初级会计职称历年考试模拟试题练习题及参考答案

初级会计职称历年考试模拟试题练习题及参考答案单项选择题1.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，支付的矿产资源补偿费计入税金及附加；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项D，基本生产车间设备计提的折旧费应计入产品成本。2.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2500元，本月发出材料计划成本60000元，则本月结存材料的实际成本为（）元。A.58800B.59600C.61800D.62400答案：A解析：材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）×100%=(84002500)÷(56000+60000)×100%=5%。本月结存材料的计划成本=56000+6000060000=56000（元），本月结存材料的实际成本=56000×(1+5%)=58800（元）。3.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。选项A资本溢价属于资本公积；选项B计提的盈余公积属于盈余公积；选项C投资者投入的资本属于实收资本或股本；选项D应付高管人员基本薪酬属于应付职工薪酬，是负债类科目，不属于所有者权益。4.甲公司为增值税一般纳税人，2023年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.72B.120C.140.4D.168.48答案：B解析：固定资产入账价值为360万元。年数总和法下，年折旧率=尚可使用年限÷预计使用年限的年数总和。2024年是第一年，尚可使用年限为5年，预计使用年限的年数总和=1+2+3+4+5=15。2024年折旧额=360×5÷15=120（万元）。5.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在客户提取商品后确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：B解析：选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项C，采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。多项选择题1.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：选项B，购买交易性金融资产手续费计入投资收益，不计入财务费用；选项A银行承兑汇票手续费、选项C外币应收账款汇兑损失、选项D商业汇票贴现发生的贴现息均计入财务费用。2.下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A.应付租入包装物租金B.存出保证金C.应付短期租赁固定资产租金D.存入保证金答案：ACD解析：选项B存出保证金应计入其他应收款；选项A应付租入包装物租金、选项C应付短期租赁固定资产租金、选项D存入保证金都应计入其他应付款。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A法定盈余公积、选项C任意盈余公积属于盈余公积；选项B累积未分配的利润属于未分配利润；选项D发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。4.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.一年内到期的非流动资产C.预付款项D.开发支出答案：ABC解析：开发支出属于非流动资产，选项A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、选项B一年内到期的非流动资产、选项C预付款项都属于流动资产。5.下列各项中，关于企业存货会计处理正确表述的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本答案：ABD解析：选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。选项A，存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本；选项B，存货跌价准备通常按照单个存货项目计提，也可分类计提；选项D，发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本。判断题1.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）答案：错误解析：企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款，而不是其他业务成本。2.企业采用计划成本对材料进行日常核算，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，不应在季末或年末一次计算分摊。（）答案：正确解析：企业采用计划成本对材料进行日常核算时，为了保证成本计算的准确性，应按月分摊发出材料应负担的成本差异，而不应在季末或年末一次计算分摊。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益，而不是营业外收入。4.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入固定资产成本。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出，应计入长期待摊费用，而不是固定资产成本。5.企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该在企业的“应收账款”科目核算。（）答案：错误解析：企业为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费等应该在企业的“其他应收款”科目核算。不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2023年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票信息表》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（4）12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司销售A产品的会计处理结果表述正确的是（）。A.主营业务成本增加540万元B.主营业务收入增加600万元C.资产减值损失增加5万元D.销售商品应确认的增值税销项税额为78万元答案：BD解析：销售商品时，应确认主营业务收入600万元，增值税销项税额=600×13%=78（万元），主营业务成本=5405=535（万元），已计提的存货跌价准备要冲减主营业务成本，而不是增加资产减值损失。所以选项A错误，选项B主营业务收入增加600万元正确；选项C错误；选项D增值税销项税额计算正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司销售退回的会计处理结果表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入200万元B.冲减主营业务成本120万元C.冲减增值税销项税额26万元D.冲减应收账款226万元答案：ABCD解析：销售退回时，应冲减主营业务收入200万元，冲减增值税销项税额=200×13%=26（万元），冲减主营业务成本120万元，冲减应收账款226万元（200+26）。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司提供劳务收入的表述正确的是（）。A.应确认主营业务收入100万元B.应确认主营业务收入50万元C.应确认主营业务成本50万元D.应确认主营业务成本150万元答案：AC解析：完工进度=50÷(50+150)×100%=25%，应确认的主营业务收入=400×25%=100（万元），应确认的主营业务成本为实际发生的成本50万元。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司将C产品发放给生产工人的会计处理结果表述正确的是（）。A.计入生产成本90.4万元B.计入生产成本50万元C.确认主营业务收入80万元D.确认主营业务成本50万元答案：ACD解析：将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售。计入生产成本的金额=80×(1+13%)=90.4（万元），确认主营业务收入80万元，确认主营业务成本50万元。经济法基础部分单项选择题1.下列法的形式中，由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（）。A.宪法B.行政法规C.法律D.行政规章答案：C解析：法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件。宪法是由全国人民代表大会制定；行政法规是由国务院制定；行政规章是由国务院各部委等制定。2.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书效力的表述中，正确的是（）。A.背书人可以将票据金额分别转让给两个被背书人B.出票人记载“不得转让”字样的，票据不得背书转让C.背书附有条件的，所附条件具有票据上的效力D.委托收款背书的被背书人可以再背书转让票据权利答案：B解析：选项A，将票据金额分别转让给两个或两个以上被背书人的背书无效；选项C，背书附有条件的，所附条件不具有票据上的效力；选项D，委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利。3.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档化妆品答案：C解析：在零售环节缴纳消费税的只有金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等，选项C商场销售金银首饰应缴纳消费税；卷烟在生产、委托加工和进口环节以及批发环节缴纳消费税，商场销售卷烟不缴纳消费税；白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，商场销售白酒不缴纳消费税；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，商场销售高档化妆品不缴纳消费税。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除折旧费的是（）。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的机器设备C.以经营租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产答案：A解析：选项B，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除；选项C，以经营租赁方式租入的固定资产，出租方计提折旧，承租方不得计提折旧扣除；选项D，以融资租赁方式租出的固定资产，出租方不得计提折旧扣除。只有未投入使用的房屋可以计算折旧扣除。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。A.抚恤金B.军人的转业费C.保险赔款D.年终加薪答案：D解析：选项A抚恤金、选项B军人的转业费、选项C保险赔款都属于免征个人所得税的项目；年终加薪属于工资、薪金所得，应缴纳个人所得税。多项选择题1.根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形有（）。A.依照企业破产法规定进行重整的B.生产经营发生严重困难的C.企业转产、重大技术革新或者经营方式调整，经变更劳动合同后，仍需裁减人员的D.其他因劳动合同订立时所依据的客观经济情况发生重大变化，致使劳动合同无法履行的答案：ABCD解析：以上四种情形均属于用人单位可依据法定程序进行经济性裁员的情形。2.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物取得的下列合法凭证中，属于增值税扣税凭证的有（）。A.农产品收购发票B.客运发票C.海关进口增值税专用缴款书D.税控机动车销售统一发票答案：ACD解析：增值税扣税凭证包括增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证等。客运发票不属于增值税扣税凭证。3.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产答案：CD解析：选项A属于强制执行措施；选项B属于强制执行措施；选项C书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款和选项D扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产属于税收保全措施。4.根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于工伤保险覆盖范围的有（）。A.国有企业职工B.民办非企业单位职工C.个体工商户的雇工D.事业单位职工答案：ABCD解析：中华人民共和国境内的企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、律师事务所、会计师事务所等组织和有雇工的个体工商户应当依照规定参加工伤保险，为本单位全部职工或者雇工缴纳工伤保险费。所以以上人员均属于工伤保险覆盖范围。5.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的有（）。A.银行本票的提示付款期限自出票日起最长10日B.银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月C.商业汇票的提示付款期限自到期日起10日D.支票的提示付款期限自出票日起10日答案：BCD解析：银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，选项A错误；选项B银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月、选项C商业汇票的提示付款期限自到期日起10日、选项D支票的提示付款期限自出票日起10日均表述正确。判断题1.仲裁协议既能在纠纷发生前订立，也能在纠纷发生后订立。（）答案：正确解析：仲裁协议可以在纠纷发生前订立，也可以在纠纷发生后订立。2.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：正确解析：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。3.纳税人对税务机关作出的加收滞纳金的决定不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼。（）答案：错误解析：纳税人对税务机关作出的加收滞纳金的决定不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。4.用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。（）答案：正确解析：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照劳动合同法的规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。5.企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）答案：错误解析：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事手机生产和销售业务。2023年度有关经营情况如下：（1）取得手机销售收入8000万元，提供专利权的使用权取得收入100万元。（2）确实无法偿付的应付款项6万元。（3）接受乙公司投资，取得投资款2000万元。（4）当年3月因生产经营活动借款300万元，其中向金融企业借款250万元，期限6个月，年利率为6%，向非金融企业丙公司借款50万元，期限6个月，年利率10%，利息均已支付。（5）参加财产保险，按规定向保险公司缴纳保险费5万元。（6）计提坏账准备金15万元。（7）发生合理的会议费30万元。（8）发生非广告性质的赞助支出20万元。（9）通过市民政部门用于公益事业的捐赠支出80万元，直接向某小学捐赠9万元、向贫困户王某捐赠2万元。（10）全年利润总额750万元。已知：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列各项中，在计算甲公司2023年度企业所得税应纳税所得额时，应计入收入总额的是（）。A.手机销售收入8000万元B.提供专利权的使用权取得收入100万元C.确实无法偿付的应付款项6万元D.接受乙公司投资取得投资款2000万元答案：ABC解析：企业以货币形式和非货币形式从各种