初级会计实务：负债题库四

初级会计实务：负债题库四

1、判断题企业延期付款购买资产，如果延期支付的购买价款超过

正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价

款的现值为基础确定。（）

本题答案：对

2、判断题企业〃应交税费〃科目核算的内容包括增值税、房产税、印花税、

耕地占用税等税费。（）

本题答案：错

木题解析：企业交纳的印花税，耕地占应税等不需要预计应交数的税金，不通过

〃应交税费〃科目核算。

3、单项选择题下列各项中，不会引起负债总额增加的是（）。

A.计提坏账准备

B,计提带息应付票据利息

C.计提应付债券利息

D.股东大会宣告分派现金股利

本题答案：A

本题解析：A.计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备不影响负债金额。

B.计提带息应付票据利息：借：财务费用贷：应付票据使得负债总额增加，C.

计提应付债券利息：借：财务费用或在建工程等贷：应付利息或应付债券一应计

利息使得负债总额增加。D.股东大会宣告分派现金股利：借：利润分配一应付现

金股利或利润贷：应付股利使得负债总额增加。

4、单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2010年实际已交纳税金情况如

下：增值税1740万元，消费税300万元，耕地占用税140万元，车船税1万元，

印花税3万元，所得税240万元。上述各项税金应记入〃应交税费〃科目借方为金

额是（）万元。

A.2381

B.2281

C.2243

D.2244

本题答案：B

本题解析：印花税和耕地占用税是不通过应交税费核算的，除此以外的项目都应

该计算进来，所以计入到应交税费借方的金额是：1740+300+1+240=2281（万元）。

5、单项选择题企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折

旧时，应编制的会计分录是（）。

A.借记〃累计折旧〃科目,贷记〃固定资产〃科目

B.借记〃管理费用〃科仁，贷记〃固定资产〃科目

C.借记〃管理费用〃科目，贷记〃应付职工薪酬〃科目；同时借记〃应付职工薪酬〃

科目，贷记〃累计折旧”科目

D.借记〃管理费用〃科目，贷记〃固定资产〃科目；同时借记〃应付职工薪酬〃科目，

贷记〃累计折旧〃科目

本题答案：C

本题解析：企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房计提折旧时，借记〃管

理费用〃科目，贷记〃应付职工薪酬〃科目；同时借记〃应付职工薪酬〃科目，贷记〃

累计折旧〃科目。

6、单项选择题委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代

收代缴的消费税，委托方应借记的会计科目是（）。

A.在途物资

B.委托加工物资

C.应交税费-应交消费税

D.营业税金及附加

本题答案：B

本题解加：委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的，由受托方代收代缴的

消费税要计入委托加工物资的成木。（4）进口应税消费品企业进口应税物资在进

口环节应交的消费税，计入该项物资的成本。

7、单项选择题由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当（）。

A.计入管理费用

B.计入存货成本或劳务成本

C.确认为当期费用

D.计入销售费用

本题答案：B

本题解析:应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。

8、判断题应付债券利息不会计入在建工程。（）

本题答案：错

本题解加：符合资本化条件的借款利息可能计入在建工程。

9、多项选择题下列税金中，不应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税

C.小规模纳税人进口原材料交纳的增值税

D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税

本题答案：B,D

本题解析：由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税

计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费

税的商品负担的消费税应记入〃应交税费-应交消费税〃科目的借方；小规模纳税

人进口原材料交纳的增值税应计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增

值税可以作为进项税额抵扣。

10、多项选择题某企业借入三年期到期还本、每年付息的长期借款500D000

元，合同约定年利率为3.5机则下列说法中，正确的有（）。

A.每年计算确定利息费用时：借：财务费用175000贷：应付利息175000

B.每年实际支付利息时:借：应付利息175000贷：银行存款175000

C.企业不需要计提利息，到期时一次性支付

D.企业入账价值是按照未来需要支付现金流量的现值

本题答案：A,B

本题解析：企Q应设置“应付利息〃科目，按照合同约定的利率计算应付利息金额,

记入〃应付利息〃科目；实际支付利息时，借记〃应付利息〃科目，贷记〃银行存款〃

等科目。

11、多项选择题企业购进货物发生的下列相关税金中，应计入货物取得成本

的有（）。

A.签订购买合同缴纳的印花税

B.购入用于不动产的工程物资已交的增值税

C.进口商品支付的关税

D.增值税一般纳税人购进生产设备支付的增值税

本题答案：B,C

本题解析：签订购买合同缴纳的印花税应记入〃管理费用〃科目；购入用于不动产

的工程物资已交的增值税应计入工程物资成本；进口商品支付的关税应计入进口

商品的成本；增值税一般纳税人购进生产设备支讨的增值税进项税额可以抵扣。

12、单项选择题下列各项税费中，不可以记入”营业税金及附加〃科目的是（）。

A.消费税

B.资源税

C.城市维护建设税

D.增值税的销项税额

本题答案：D

13、单项选择题企业缴纳的下列税费中，应计入管理费用的是（）。

A.城市维护建设税

B.土地增值税

C.城镇土地使用税

D.教育费附加

本题答案：C

本题漏雇城镇土地使用税应计入管理费用；城市维护建设税和教育费附加计入

营业税金及附加，土地增值税中属于房地产开发企业销售房地产的计入营业税金

及附加，属于非房地产开发企业销售房地产的随固定资产或无形资产的处置最

终计入营业外收入或支出。

14、单项选择题某企业为增值税一般纳税人，2013年应交的各种税金为：

增值税700万元，消费税300万元，城市维护建设税70万元，房产税20万元,

车船税10万元，矿产资源补偿费20万元，企业所得税500万元。上述各项税金

应计入管理费用的金额为（）万元。

A.420

B.50

C.920

D.30

本题答案：B

本题解析：房产税、车船税和矿产资源补偿费应当计入到管理费用中，因此应计

入管理费用的金额=20-10+20=50（万元）。

15、多项选择题关于租赁内含利率，下列说法中不正确的有（）。

A.租赁内含利率，是指在租赁开始U,使最低租赁收款额的现值与未担保余值的

现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率

B.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁付款额的现值与未担保余值的

现值之和等于租赁资产公允价值的折现率

C.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的

现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率

D.租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的

现值之和等于租赁资产原账面价值与出租人的初始直接费用之和的折现率

本题答案：B,C,D

B.经营租入固定资产和包装物的租金

C.购买商品开出的商业汇票

D.应付、暂收所属单位、个人的款项

本题答案：A,B,D

本题解析：捻他谒付款核算的范围包括：职工未按期领取的工资；存入保证金;

应付、暂收所属单位、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应

付、暂收款项。购买商品开出的商业汇票属于应对票据核算的内容。

21、判断题某企业为小规模纳税人，销售产品一批，含税价格164800元，

增值税征收率3%,该批产晶应交增值税为4800元。（）

本题答案：对

本题解析：本题考查小规模纳税人增值税问题，该批产品应交增值税额=164800

-r（1+3%）X3%=4800（元）。

22、单项选择题某增值税小规模纳税人（非营改增试点企业）购入原材料取

得的增值税专用发票上注明：货款200万元，增宜税税额34万元。在购入材料

的过程中另支付运杂费5万元。则该企业原材料的入账价值为（）万元。

A.195

B.205

C.233

D.239

本题答案：D

本题解析：增值税小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应

税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值

=200+34+5=239（万元）。会计分录为：借：原材料239贷：银行存款239

23、判断题小规模纳税人需要设置〃应交税费-应交增值税〃二级明细科目，

不需要设置三级专栏，因为其进项税额不得抵扣。（）

本题答案：对

24、单项选择题甲企业2014年7月1日按面值发行5年期债券1000万元。

该债券到期一次还本付息，票面年利率为5%,实际年利率也为5机甲企业2014

年应确认的财务费用为（）万元。

A.0

B.250

C.50

D.25

本题答案：D

本题解析：甲企业2014年应确认的财务费用=1000X5%X6/12=25（万元）。

25、单项选择题某增值税一般纳税人采用托收承付结算方式从其他企业购入

原材料一批，货款为100万元，增值税税额为17万元，对方代垫运杂费3万元，

该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应时账款的入账价值为（）万元。

A.103

B.117

C.120

D.100

本题答案：C

本题解析：应付账款的入账价值=100+17+3=120（万元）。

26、多项选择题企业按规定应缴纳消费税的项目有（）。

A.销售应税消费品取得收入

B.销售不动产取得收入

C.出租无形资产取得收入

D.企业自建厂房领用自产应税消费品

本题答案：A,D

本题解析：本题考查应交消费税的项目构成。

27、单项选择题企业销售的应税矿产品应交的资源税，应计入（）。

A.制造费用

B.生产成本

C.主营业务成本

D.营业税金及附加

本题答案：D

本题解析：企业销售产品应交的资源税记入〃营业税金及附加〃科目，自产自用的

记入〃生产成本〃等科隼。

28、判断题企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入

管理费用。（）

本题答案：错

本题解析：企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料

采购成本。

29、判断题企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件,

实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础

确定，实际应支付的总价款记入〃长期应付款〃科目。（）

本题答案：对

30、单项选择题在资产负债表日，企业根据长期借款的摊余成本和实际利率

计算确定当期的利息费用，可能借记的会计科目是（）。

A.制造费用

B.应付利息

C.销售费用

D.长期借款

本题答案：A

本题解析：借款的利息区分资本化和费用化部分，符合资本化条件的，计入相关

资产的成本视资产的不同分别计入在建工程、制造费用、研发支出等科目；费用

化部分计入财务费用。

31、判断题承租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人相赁内

含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率。（）

本题答案：对

32、判断题企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费记入

〃管理费用〃科目。会计处理为借记〃管理费用〃科目，贷记〃应交税费〃科目。（）

本题答案：对

本题解析：企业应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费，借记〃

管理费用〃科目，贷记〃应交税费一应交房产税（或应交土地使用税、应交车船税、

应交矿产资源补偿费）〃科目。

33、单项选择题某项不需安装的融资租赁的固定资产，租赁开始日租赁资产

公允价值为6000万元，最低租赁付款额为6200万元，最低租赁付款额现值为

5800万元，承租人发生的初始直接费用为10万元。承租人租赁期开始日记入〃

未确认融资费用〃科目的金额为（）万元。

A.400

B.390

C.200

D.190

本题答案：A

木题解析：会计分录如下：借：固定资产5810未确认融资费用400贷：长期应

付款6200银行存款10

34、单项选择题应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账

款总额入账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减

（）o

A.管理费用

B.财务费用

C.投资收益

D.销售费用

本题答案：B

本题解析：应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入

账。因在折扣期限内付款而获得的现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用，

选项B正确。

35、多项选择题对于分期付息、到期一次还本的应付债券，资产负债表日应

按摊余成本和实际利率计算确定应付债券的利息费用，可以记入的借方科目为（）。

A.研发支出

B.制造费用

C.财务费用

D.在建工程

本题答案：A,B,C,D

本题解析：对于分期付息，到期一次还本的应付债券，资产负债表口，应按摊余

成本和实际利率计算确定的长期债券的利息费用，借记〃在建工程〃、〃制造费用〃、

〃财务费用〃、〃研发支出〃科目。

36、单项选择题某企业（增值税一般纳税人）因暴雨毁损库存原材料一批，

该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600

元。该企业购入材料的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额

是（）元。

A.7600

B.18800

C.8400

D.11000

本题答案：A

本题解析：将该材料损失（非常损失）转入待处理财产损益，因自然灾害遭受损

失的进项税额可以抵扣，不用转出。该批毁损原材料造成的非常损失净额

=20000-800-11600=7600（元）。批准前：借：待处理财产损益26000贷：原材料

20000批准后:借：原材料800其他应收款11600营业外支出7600贷:待处理

财产损益20000

37、多项选择题下列税金中，应计入企业固定资产成本的有()。

A.房产税

B.车船税

C.购入车辆自用作为固定资产交纳的车辆购置税

D.购入房产作为固定资产核算交纳的契税

本题答案：C,D

本题解析：固定资产的入账价值中，包括企业为取得房产而交纳的契税、购入车

辆缴纳的车辆购置税；房产税和车船税计入管理熨用。

38、单项选择题企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应记入()科

目。

A.〃制造费用〃

B.〃生产成本〃

C.〃主营业务成本〃

D.〃营业税金及附加〃

本题答案：D

本题解析：企业自产自用应税产品而应缴纳的资源税，借记〃生产成本〃、〃制造

费用〃等科目，贷记〃应交税费一应交资源税〃科目；企业对外销售应税产品应缴

纳的资源税，借记〃营业税金及附加〃科目，贷记”应交税费一应交资源税〃科目。

39、单项选择题某企业于2012年7月1日对外发行4年期、面值为1C0万

元的公司债券，债券票而年利率为8%,一次还本付息，收到债券发行全部价款

(否考虑发行费用)100万元。2013年12月31日该应付债券的账面价值为()

万元。

A.112

B.100

C.104

D.108

本题答案：A

本题解析：该债券一次还本付息，计提的利息计入应付债券一应计利息，增加应

付债券的账面余额，2013年12月31日，应付债券的账面价值=100+100X8%X

1.5=112(万元)。发行债券时:借：银行存款100贷：应付债券一一面值1002012

年12月31日计提利息：借：财务费用4(100X8%X6/12)贷：应付债券-

应计利息42013年12月31日计提利息借：财务费用8(100X8%)贷：应付债

券---应计利息8

40、多项选择题甲公司决定为部门经理每人租赁住房一套供个人免费使用，

同时提供轿车一辆供个人免费使用，所有外相住房的月租金为1.5万元，所有轿

车的月折旧额为1万元，则下列甲公司的账务处理中正确的有()。

A.计提折旧：借：管理费用10000贷：应付职工薪酬10000

B.计提折旧借：应付职工薪酬10000贷：累计折旧10000

C.计提租金借：管理费用15000贷：应付职工薪酬15000

D.计提租金借：应付职工薪酬15000贷：银行存款15000

本题答案：A,B,C,D

本题漏雇向认氤f租赁住房的非货币性福利分录为：借记〃管理费用〃科目，贷

记〃应付职工薪酬〃科目，同时，借记〃应付职工薪酬〃科目，贷记〃其他应付款〃

或〃银行存款〃科目；确认提供轿车的非货币性福利，轿车计提折旧的分录为：借

记〃管理费用〃科目，贷记〃应付职工薪酬〃科目，同时，借记〃应付职工薪酬〃科目，

贷记〃累计折旧〃科目。

41、单项选择题甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为

100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合

同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租入固定资产的

入账价值为（）万元。

A.93

B.95

C.100

D.102

本题答案：B

本题漏疝融资租入固定资产时，在租赁开始甘，固定资产成本的入账价值为租

赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接

费用之和，则该融资租入固定资产的入账价值=93+2=95（万元）。

42、单项选择题某企业以一张期限为4个月的商业承兑汇票支付货款，票面

价值300万元，票面年利率8%。该票据到期时，企业应支付的金额为（）万元。

A.200

B.308

C.204

D.240

本题答案：B

本题解析：企业应该支付的金额是票据的到期直二本金+利息=300+300X8%X

4/12=308（万元）。

43、多项选择题〃应付债券〃科目的贷方反映的内容有（）。

A.归还的债券本金

B.归还的债券利息

C.期末计提到期一次还本付息应付债券利息

D.债券的面值

本题答案：C,D

44、单项选择题企业交纳的下列税款，不应记入“管理费用”科目的是1）。

A.增值税

B.印花税

C.车船税

D.土地使用税

本题答案：A

本题解析：本题考核相关税费的核算。增值税属于价外税，不记入〃管理费用〃

科目。

45、多项选择题下列税金中，应计入存货成本的有（）。

A.由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税

B.由受托方代收代缴的用于连续生产应税消费品负担的消费税

C.进口原材料交纳的进口环节消费税

D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税

本题答案：A,C

本题解析：由受托方代收代缴的直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托

加工物资的成本；由受托方代收代缴的用于继续生产应税消费品负担的消费税应

记入〃应交税费-应交消费税〃科目的借方；进口原材料交纳的进口环节消费税应

计入原材料成本；一般纳税人进口原材料交纳的增值税可以作为进项税额抵扣。

46、单项选择题2012年2月1日，某企业购入原材料一批，开出一张面值

为117000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日，该企

业无力支付票款时，下列会计处理中，正确的是（）。

A.借：应付票据117000贷：短期借款117000

B.借：应付票据117000贷：其他应付款117000

C.借：应付票据117000贷：应付账款117000

D.借：应付票据117000贷：预付账款117000

本题答案：C

本题解析：对于企业开出商业汇票购买原材料的经济业务作如下处理：（1）开出

商业汇票时：借：原材料100000应交税费一应交增值税（进项税额）17000贷：

应付票据117000（2）无力支付票款时：借：应付票据117000贷:应付账款117000

47、判断题短期借款利息在预提或实际支付时均应通过〃短期借款〃科目核算。

（）

本题答案：错

本题解析：短期借款利息在预提或实际支付时不应通过〃短期借款〃科目核算，而

是通过〃应付利息〃或〃财务费用〃科目进行核算。

48、多项选择题关于营业税改征增值税试点一般纳税人差额征税的会计处理,

下列说法中正确的有（）。

A.应在〃应交税费-应交增值税〃科目下增设〃营改增抵减的销项税额〃专栏

B.企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记〃应交

税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）〃科目，贷记〃银行存款〃、〃应付账

款〃等科目

C.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减

少的销项税额，借记〃应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）〃科目，

贷记〃主营业务成本〃等科目

D.对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减

少的销项税额，借记〃应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）〃科目，

贷记〃主营业务收入〃等科目

本题答案：A,C

本题解析：一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定

允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在〃应交税费-应交增值税

“科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售

额而减少的销项税额。选项A正确；企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售

额而减少的销项税额，借记〃应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）〃

科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记〃主营业务成本〃

等科目，按实际支付或应付的金额，贷记〃银行存款〃、〃应付账款〃等科目，选项

B错误；对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售

额而减少的销项税额，借记〃应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）〃

科目，贷记〃主营业务成本〃等科目，选项C正确，选项D错误。

49、单项选择题某企业本期实际应上缴增值税500000元，消费税220000

元，营业税150000元,土地增值税50000元。该企业城市维护建设税适用税率

为7%,则该企业应交的城市维护建设税为（）元。

A.45500

B.50400

C.60900

D.61250

本题答案：C

本题解析：城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种

税。其纳税人为缴纳增值税，消费税、营业税的单位和个人，税率因纳税人所在

地不同从现~7%不等。应交的城市维护建设税二（应交增值税+应交消费税+应交

营业税）X适用税率=（500000+220000+150000）X7%=60900（元）。

50、单项选择题2012年12月31日，甲企业按面值发行5年期、分次付息

到期还本、年利率6%（不计复利）、而值总额为5000万元的债券。2013年12

月31日甲企业〃应付债券〃科目的账面余额为（）万元。

A.5000

B.5600

C.5250

D.5750

本题答案：A

本题漏雇〃应付债券"科目的账面余额为5000万元，分次付息债券计提的利息

计入应付利息，不增加应付债券的账面余额。

51、单项选择题甲公司于2013年1月1日从银行借入资金1000万元，借款

期限为2年，年利率为5%,利息从2014年开始每年年初支付，到期时归还本金

及最后一年利息，所借款项已存入银行。2013年12月31日该长期借款的账面

价值为O万元。

A.1025

B.1000

C.1050

D.1100

本题答案：B

本题解加：分期付息长期借款的利息应通过〃应付利息〃科目核算，不计入长期借

款账面价值，所以2013年12月31日该长期借款账面价值为1000万元。

52、单项选择题下列各项中，按税法规定免交所得机，在计算应纳税所得额

时应予以调整的内容是（）。

A.股票转让净收益

B.罚款支出

C.国债的利息收入

D.公司债券转让净损益

本题答案：C

本题解析：按照税法规定，国债利息收入免交所得税。但是会计上已经计入利润

总额，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整。

53、判断题承租入在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出相入租赁内

含利率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的

利率作为折现率。承租入无法取得租赁内含利率且租赁合同没有规定利率的，应

当采用同期银行贷款利率作为折现率。（）

本题答案：对

54、判断题应付股利是指企'也根据董事会或类似机构审议批准的利润分配方

案确定分派给投资者的现金股利或利润。（）

本题答案：错

本题解析：应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案

确定分派给投资者的现金股利或利润。

55、多项选择题债券发行价格的高低一般取决于（）。

A.票面金额

B.债券票面利率

C.发行当时的市场利率

D.债券期限的长短

本题答案：A,B,C,D

本题解析：本题考核债券的发行价格影响因素。

56、单项选择题下列项目中，不属于职工薪酬的是（）。

A.职工出差报销的火车票

B.职工福利费

C.医疗保险费

D.职工工资

本题答案：A

本题解析：职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬,

职工出差火车票报销时，借记〃管理费用〃科目，贷记〃库存现金〃或〃其他应收款〃

科目。

57、判断题对外销售的应税产品应缴纳的资源税记入〃营业税金及附加〃科目,

自产自用应税产品应该缴纳的资源税应记入〃生产成本〃或〃制造费用〃等科目中。

（）

本题答案：对

58、单项选择题下列各项税费中，应该记入"营业税金及附加〃科目是（）。

A.出售固定资产应交的营业税

B.增值税一般纳税人销售产品应交的增值税

C.出租无形资产应交的营业税

D.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品被代扣代缴的消费税

本题答案：C

本题解析：营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、

消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。出售固定资产应交的营业税

应该记入“固定资产清理〃科目：增值税一般纳税人销售产品应交的增值税借方记

入〃银行存款〃等科目；委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的，

应税消费品被代扣代缴的消费税应该计入应交税费一应交消费税的借方。

59、多项选择题下列各项中，增值税一般纳税人需要做视同销售处理的有（）。

A.自产产品用于集体福利

B.自产产品用于对外投资

C.外购的生产用原材料由于管理不善发生火灾

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

本题答案：A,B

本题解析：自产产品用于职工福利、对外投资均应视同销售，计算增值税的销项

税额；而外购的生产用原材料由于管理不善发生火灾、用于在建工程（不动产），

进项税额不能抵扣，应将增值税进项不兑额转出。

60、单项选择题某企业于2012年1月1日按面值发行3年期面值为250万

元的债券，票面利率5%,截至2013年年底，企业为此项应付债券所承担的财务

费用是（）万元。

A.25

B.20

C.27

D.30

本题答案：A

本题解析：所承担的财务费用二250X5%X2=25（万元）。

61、判断题将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象,

将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记〃管理费用”、〃

生产成本〃、〃制造费用〃等科目，贷记〃累计折旧”科目。（）

本题答案：错

本题解析：借记〃管理费用〃、〃生产成本〃、〃制造费用〃等科目，贷记〃应付职工

薪酬-非货币性福利〃科目，并且同时借记〃应付职工薪酬-非货币性福利〃科目，

贷记〃累计折旧〃科目。

62、多项选择题下列各项中，属于负债确认条件的有（）。

A.与该业务有关的经济利益很可能流出企业

B.与该业务有关的经济利益可能流出企业

C.未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

D.未来流出的经济利益的金额基本能够确定

本题答案：A,C

本题解析：该题针对〃负债的确认条件〃知识点进行考核。

63、判断题某企业为小规模纳税企业，销售产品一批，含税价格206000元，

增值税征收率3乐该批产品应交增值税为6000元。（）

本题答案：对

本题解析：该批产品应交增值税=206000+（1+3%）X3%=6000（元）。

64、多项选择题下列各项中，应在〃应付职工薪酬〃科目核算的有（）。

A.企业集体福利机构人员的工资

B.无偿向职工提供的自有住房每期应计提的折旧

C.鼓励职工自愿接受裁减而给予的经济补偿

D.企业职工个人储蓄性养老保险

本题答案：A,B,C

本题解析：选项D,企业职工个人储蓄性养老保险，属于职工个人的行为，与企

业无关，不属于职工薪酬的范畴。

65、判断题短期借款预提利息通过〃短期借款〃科目核算，影响短期借款的账

面价值。O

本题答案：错

本题解析：短期借款预提利息通过〃应付利息〃科目核算，不通过贷方的〃短期借

款〃科目核算，不影响短期借款的账面价值。

66、单项选择题下列企业应缴纳的税金中，不通过〃应交税费〃科目核算的是

（）o

A.企业为职工代扣代交的个人所得税

B.企业应交的土地使用税

C.耕地占用税

D.应交土地增值税

本题答案：C

本题解析：本题考核应交税费的核算内容。企业应交的各种税费中，不需要预计

应交数的税金，如印花税、耕地占用税和契税等，不需要通过〃应交税费〃核算。

67、多项选择题下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（）。

A.职工未按期领取的工资

B.应付经营租入固定资产租金

C.存入保证金

D.应付、暂收对方单位、个人的款项

本题答案：A,B,C,D

本题解析：本题考核其他应付款的核算范围。

68、单项选择题下列各项中通常不应记入〃营业税金及附加〃科目的是（）。

A.消费税

B.出租无形资产应交的营业税

C.增值税的销项税额

D,城市维护建设税

本题答案：C

本题解析：一般纳税人增值税销项税额在〃应交税费-应交增值税（销项税额）〃

科目反映。

69、单项选择题2013年7月1日，甲企业按面值发行3年期、到期一次还

本付息、年利率6%（不计复利）、面值总额为2500万元的债券。2014年12月

31日〃应付债券〃科目的账面余额为（）万元。

A.2575

B.2800

C.2500

D.2725

本题答案：D

本题解析：2014年12月31日〃应付债券〃科目的账面余额=2500X（l+6%/12X

18）=2725（万元）。

70、判断题对确实无法支付的应付账款，应当计入当期损益。（）

本题答案：对

本题解析：对确实尢法支付的应付账款，应当计入营业外收入。

71、单项选择题CAPS是指（）

A.无线射频终端系统

B.通信技术

C.电子标签辅助拣货系统

D.现代数据存储与处理技术

本题答案：C

72、单项选择题委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准

予抵扣的由受托方代扣代缴的消费税，应当计入（）。

A.主营业务成本

B.委托加工物资

C.生产成本

D.应交税费

本题答案：D

本题解析：如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品，应将受托方代扣

代缴的消费税记入〃应交税费一应交消费税〃科目的借方：如果收回的委托加工物

资用于直接销售，应将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工物资成本。

73、单项选择题某企业于2010年1月1日向钗行借款10万元，期限6个月，

年利率9%,每月末计提按银行规定一般于每季度末收取的短期借款利息，2010

年3月份企业对短期借款利息应作的会计处理为()。

A.借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款2250

B.借:财务费用1500应付利息750贷：银行存款2250

C.借：财务费用750贷：银行存款750

D.借:财务费用2250贷:银行存款2250

本题答案：A

本题解析：相关的会计分录如下。1月和2月计提利息时•：借：财务费用750贷：

应付利息7503月偿付利息时：借：财务费用750应付利息1500贷：银行存款

2250

74、多项选择题企业发行的一次还本付息的债券，在资产负债表日按摊余成

本和实际利率计算确定的债券利息费用，可能计入的会计科目有()。

A.在建工程

B.研发支出

C.利息支出

D.制造费用

本题答案：A,B,D

本题解析：如果企业发行债券是为了购建相关的资产(固定资产、存货、无形资

产)，符合资本化条件的利息应予以资本化，可能计入在建工程、制造费用、研

发支出等；若利息不能资本化，则计入财务费用，没有〃利息支出〃科目。

75、判断题对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。()

本题答案：对

76、判断题预收账款不多的企业，可以不设置〃预收账款〃科目。企业预收客

户货款时，直接将其记入〃应付账款〃科目的贷方。()

本题答案：错

本题解析：直接将其记入〃应收账款〃科目的贷方。

77、单项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2012年实际应缴纳的各种税

金为：增值税500万元，营业税200万元，土地使用税50万元，耕地占用税20

万元，车船税1万元，印花税0.5万元，所得税100万元。以上实际缴纳时应

计入〃应交税费〃借方金额的是()万元。

A.871.5

B.871

C.851

D.851.5

本题答案：C

本题解析：印花税、耕地占用税不用过应交税费科目核算。因此应缴纳的应交税

费=500+200+50+1+100=851（万元）。

78、单项选择题某饮料生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为

17%0年末将本企业生产的一批饮料发放给直接参加生产的职工作为福利。该批

饮料市场售价为12万元（不含增值税），实际成本为10万元。假定不考虑其他

因素，该企业应确认的生产成本为（）万元。

A.10

B.11.7

C.12

D.14.04

本题答案：D

本题解析：该企业确认的生产成本=12+12X17%二4.04（万元）。

79、判断题一般纳税人购入货物支付的增值税，均应通过〃应交税费-应交增

值税〃科目进行核算。（）

本题答案：错

本题解析：本题考核一般纳税人增值税的核算。属于购入货物时即能认定其进项

税额不能抵扣的，应直接计入购入货物的成本。

80、单项选择题企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（）科

目。

A.营业外收入

B.其他业务收入

C.其他应付款

D.其他应收款

本题答案：C

本题解析：企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，借记〃银行存款〃科目，

贷记〃其他应付款〃科后。

81、单项选择题甲公司于2014年6月2日从乙公司购入一批产品并已验收

入库，增值税专用发票上注明该批产品的价款为600万元，增值税税额为102

万元，乙公司代垫运杂费10万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,

n/30,假定计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司在2014年6月11日付清货款。

甲公司实际支付的款项为（）万元。

A.702

B.712

C.700

D.690

本题答案：C

本题解析：应付账款的入账价值二600+102+10=712（万元），甲公司实际支付款项

=712-600X2%=700（万元）。

82、判断题进行核算，但属于购入时即能认定其进项税额不能抵扣的，应直

接计入所购物资的成本。（）

本题答案：对

83、单项选择题对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改

良工程人员工资，应借记的会计科目是（）。

A.制造费用

B.长期待摊费用

C.应付职工薪酬

D.在建工程

本题答案：B

本题解析：对于以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良工程人员的工资，应

借记〃长期待摊费用〃科目，贷记〃应付职工薪酬1〃科目。

84、多项选择题计算〃应付债券〃科目的账面余额应考虑（）。

A.发行债券的面值

B.发行债券的折价

C.发行债券的溢价

D.应计债券利息

本题答案：A,B,C,D

本题漏加：W行i责域的面值、债券的折价、债券的溢价和债券利息会影响应付债

券账面余额。

85、判断题企业的出口产品按照规定退税的，按照应收的退税额计入企业的

〃营业外收入〃科目中。（）

本题答案：错

本题解析：企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记〃其他应收

款〃科目，贷记〃应交税费-应交增值税（出口退税）〃科目。

86、多项选择题企业购进的货物在以下（）情况下，其增值税进项税额应通

过〃应交税费一应交增值税（进项税额转出）〃科目转入有关科目。

A.因管理不善造成的损失

B.因自然灾害造成的损失

C.将购进货物用于非应税项目

D.将购进货物用于集体福利

本题答案：A,C,D

本题解析：企业购进的货物发生非常损失（因管理不善造成的损失，不含自然灾

害造成的损失）及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消

费等），其增值税进项税额应通过〃应交税费〜应交增值税（进项税额转出）〃科

目转入有关科目，借记"待处理财产损益〃、〃在建工程〃、〃应付职工薪酬〃等科目，

贷记〃应交税费一应交增值税（进项税额转出）〃科目。

87、多项选择题下列各项支出中，在企业应讨职工薪酬中列支的有（）。

A.职工因工负伤赴外地就医路费

B.企业医务人员的工资

C.退休人员的退休金

D.退休人员的医药费

本题答案：A,B

本题解析：为退休人员支付的相关费用不计入应时职工薪酬。

88、多项选择题下列各项中，属于负债的有（）。

A.应付票据

B.其他应收款

C.其他应付款

D.预收账款

本题答案：A,C,D

本题解析：选项B是资产，其他各项是负债。

89、多项选择题下列有关应付票据处理的表述中，正确的有（）。

A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记〃应付票据〃

B.带息应付票据到期支付时，按本金结转

C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期财务费用

D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转入〃应付账款〃

本题答案：A,C

本题解雇.带息应付票据到期支付时，按票面金额结转。带息应付票据到期支

付时，按木金:利息结传。企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面余额转

入〃短期借款〃。

90、多项选择题下列各项税金中，通常应计入有关成本的有（）。

A.进口关税

B.一般纳税人购入生产用设备支付的增值税

C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税

D.小规模纳税企业购入生产设备已交的增值税

本题答案：A,C,D

本题解析：进口关税通常应计入取得货物的成本；一般纳税人购入生产用设备支

付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入成本；小规模的纳税人购入商品已交的

增值税应计入购进商品的成本；小规模纳税人购入生产设备已交的增值税应计入

固定资产成本。

91、单项选择题下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的是（）。

A.应交教育费附加

B.应付租入包装物租金

C.融资租入的固定资产

D.经营租入的固定资产

本题答案：C

本题解析：应交教育费附加应记入〃应交税费〃科目，经营租入固定资产和租入的

包装物通过〃其他应付款〃核算，融资租入的固定资产通过〃长期应付款〃核算。

92、多项选择题企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。

A.在建工程

B.管理费用

C.财务费用

D.固定资产

本题答案：A,B,C

本题解析：采题宝核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产

的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出数,

记入〃在建工程〃科目；属于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入〃

管理费用〃科目；属于生产经营期间的不符合资本化条件的借款利息记入〃财务费

用〃科目。

93、单项选择题甲企业为增值税一般纳税人，委托A单位加工B材料（非金

银首饰），发出原材料，介款40000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用

发票上注明增值税额为3400元，由受托方代收代交的消费税为2000元，材料已

加工完毕验收入库，款项均己支付。委托方收回后的B材料用于连续生产应税消

费品，该B材料收回时的成本为（）元。

A.60000

B.62000

C.32700

D.22700

本题答案：A

本题解析：收回后继续用于生产应税消费品的委托加工物资的消费税按规定准予

抵扣，委托方应按代收代缴的消费税款，借记〃应交税费-应交消费税〃科目，会

计分录为：借:委托加工物资40000贷：原材料40000借:委托加工物资20000

应交税费-应交增值税（进项税额）3400-应交消熨税2000贷：银行存款25400

借：原材料60000贷:委托加工物资60000

94、单项选择题下列各项中，应通过〃其他应付款〃科目核算的是（）。

A.应付短期借款利息

B.应交教育费附加

C.应付租入包装物租金

D.应付管理人员工资

本题答案：c

本题解析：选A,通过〃应付利息〃科目核算；选项B.通过〃应交税费”科目核算；

选项D,通过〃应付职二薪酬〃科目核算。

95、判断题租赁内含利率，是指在租赁期开始日，使最低租赁收款额的现值

与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租入的初始直接费用之和

的折现率。（）

本题答案：对

96、多项选择题一般纳税人设置的〃应交税费-应交增值税〃多栏式明细账设

置的栏目有（）。

A.销项税额

B.进项税额转出

C.出口退税

D.已交税金

本题答案：A,B,C,D

本题解析：本题考核应交税费-应交增值税的专栏设置。按规定，〃应交税费-应

交增值税〃多栏式明细账分别设置〃进项税额〃、〃已交税金〃、〃销项税额〃、〃出口

退税〃、〃进项税额转出〃等专栏。

97、多项选择题下列各项中，导致负债总额变化的有（）。

A.赊销商品

B.赊购商品

C.收回应收账款

D.用盈余公积转增资本

本题答案：A,B

本题解析：血销商品会导致应交增值税增加，从而也会使负债总额增加；赊购商

品使负债总额增加；收回应收账款是资产项目内部一增一减，不影响负债总额;

用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负债总额。

98、多项选择题企业按规定交纳营业税的项目有（）。

A.出售投资性房地产取得的收入

B.销售不动产取得收入

C.出租无形资产取得收入

D.销售材料取得的收入

本题答案：A,B,C

本题解析：销售材料取得收入应交纳增值税。

99、判断题职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分

别计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）

本题答案：对

100、多项选择题应该通过〃应交税费〃科目核算的税费包括（）。

A.营业税

B.消费税

C.企业代扣代交的个人所得税

D.印花税

本题答案：A,B,C

本题解析：企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过

〃应交税费〃科目核算。

10k单项选择题委托加工应交消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售

的应税消费品（最终销售的价格与受托方确定的计税价格一致），其由受托方代

收代缴的消费税，应记入（）账户。

A.管理费用

B.委托加工物资

C.营业税金及附加

D.应交税费一应交消费税

本题答案：B

本题解析：委托加工应交消费税物资（非金银首饰）收回后直接出售的应税消费

品（最终销售的价格与受托方确定的计税价格一致），其由受托方代收代缴的消

费税,应计入委托加工物资的成木，借记〃委托加工物资〃科目，贷记〃应付账款〃、

〃银行存款〃等科目。

102、多项选择题下列各项中，不通过〃应交税费〃科目核算的有（）。

A.印花税

B.耕地占用税

C.增值税

D.消费税

本题答案：A,B

本题解析：企业缴纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应缴纳的税金，在实际

发生时直接贷记〃银行存款〃，不通过〃应交税费〃科目核算。

103、单项选择题企业的应付账款确实尢法支付，经确认后转作（）。

A.营业外收入

B.投资收益

C.其他业务收入

D.资本公积

本题答案：A

104、多项选择题承租人在计算最低租赁付款额的现值时，可以选择作为折

现率的有（）。

A.出租人租赁内含利率

B.租赁合同规定的利率

C.同期银行贷款利率

D.同期银行存款利率

本题答案：A,B,C

本题解析：泉租人在计算最低租赁付款额的现值时，能够取得出租人租赁内含利

率的，应当采用租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率

作为折现率。承租人无法取得出租人的租赁内含利率旦租赁合同没有规定利率的,

应当采用同期银行贷款利率作为折现率。

105-,多项选择题下列各项中，应计入应付职工薪酬的有

A.职工工资

B.职工福利费

C.养老金保险

D.非货币性福利

本题答案：A,B,C,D

本题解析：职工工资、职工福利费、非货币性福利、〃五险一金〃、住房公积金、

工会经费和职工教育经费、辞退福利以及其他与获得职工提供的服务相关的支出,

均应计入应付职工薪酬。

106、判断题函事会通过的拟分配现金股利和股票股利，应通过〃利涧分配〃

科目核算。O

本题答案：错

本题解析：本题考核应付股利的账务处理。董事会通过的拟分配现金股利和股票

股利方案，不做账务处理。

107、判断题企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，

企业是不需要进行账务处理的。O

本题答案：错

本题解析：企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业

是应该确认为应付股利的，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利

润是不需要做账务处理的。

108、多项选择题下列各项中，应作为企业本职［的薪酬核算的有（）。

A.企业为职工支付的职工津贴

B.企业提供给职工配偶的福利

C.职工自己负担的养老保险

D.企业为职工无偿提供的医疗保健服务

本题答案：A,B,D

本题解析：企'业港职工的薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币

性薪酬和非货币性福利。提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人的福利

等，也属于职工薪酬。职工自己负担的养老保险不属于企业对职工的薪酬，从职

工工资中扣除，借记〃应付职工薪酬〃科目,贷记〃其他应付款〃科目，实际缴纳时，

借记〃其他应付款〃科E,贷记〃银行存款〃科目O

109、多项选择题下列各项中，应通过〃长期应付款〃科目核算的有（）。

A.应付经营租入固定资产的租赁费

B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项（具有融资性质）

C.应付融资租入固定资产的租赁费

D.无法支付的应付账款

本题答案：B,C

本题解析：选项A属于〃其他应付款〃科目核算的内容，选项D无法支付的应付账

款应转入〃营业外收入"科目核算。

110、单项选择题某企业于2013年6月2日从甲公司购入一批产品并己验收

入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为100万元，增值税税额为17万

元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30,假定计算现金折扣时

考虑增值税。该企业在2013年6月11日付清货款。企业支付货款冲减财务费用

的金额为（）万元。

A.2.17

B.2.34

C.2.68

D.2.00

本题答案：B

本题解析：应付账款入账价值并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受的现

金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值=100+17=117

（万元）。购入商品时：借：库存商品100应交税费一应交增值税（进项税额）

17贷：应付账款117因为计算现金折扣时考虑增值税，在10天日付清货款，所

以享受的现金折扣为117X2%=2.34（万元）。支付货款时：借：应付账款117贷：

银行存款114.66财务费用2.34（117X2%）

111、多项选择题企业自产自用的应税产品计算出的应交资源税，应计入。。

A.营业外支出

B.生产成本

C.制造费用

D.营业税金及附加

本题