备等特定资产。-并购重组优惠：符合条件的股权收购、资产收购可享受税收递延。适用条件：企业需满足行业、规模、研发投入等要求，重组需符合特殊性税务处理条件。2.个人所得税专项附加扣除项目的具体范围及标准是什么？答案：-子女教育：每月1000元，3子女及以上按子女数量增加。-继续教育：每月2000元，最长48个月。-大病医疗：年度8万元以上部分，每年最高6万元。-住房贷款利息：每月1000元，最长240个月。-住房租金：每月1500-2000元（一线城市2000元，二线城市1500元，其他1000元）。-赡养老人：每月2000元，独生子女或分摊父母60岁以上。-婴幼儿照护：每月1000元，3岁以下婴幼儿。3.企业选择加速折旧法进行税务筹划的优缺点有哪些？答案：优点：-降低当期应纳税所得额，减少当期税负。-符合高新技术企业和环保设备等税收优惠条件。缺点：-可能增加后期应纳税所得额，导致税负反超。-需满足特定条件，否则可能被税务机关调整。4.个人通过出租房产进行税务筹划时，需注意哪些事项？答案：-减按比例：住宅50%，非住宅10%-20%（需区分地区）。-修缮费用：实际发生的修缮费用可在税前扣除。-租赁合同：需签订正式合同并按期申报。-税费计算：需同时考虑增值税、个人所得税等税种。五、计算题答案与解析1.某企业2025年度营业收入800万元，成本500万元，销售费用100万元，管理费用50万元，财务费用30万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。计算该企业应纳税所得额及应纳企业所得税。答案：-应纳税所得额=营业收入-成本-费用=800-500-100-50-30=120万元。-应纳企业所得税=120×25%=30万元。2.某个人2025年度工资收入20万元，年终奖10万元，子女教育支出3万元，大病医疗支出2万元（扣除标准为8万元）。假设适用税率为20%，计算该个人应纳个人所得税。答案：-工资所得应纳税=20×20%=4万元。-年终奖分解：10÷12=0.83万元，适用税率20%，速算扣除数1.4，年终奖应纳税=10×20%-1.4=1.6万元。-子女教育扣除=3万元（不超过标准）。-大病医疗扣除=2万元（不超过标准）。-应纳税所得额=20+10-3-2-1.6=23.4万元。-应纳个人所得税=23.4×20%=4.68万元。六、综合题答案与解析1.某企业计划进行并购重组，涉及资产收购和股权收购。请分析两种重组方式在税务处理上的差异及适用条件，并提出税收筹划建议。答案：-资产收购：支付对价中非股权支付的部分需确认所得并纳税，股权支付部分可递延纳税。-股权收购：符合条件可享受特殊性税务处理，支付对价