会计面试常被问的问题及答案试题

会计面试常被问的问题及答案试题会计的基本假设包括哪些？各自的含义是什么？会计基本假设是企业会计确认、计量和报告的前提，包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。会计主体是指会计工作服务的特定对象，明确了会计核算的空间范围，区分企业自身与所有者及其他企业的经济活动；持续经营假设企业在可预见的未来不会停业或大规模削减业务，是资产计价和收益确认的基础；会计分期将企业持续经营的生产经营活动划分为连续的、长短相同的期间（如年度、季度），以便分期结算账目和编制财务报告；货币计量假设企业在会计核算中主要以货币为计量单位，反映企业的生产经营情况，需假设币值稳定。权责发生制与收付实现制的核心区别是什么？实际工作中如何应用？权责发生制以权利和责任的发生为标志确认收入和费用，无论款项是否收付；收付实现制以现金的实际收付为标志确认，仅关注现金流动。例如，企业12月销售商品10万元，次年1月收款：权责发生制下12月确认收入，收付实现制下1月确认。实际工作中，企业会计核算采用权责发生制（如按月计提折旧、预提费用），行政事业单位预算会计一般采用收付实现制，财务会计部分采用权责发生制。会计六要素包括哪些？各要素的确认条件是什么？会计六要素分为资产、负债、所有者权益（反映财务状况）和收入、费用、利润（反映经营成果）。资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，需满足“很可能流入经济利益”且“成本或价值能可靠计量”；负债是过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务，需满足“很可能流出经济利益”且“金额能可靠计量”；所有者权益是资产扣除负债后的剩余权益，其确认依赖于资产和负债的确认；收入是日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益总流入，需满足“客户取得商品控制权”（新收入准则）且“经济利益很可能流入”；费用是日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出，需与收入配比且“经济利益很可能流出”；利润是收入减费用后的净额，加上直接计入当期利润的利得和损失，其确认依赖于收入和费用的确认。请描述从原始凭证到财务报表的完整账务处理流程。流程包括：（1）审核原始凭证：检查真实性、合法性、完整性（如发票是否盖章、金额是否匹配）；（2）编制记账凭证：根据审核后的原始凭证，按经济业务性质选择会计科目，确定借贷方向和金额（如报销差旅费：借“管理费用差旅费”，贷“库存现金”）；（3）登记账簿：将记账凭证信息过入总账、明细账（如应收账款明细账按客户登记）和日记账（现金、银行存款日记账）；（4）对账与结账：期末进行账证核对（凭证与账簿）、账账核对（总账与明细账）、账实核对（存货盘点与账面），完成损益类科目结转（如将“主营业务收入”转入“本年利润”）；（5）编制财务报表：根据结账后的账簿数据编制资产负债表（反映期末财务状况）、利润表（反映本期经营成果）、现金流量表（反映现金流量）和所有者权益变动表，附注补充说明关键信息。如何处理一笔跨年度的费用报销？例如，2023年12月发生的费用，发票2024年1月才取得。需区分费用所属期间。根据权责发生制，2023年12月已发生的费用应在2023年确认。若2023年末已知费用发生但未取得发票，需预提费用：借“管理费用/销售费用”，贷“其他应付款预提费用”；2024年1月取得发票时，先冲销预提分录（红字冲回），再按发票金额重新入账：借“管理费用/销售费用”，贷“其他应付款/银行存款”。若2023年未预提，2024年取得发票时属于前期差错，金额较小时直接计入2024年当期损益；金额较大时需通过“以前年度损益调整”科目调整，影响2023年报表（如调减2023年未分配利润，调增2024年年初未分配利润）。需注意税务处理：跨年度费用在汇算清缴前（次年5月31日前）取得发票，可在2023年税前扣除；否则需做纳税调增。常见的存货计价方法有哪些？各自对企业利润和税负的影响是什么？常见方法包括先进先出法、加权平均法、个别计价法。先进先出法假设先购入的存货先发出，物价上涨时，发出存货成本偏低，利润偏高，税负增加；物价下跌时反之。加权平均法（月加权或移动加权）按全月或每次进货的平均成本计算发出存货成本，成本分摊较均衡，利润和税负波动小。个别计价法逐一辨认发出存货的实际成本，适用于贵重或数量少的存货（如珠宝、房产），成本结转最准确，但核算工作量大。例如，企业期初存货100件，单价10元；本期购入200件，单价15元；发出150件。先进先出法下，成本=100×10+50×15=1750元；加权平均法下，平均单价=(100×10+200×15)/(100+200)=13.33元，成本=150×13.33≈2000元（物价上涨时，先进先出法利润更高）。如何对固定资产进行初始计量和后续计量？初始计量：外购固定资产成本包括购买价款、相关税费（不含可抵扣进项税）、运输费、安装费等（如购入设备价税合计113万元，进项税13万元，运输费1万元，安装费2万元，成本=100+1+2=103万元）；自行建造的按达到预定可使用状态前的必要支出计量（如材料、人工、借款利息资本化部分）；投资者投入的按合同或协议约定价值（不公允的除外）。后续计量：（1）折旧：除已提足折旧仍使用的和单独计价入账的土地外，所有固定资产均需计提折旧。方法包括年限平均法（年折旧额=（原值残值）/年限）、工作量法（单位工作量折旧额=（原值残值）/总工作量）、双倍余额递减法（前期折旧率=2/年限，后期转为直线法）、年数总和法（折旧率=尚可使用年限/年数总和）。（2）减值：资产负债表日，若固定资产可收回金额（公允价值减处置费用与未来现金流量现值孰高）低于账面价值，需计提减值准备（借“资产减值损失”，贷“固定资产减值准备”），且减值后不得转回。（3）后续支出：符合资本化条件的（如延长使用寿命、提升性能）计入固定资产成本（先转入“在建工程”，完工后转回）；费用化支出（日常维修）计入当期损益（管理费用或销售费用）。企业计提坏账准备的方法有哪些？实际工作中如何选择？方法包括应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。余额百分比法按期末应收账款余额的一定比例计提（如5%）；账龄分析法根据应收账款账龄长短确定不同计提比例（如1年以内1%，12年5%，2年以上20%）；销货百分比法按当期赊销金额的一定比例计提；个别认定法对单项金额重大或风险特殊的应收账款单独计提。实际工作中，企业通常结合账龄分析法和个别认定法：对一般应收账款按账龄分组计提，对金额大或存在明显回收风险的（如客户破产）单独评估计提比例。例如，某企业期末应收账款余额200万元，其中1年以内150万元（计提1%），12年40万元（计提5%），2年以上10万元（计提20%），则坏账准备=150×1%+40×5%+10×20%=1.5+2+2=5.5万元。若其中有一笔20万元的应收账款（属于12年）的客户已进入破产程序，预计只能收回30%，则需对该笔单独计提：20×(130%)=14万元，剩余部分按原账龄计提，总坏账准备=14+（150×1%+（4020）×5%+10×20%）=14+1.5+1+2=18.5万元。增值税一般纳税人和小规模纳税人的主要区别是什么？如何计算应纳税额？区别：（1）税率/征收率：一般纳税人适用13%、9%、6%等税率，可抵扣进项税；小规模纳税人适用3%（2023年阶段性减按1%）、5%等征收率，不可抵扣进项税。（2）认定标准：年应税销售额超过500万元需登记为一般纳税人（除特殊行业）；未超过可选择小规模。（3）发票使用：一般纳税人可自行开具增值税专用发票；小规模纳税人可自开或代开专票（部分行业已全面自开）。应纳税额计算：一般纳税人=销项税额进项税额（销项=不含税收入×税率，进项=合法扣税凭证上的税额）；小规模纳税人=不含税销售额×征收率（不含税销售额=含税销售额/(1+征收率)）。例如，一般纳税人销售货物收入113万元（税率13%），进项税8万元，则应纳税额=113/(1+13%)×13%8=138=5万元；小规模纳税人销售货物收入103万元（征收率3%），应纳税额=103/(1+3%)×3%=3万元（2023年减按1%则为1万元）。企业所得税的税前扣除项目有哪些限制？常见的纳税调整事项有哪些？税前扣除需满足“实际发生、与取得收入相关、合理”原则，部分项目有限额：（1）职工福利费：不超过工资薪金总额14%；（2）工会经费：不超过2%；（3）职工教育经费：一般企业不超过8%（可结转以后年度）；（4）业务招待费：按发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除；（5）广告费和业务宣传费：一般企业不超过收入15%（化妆品、医药、饮料制造企业30%，烟草企业不得扣除）；（6）公益性捐赠：不超过年度利润总额12%（超过部分可结转3年）；（7）利息支出：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过金融企业同期同类贷款利率的部分可扣除。常见纳税调整事项：（1）超限额的上述费用（如福利费超14%部分需调增）；（2）行政罚款、税收滞纳金（不得扣除，全额调增）；（3）资产减值损失（税法不认可，需调增，实际发生损失时调减）；（4）免税收入（如国债利息收入，调减）；（5）加计扣除（如研发费用加计100%扣除，调减）。例如，企业当年销售收入5000万元，业务招待费发生额60万元：60×60%=36万元，5000×5‰=25万元，调增6025=35万元；若发生额20万元，20×60%=12万元＞25万元？不，5000×5‰=25万元，12万元＜25万元，可全额扣除，无需调整。如何分析企业的短期偿债能力？常用指标有哪些？短期偿债能力反映企业偿还1年内到期债务的能力，分析重点是流动资产对流动负债的覆盖程度。常用指标：（1）流动比率=流动资产/流动负债，一般认为2:1较合理，过低可能短期偿债困难，过高可能资金闲置。（2）速动比率=（流动资产存货预付账款一年内到期的非流动资产）/流动负债，剔除变现能力差的资产，更严格反映短期偿债能力，一般1:1较合理。（3）现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债，反映立即偿债能力，比率越高，短期偿债能力越强，但过高可能资金使用效率低。分析时需结合行业特点（如零售业存货周转快，流动比率可低于2）、现金流状况（经营活动现金净流量是否稳定）和表外因素（如未披露的或有负债）。例如，企业流动资产1000万元（存货300万元，预付账款50万元），流动负债600万元，则流动比率=1000/600≈1.67，速动比率=(100030050)/600=650/600≈1.08，短期偿债能力较好；若存货占比过高（如600万元），则速动比率=(100060050)/600=350/600≈0.58，需关注存货变现风险。如果发现账实不符（如现金盘亏、存货盘盈），应如何处理？处理流程：（1）清查确认：通过盘点（现金实地清点、存货永续盘存与实地盘点核对）确定差异金额和原因。（2）审批前账务处理：现金盘亏时，借“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”，贷“库存现金”；存货盘盈时，借“原材料/库存商品”，贷“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”。（3）查明原因后按权限审批处理：现金盘亏若为出纳责任，由其赔偿，借“其他应收款出纳”，贷“待处理财产损溢”；无法查明原因的，借“管理费用”，贷“待处理财产损溢”。存货盘盈通常因计量错误，冲减管理费用，借“待处理财产损溢”，贷“管理费用”；若盘亏因自然灾害（非管理不善），损失计入营业外支出（进项税无需转出）；因管理不善（如被盗），损失计入管理费用，且已抵扣的进项税需转出（借“待处理财产损溢”，贷“应交税费应交增值税（进项税额转出）”）。例如，现金盘点短缺200元，经查明为出纳疏忽，赔偿150元，剩余50元无法查明：审批前借“待处理财产损溢”200，贷“库存现金”200；审批后借“其他应收款出纳”150，“管理费用”50，贷“待处理财产损溢”200。财务报表分析中，如何识别可能的财务造假迹象？可从以下方面识别：（1）异常的利润与现金流背离：如净利润大幅增长，但经营活动现金净流量持续为负（可能虚增收入）；（2）不合理的资产结构：如应收账款、存货增速远高于收入增速（可能虚增资产）；（3）异常的毛利率：显著高于同行业（可能虚增收入或低估成本）；（4）频繁的会计政策/估计变更：如随意变更固定资产折旧年限（调节利润）；（5）关联方交易异常：与关联方的购销金额大、价格不公允（转移利润）；（6）货币资金高但利息收入低：账面有大量现金却无合理利息（可能资金被占用或虚构）；（7）审计报告意见：保留意见、无法表示意见或否定意见需重点关注。例如，某企业连续3年净利润增长20%，但经营活动现金流连续为负，应收账款周转率从8次降至3次，可能通过“借：应收账款，贷：主营业务收入”虚增收入，未实际收到现金；若同时存货周转率下降，可能虚构采购或未结转成本。如果领导要求你调整当年利润（如调增利润完成考核），你会如何处理？需坚持职业道德和法律法规，分步骤处理：（1）了解需求背景：询问领导调整原因（如考核压力、融资需要），判断是否存在合理因素。（2）解释合规性：说明虚增利润的风险（如违反《会计法》《企业会计准则》，导致税务处罚、审计风险、信息披露违规），强调真实反映财务状况的重要性。（3）提供合法解决方案：若因收入确认时点问题，可检查是否有符合条件但未确认的收入（如完工百分比法下已完成但未结算的项目）；若因成本结转问题，可复核成本归集是否准确（如是否多计当期费用）；若为考核压力，可建议优化业务模式（如加快回款、控制成本）而非调整账目。（4）若领导坚持违规操作，需明确拒绝并告知后果；若涉及重大违法，可向企业内部审计或监管部门报告（视企业制度和法律要求）。例如，领导要求将下年1月的销售提前至12月确认，需解释：根据收入准则，客户未取得商品控制权时提前确认违反准则，审计可能调减，且需多缴当期所得税；建议与客户协商提前签订合同并交付商品，符合条件后合法确认收入。你熟悉哪些财务软件？请举例说明你在实际工作中如何使用。常见财务软件有用友U8、金蝶K3、SAP、浪潮等。以用友U8为例，实际工作中主要操作模块包括：（1）总账模块：录入凭证（如审核原始凭证后，在“填制凭证”界面选择科目、输入金额，系统自动校验借贷平衡），审核记账（主管账号审核后点击“记账”，系统自动登记账簿），期末结账（完成损益结转后，点击“结账”，系统检查未记账凭证、对账是否平衡）。（2）固定资产模块：录入新增资产信息（名称、规格、原值、使用年限、折旧方法），系统自动按月计提折旧并提供凭证（借“管理费用折旧”，贷“累计折旧”）；资产处置时，通过“资产减少”功能录入处置原因、变价收入，系统提供清理凭证。（3）报表模块：调用预设的资产负债表、利润表模板，点击“数据关键字录入”（输入年、月），系统自动取数提供报表；若需自定义报表，通过“格式公式设置”编写取数公式（如“应收账款”取“QM(‘1122’,月)”即期末余额）。（4）供应链模块（若涉及）：录入采购订单、入库单，系统自动提供暂估凭证（借“原材料”，贷“应付账款暂估”）；收到发票后，通过“采购结算”匹配入库单与发票，系统冲销暂估并提供正式凭证。例如，某企业使用用友U8处理工资核算：在“薪资管理”模块录入员工考勤数据、社保公积金扣除额，系统自动计算应发工资、个人所得税，提供工资发放凭证（借“管理费用工资”，贷“应付职工薪酬工资”），并自动同步至总账模块。如何理解“业财融合”？会计人员在业财融合中应发挥什么作用？业财融合指业务与财务的深度融合，财务从后端核算转向前端参与业务决策，为业务提供数据支持和风险预警。会计人员的作用包括：（1）业务支持：参与业务方案设计（如新产品定价，财务测算成本、毛利率、盈亏平衡点），提供财务可行性分析（如投资项目净现值、内部收益率计算）。（2）数据赋能：通过分析业务数据（如销售区域、客户类型的收入占比、成本结构），识别盈利增长点和低效环节（如某产品毛利率低于行业，需优化采购或生产流程）。（3）风险管控：对业务中的潜在风险（如客户信用额度超支、采购合同付款条款不合理）及时预警（如通过信用管理系统监控应收账款账龄，对超期客户提示暂停发货）。（4）流程优化：结合财务规则完善业务流程（如报销流程中增加预算控制，避免超支；销售流程中明确收入确认时点，减少财务调整）。例如，某制造企业推出新产品，财务人员需参与市场调研，测算材料成本、人工成本、制造费用，结合目标毛利率确定售价；跟踪生产过程中的实际成本，对比预算分析差异（如材料耗用量超预算，可能因工艺问题需改进）；分析销售数据（如区域销量差异），建议调整推广策略。新收入准则（CAS14）的核心变化是什么？对企业账务处理有何影响？核心变化是收入确认模型从“风险报酬转移”改为“控制权转移”，采用“五步法”模型：（1）识别与客户的合同；（2）识别合同中的单项履约义务；（3）确定交易价格；（4）将交易价格分摊至各单项履约义务；（5）在履行履约义务时（客户取得控制权时）确认收入。主要影响：（1）多重交易安排（如销售商品+安装服务）需拆分履约义务，分别确认收入（如商品控制权转移时确认商品收入，安装完成时确认服务收入）；（2）可变对价（如折扣、返利）需按期望值或最可能发生金额估计，计入交易价格（如预计返利10万元，交易价格=合同价10万元）；（3）合同取得成本（如销售佣金）需资本化（借“合同取得成本”，贷“银行存款”），在履约期内摊销（借“销售费用”，贷“合同取得成本”）；（4）客户未行使的权利（如储值卡未消费金额）需确认合同负债，待实际消费或过期时转入收入。例如，企业销售设备（100万元）并提供2年维护服务（20万元），原准则可能全部在销售时确认收入；新准则下需拆分：设备单独售价100万元，维护服务单独售价20万元，总交易价格120万元按比例分摊（设备=120×100/(100+20)=100万元，服务=20万元），设备交付时确认100万元收入，维护服务按履约进度（如按月）确认收入（每月确认20/24≈0.83万元）。如果被问及职业规划，你会如何回答？需结合企业需求和自身发展，体现稳定性和成长性。例如：