浅析我国中小企业的内部控制问题及对策-以云南文坤七药业股份有限公司为例

PAGE浅析我国中小企业的内部控制问题及对策——以云南文坤七药业股份有限公司为例中文摘要从内部控制的发展历程来看，内部控制是在各种经济管理活动中逐渐形成的一种相互制约制度。更企业和各种组织抵挡风险、防备舞弊、提升绩效、达成持续发展的必要途径。于2010年4月五部委发布一系列对于内部控制的向导后，其的规范体系成为我国企业的一项重大工程。在这一背景下，如何有效实施内部控制规范体系成为我国企业面临的重大课题。论文简要叙述内部控制的内涵，分析国内外的现状、研究意义，并以内部控制坤七药业公司中的实施情况为例，以理论、实践相结合的方法，分析坤七因商品经济的发展和生产规模的扩充，经济管理活动日趋复杂，逐步发展建立近代的内部控制体系过程中出现的一些问题并提出改进对策，希望通过论文中案例的分析，以便于企业通过建立结构合理、层次分明、科学适用本企业的内部控制体系。关键词：内部控制；组织结构；坤七药业；风险分析；改进对策

目录TOC\o"1-3"\h\u32704一、绪论 131974二、研究背景 15271（一）研究目的与意义 118313三、内部控制相关基础理论 22639（一）内部控制的定义 24632（二）内部控制要素 38601（三）内部控的目标 430963（四）内部控制原则 412802四、云南文坤七药业股份有限公司控制现状 56004（一）公司基本情况 52926（二）公司组织结构 5327671．组织结构 514466（三）公司主要运营流程内部控制流程 5300241．采购循环相关的内部控制 5207922．生产循环有关的内部控制 7304823．销售循环有关的内部控制 8182254．研发流程 91471（四）内部控制运行情况 98580五、公司内部控制存在的风险 923385（一）公司产品原材料价格受市场影响 93099（二）采购过程中存在现金结算方式 103591（三）市场竞争和渠道拓展 10324751．行业发展的有利因素 10284262．行业发展的不利因素 119002（四）公司经营生产规模 1121170六、公司内部控制存在的风险改进对策 114755（一）应对原材料价格波动的对策 114333（二）应对采购过程中现金结算方式可能导致内控风险的对策 128089（三）应对市场竞争激烈导致渠道拓展可能面临风险的对策 1219293结论 128683参考文献 1411548后记 15PAGE15绪论内部控制是企业管理过程中的重要领域。建立正确并实施内部控制制度对企业可持续发展有很大影响。企业建立内部控制体系可以在一定程度上抵御企业面临的市场风险，并防止企业经营管理过程中出现差错。也有助于提高企业的整体服务水平。但是，企业的内部控制制度的建设，是一个长期而系统的工程，涉及企业的各个方面，因此，其成效显现比较慢，这将不可避免地增加公司的运营成本和运营风险。随着经济市场不断地发展更新，随着社会生产力的发展、企业和公司经营管理的改变、企业和公司制度的完善，内部控制重要性特别加倍的呈现出来，渐渐成为企业和公司防范、抵御风险的有效措施，是企业和公司实现健康、有效、持续发展的保障。内部控制制度是组织机构内部的一种制度，有效的实施有助于企业提升自身管理、提高风险防御能力、维护社会利益等，可以使企业和公司实现价值创造的终极目标。内部控制体系的建设发展已经成为企业生存和可持续发展的必然的趋势。研究背景现代企业管理的重要组成部分是内部控制，近年，随着市场竞争的进一步加剧以及国内外腐败案例的不断增加，企业内部控制体系建设逐渐成为影响企业生存与发展的重要因素。2001年美国爆发安然事件，充分将企业在内部控制运行上的诸多问题暴露了出来，全球开始对企业内部控制所扮演的关键性角色进行全新审视。内部控制在之后的几十年时间中可分为三个阶段，第一个阶段到第二个阶段接近四十年的时间，而第二个阶段到第三个阶段只花了五年的时间。内部控制发展迅速的原因，除了企业内部管理的内因之外，还有政府的推动的外因。在20世纪七十至八十年代，因为市场上发生企业舞弊财务报告和企业“突发”事件而倒闭，导致美国市场经济萧条，美国议员们对当时财务报告制度的规范性、合理性产生质疑，《萨班斯—奥克斯利法案》由美国政府在这样的背景下出台，该法案规定了企业管理层对内部控制应承担的责任和注册会计师对内部的审计要求。对于我国来说，从经验来看企业、组织甚至是政府等抵御风险、防止舞弊、提升绩效、实现持续发展的必要途径都是源于内部控制。对内部控制的研究和实际作业会是将来中国理论界和实务界面临的一项系统而长期工程。2008年，《企业内部控制基本规范》由我国证监会、财政部、保监会、银监会、审计署联合发布，2010年，《企业内部控制配套指引》又由五部委联合发布，为《内部控制基本规范》的实施提供指引。随后在2012年，财政部进一步制定《企业内部控制规范体系实施中相关问题解释》，补充了实施基本内部控制规则和企业支持准则以及新问题解决方案中发现的新问题，为企业内部控制制度的实施提供理论指引。这些政策性文件的颁发，表现出政府职能部门对企业内部控制工作的重视，对于国内内部控制制度的落实具有推动作用。有助于解决我国上市企业和其他类型企业所面临的内部控制重大难题。研究目的与意义内部控制的发展历史非常渊源，其终极源头可以追溯到人类社会的形成初期，它是企业组织运营和企业在管理活动过程中发展到一定时期形成的，是科学、系统管理的必然要求。而衡量某事物的价值，不在于其历史渊源多久远，在于它在当今社会是否具有普遍的现实意义。随着社会生产力的发展、企业和公司经营管理方式的改变、企业和公司制度的完善，内部控制重要性逐渐呈现出来，渐渐成为企业和公司防范、抵御风险的有效措施，是企业和公司实现健康、有效、长期发展的后盾。内部控制作为组织机构内部的一种制度，有效的实施有助于企业提升自身管理、提高风险防御能力、维护社会利益等，可以使企业和公司实现价值创造的终极目标。我国对内部控制的研究和相关完善制度日益增加，但是在实施的过程中依然存在很多问题。因此论文研究的目的在于通过分析云南文坤七药股份有限公司内部控制存在的问题，级缺乏明确的发展战略、公司制度缺乏有效性等等。对此提出了建立健全科学的发展战略、完善绩效考核制度等具体改进措施，帮助企业在经营发展中完成长远目标，提高内部控制实行的效率、完善内部控制体系。同时为其他企业内部控制的创建与改进提供一些思绪。内部控制相关基础理论内部控制的定义美国注册会计师委员会制定《内部控制-整体框架》，该文件是对内部控制理论进行了最权威的表述和定义，并认为企业内部控制作为一个综合性系统，能够为企业经营效率的提升、财务报告可信度的增强以及企业合法经营提供制度保障，它被设计和用于为组织提供合理的保证。根据我国《企业内部控制基本规范》中的规定，内部控制具体是指通过企业管理层、董事会及其他员工共同参与、以达成控制目标为目的的控制活动。企业通过内部控制，可以增强资产安全性，并确保企业经营管理合规合法，提升财务报告的真实可靠性，对于促进企业稳定经营与与发展具有重要意义。整体而言，内部控制基本结构分为内部控制程序、会计系统、控制环境三个方面。内部控制要素根据2008年财政部颁发的《企业内部控制基本规范》中的规定，内部控制的五要素具体包括：（1）控制环境。企业管理者对企业内部控制的基本方略、控制思想和基本措施，也是内部控制的基础核心。在环境控制中主要包含企业机构梳理、部门权限划分、财务审计、人力资源管理等方面。企业在这一过程中，必须规范企业管理体系和议会规则，在机构、部门的甚至和权责明确上做到清晰、合理。同时企业还要对员工进行内部控制制度流程的培训和考察，保证员工对内控流程的熟练运用和内控制度的严格遵守。从而，在企业内部的机构、权责上做到权责明晰、分工有序。（2）风险评估。企业管理者通过对企业风险辨识，来找出企业存在的内部控制风险，进而采取相应的风险防范、控制措施，来降低企业管理、财务管理、战略管理方面的风险。在风险评估过程中，首先要设定风险控制的目标值，然后再企业内部进行信息的收集，根据收集信息反馈结果和风险控制目标值进行比对，辨识出具体的风险点。这一评估过程包括目标设定、风险辨识、原因分析以及处理措施等阶段。在这一循环过程中，风险目标的设定是评估工作的起点为企业风险评估制定了相应的标准，而后通过企业风险辨识找出具体的风险点，再对企业风险点的深层原因进行分析，根据分析的结论，比对风险目标来制定相应的风险应对措施。（3）控制活动。企业管理者通过一系列的制度和流程来执行风险控制措施，以确保达到企业风险控制目标。风险控制的主要措施如绩效考核控制、资产保护控制、互不相容分离控制、授权审批等。互补相容分离控制是指对相互协调、相互配合的岗位上采取相应的分离措施，达到岗位之间的权责明晰，各尽其责、互相监督、互相制约，避免因执行者相互推卸责任或互相串通给企业造成效率上的下降或财产上的损失。（4）信息系统及沟通。指企业对各类内外部信息的收集、分析、辨识、传递，来确保信息在企业内的对称公开，避免引信息迟滞产生的管理效率下降。在企业层面，要明确信息流传递的相应层级，确保信息在需要的范围内有效传递，并消除信息传递过程中产生的错误。（5）内部监督监控。企业定期或不定期对自身内部控制体系进行自我检查和问题反馈，由企业管理者、中层管理层，到基层员工分别出具制度上、实施上存在的问题报告，进行分析，并制定整改措施[24]。图一内部控的目标通过控制活动希望达成的标准或者效果即为内部控制的目标。对于企业而言，在内部控制制度的实施环节针对“内部控制实施意义”，董事会、管理层以及普通职工会形成共识，这种认识既有普遍性，又有特殊性，是结合企业经营状况及外界环境所产生的具体目标。内部控制目标作为内部控制体系构建的基础，是对企业各层员工对企业经营管理的客观反映。现阶段，国内企业普遍采用经营权、管理权分离的企业管理制度，内部控制目标即分为企业所有者目标、企业管理层目标两个：前者主要涵盖确保企业经营合规合法、财务会计信息真实等，从而为企业董事带来经济回报；后者则体现在构建企业内部控制制度，确保企业经营决策、业务流程的科学执行，最大限度地提升企业的市场适应能力，最终达到实现企业经营管理效率最大化和效益最大化的目标。内部控制原则原则是实现内控控制目标的保障。要保障企业内部控制目标的实现，就需要在建立和实施内部控制过程中遵循一定的原则。在内部控制建立和实施的过程中应遵循以下原则：全面性原则、适应性原则、重要性原则、制衡性原则。全面性原则。企业内部控制制度应当覆盖企业各项业务决策制定、政策实施以及效果监督过程，实现对企业经营与管理的全面控制。重要性原则。内部控制应注重基于全面性原则的重要业务问题和高风险领域。适应性原则。企业内部控制活动应当与自身竞争状况、企业规模以及风险状况相适应制衡性原则。在内部控制体系设计、治理结构、监督监管等层面，企业内部控制活动应当注意均衡的权责分配，在兼顾企业运营效率的同时确保企业不同角色的制衡。云南文坤七药业股份有限公司控制现状公司基本情况云南文坤七药业股份有限公司拥有得天独厚的地理资源优势，它坐落于文山壮族苗族自治州，依托于文山丰富的三七资源，于1998年在这片“三七之乡”注册成立。所属行业是C27医药制造业，其主营业务是中药饮片的加工生产。该公司的经营范围涵盖众多，如中药饮片的生产销售，也包括相关药品的代加工；食品、保健品及药品的生产销售等；咨询服务：负责上述相关经营项目的进出口事宜；组织机构代码证：70989364-3。公司主要负责中药饮片类的生产，其主营业务基本为中药饮片进行相关研发，投入生产及销售。公司在报告期间，其主营收入大致分为普通饮片（净制）和直接服用饮片两大类，具体为：一类是直接服用饮片（打粉）的生产销售，另一类是普通饮片（净制，经过初步加工，初级清洗分装的饮片，主要为净制三七）的生产销售。公司利用云南区域的中药，研发出了10多种中药饮片，并且正式投入生产与销售。公司的主要以“三七”为原材料，推出了十余种系列产品，如三七粉、三七花等等。公司“三七”系列产品主要用于消费者治疗与保健服用，可根据中医医师配方与对应的中药相结合用于治疗相关病症；日常保健中，可作为滋补保健的辅助材料；可以直接选择直接口服用。公司组织结构组织结构公司主要运营流程内部控制流程采购循环相关的内部控制（1）原材料采购流程（2）其他物料采购流程（3）采购循环相关的内部控制①请购:主要是对A与B类原材料进行请购，前者是销售部门根据需求，向营销总监、主管领导递交产品要货申请，待取得同意后，将采购申请同意书下达至采购部门；后者是使用部门向分管领导提出采购申请，待总经理审批同意后，方可进行采购。②拟定采购计划：待通过审批，采购部需要按照采购审批情况，来拟定采购计划，并且需要得到总经理的审批。③选择供应商:采购部需要对供应商进行合理的对比选择，挑选出最为合理的价格，同时将比价结果递交至分管领导审批，以便对供应商、价格做出最后的认定。④签合同:采购部负责价格所需签订采购合同进行拟定，并交给总经理审批，然后由行政部盖章。⑤入库:A原材料的入库：将采购的原材料全部装入仓库，然后注意清点数量，进行预入库处理，同时由质检部对其进行检验，待检验完毕再正式入库处理，如果检验不符合标准，就将结果告知采购部，要求采购与及时与供应商进行退货；B其他物料的入库：购买的物料到货由使用部门验收，验收合格办理入库；验收不合格通知采购部，由采购部和供应商交涉退货事宜。生产循环有关的内部控制（1）生产流程具体流程①产标准的制定:公司在制定《标准工艺规程》、《检验标准操作规程》的过程中，需要按照各品种的质量标准来开展，对每个品种进行三批次以上的生产工艺进行验证，通过对各环节工艺技术参数的评定，再次修改工艺规程，最后确定为该品种生产标准工艺规程的参数。②生产标准的发布:公司研究制定出的《标准工艺规程》、《检验标准操作规程》，需要得到GMP认证领导小组组长的审核通过，由其组长签字后方可执行。③作业控制:生产必须严格根据《标准工艺规程》进行生产操作，各操作员现场进行完备的生产操作记录、设备运行记录，出现问题可以追溯，查找原因和责任人。④全过程的质量监督:管理部应当专门安排质量监督员（QA），其职责是从投料直至所有环节进行全程的监管，做好抽样检查就，并且记录在册，发现有不符合《标准工艺规程》的操作行为，或有可能影响产品质量的问题，有权下达停止生产指令，待查找原因并解除停止指令后恢生产。⑤关键环节的质量监督:《标准工艺规程》的关键部分一定要得到QA人员的同意，待其签字后才允许开展下个生产环节。⑥全过程的质量检验:产品生产的所有批次，都应当逐一开展原料检验合格、中间品检验合格、成品检验合格后，经在省药监部门审核备案的“药品质量受权人”签字放行，方能进入下一环节，不合格产品不得办理入库。销售循环有关的内部控制具体流程公司产品销售方式包括直接销售和代理销售两种模式。公司设置销售部（暨营销中心）及其下属三个市场部，由营销总监分管、总经理全面负责。公司报告期内需要面向的销售客户主要分为三类，即个人、药房以及医药公司，同时，公司也投入了大量的资本，用于销售客户的开发与扩展。具体的销售流程如下：①下达本年度的销售任务，制定考核政策：根据公司全年的目标利润，制定当年的销售任务，并将任务分解到具体的业务员，制定详细的考核政策。②营销中心以客户群体为中心，对产品的销售价格体系进行制定，并且给出最低扣率，还需要为公司制定出标准销售合同模版。③签订销售合同:业务员与客户就相关事宜进行商谈统一意见后，需要拟定销售签合同，待销售总监完成审批事项后，拿到行政部盖章，合同一式两份打印出来，原件保存在营销中心。④发货:业务员以客户的实际需求出发，对《发货申请单》进行填写，待销售总监完成审批后，将其交给销售内勤打印《发货清单》，然后仓库进行发货，货物运送至客户手中时，还需要附上发货清单的签收联。⑤签收:货物运输至客户手中，要求其在签收联进行签字盖章，也可以在《入库单》中盖章确认收货，销售部需要取得客户的收货凭证，并交给销售内勤进行保存。⑥对账:销售内勤需要按时进行《销售台帐》的登记，月底业务员需要与客户进行对账，对发货的相关情况进行仔细地核对。⑦开销售发票:业务员参照对账结果，对《发票申请单》进行完整的填写，然后递交至财务部门，待财务部对发票完成审核后，再将其转交至业务员，同时，业务员进行签收。⑧收款:业务员为客户开具发票，客户得到发票，就应当立即付款。⑨盘点:每月月底，仓库管理员要对成品库进行盘点，逐一核对结存数据、《销售台帐》，如果查找出差异，需要第一时间加以追查。研发流程内部控制运行情况目前公司经营规模仍较小，年销售额尚不足500万元，难以实现规模化生产，从而不利于充分有效利用公司的固定资产降低生产成本及增强产品的市场竞争力。因此，较小的经营规模可能导致了公司面临盈利能力不足的风险。坤七有限控股股东在2014年9月进行了股权变更，其股东是成都坤七，公司管理团队、业务发展方向等方面在实际控制人进行变更的前后未发生明显变化。2015年2月，公司的经济性质变更为股份有限公司，随后组建了三会治理机构，并且制定了三会议事规则，推出了其他内部管理制度。公司在大力进行机构、制度革新后，对公司的治理提出了更高的要求，加上股份公司处于成立初期，公司管理层的管理意识需要进一步提高，对执行更加规范的治理机制尚需逐步理解、熟悉。因此股份公司设立初期，公司存在一定治理风险。公司内部控制存在的风险公司产品原材料价格受市场影响公司坐落在南砚山县，本县区域主要产文山三七，被我国专门授予了国家理标志保护的荣誉称号。三七，也被叫作“金不换”，是一种十分名贵的中药，享誉国内外，有着“南国神草”的美称，从《本草纲目》记载起，三七就成为止血、活血良药，是云南白药的主要原料。现代医学研究表面，三七具有较好的调节血压、调节血脂、抗肿瘤、抗疲劳、耐缺氧、免疫调节功效。公司凭借区域与地理资源优势，开发以“三七”为主题的产品，为人们推出治疗兼保健的有效的产品。公司产品是以“文山三七”这种名贵药材为开发生产，其三七中药饮片、七超细粉能够便于人们直接口服。公司产品严格遵照国家药典的标准，并且其三七总皂苷的含量超过国标的百分之五，三七产品按照消费群体的差异，推出不同档次的产品。公司目前正在开发即将生产的产品有超细铁皮石斛粉、制首乌粉、黄芪粉等。2013年公司前五名供应商采购金额在当期采购总额的比重达到了100.00%，2014年达到了94.02%，同时，其第一大供应商的采购在总采购中所占比例达到50%，该公司为刚成立阶段，采购规模不大，考虑到采购效率、效益，不宜采取分散采购。公司将逐步扩展业务规模，并且供应商的范围也将随之扩展。报告期内，发现前五名供应商中存在个人经济性质为自然人的情况，其原因在于本行业的采购模式。公司在采购原材料的过程中，三七和三七花大部分来自于种植户，还有的来自于文山三七交易市场。文山作为产出三七的地方，为了减少采购成本，选择从农户手中进行采购，也与药监部门的要求相吻合。中药材最讲究地道性，因此，公司一如既往地选择采用文山道地三七，向农户采购更能保证原料来源的地道性，避免向文山产区以外的种植地购进。公司虽然地处优越，但是随着公司不断的发展扩大和现在社会对中药制品的需求增加，原材料的来源不稳定和市场价格波动，随时都会影响到公司只要生产产品的供给。中药材价格受气候、自然灾害、种植面积、质量等影响，容易发生波动。此外，产业政策、市场供求甚至市场炒作，都会影响其价格这也是公司虽然有一些先进的技术而未大规模量产产品的主要原因。采购过程中存在现金结算方式公司为药品生产企业，严格遵循《中华人民共和国药品管理法》等法律、法规，具备了采购药品原材料的资格，并且在食品药品监督管理部门办理了《药品生产许可证》。公司的原材料是三七，需要进行相关的采购工作，国家没有对三七生产企业就原材料的采购方面做出强制性的规定。公司是从文山州当地的种植户手中直接采购三七和三七花，用于满足公司原材料的需求。公司与相关供应商的合作中，要求供应商取得相应的药材经营资质。公司与原产地的中药种植农户的交易中，其结算方式采取了现金结算，公司使用现金结算方式与我国农村农产品交易的实际情况相关:当前农村金融机构发展不完善，大部分农户销售农产品习惯选择现金，从也而限制了银行结算。也不便于公司的现金管理。因此公司应该尽可能减少此类情况，而选择供应量大，可以通过银行进行款项结算的供应商合作。市场竞争和渠道拓展全国各地在新型农村合作医疗政策中通过各种方式加大对中医药的扶持力度，促进中医药在农村基层的使用和发展，扶持措施中包括提高各地方中药饮片在新型农村合作医疗中的报销比例，这在一定程度上将加快中药饮片市场扩容速度。随着人民生活水平的提高，公众健康意识也达到了前所未有的高度，中药饮片借助其滋补、调养的功效，为消费者广泛接受，已经成为人们日常生活中预防疾病以及健康保健的重要手段。此外，近年来我国社会老龄化的趋势不断显现，因传统中药具有的独特疗效，是我国中老年阶层治疗疾病的重要选择，这在一定程度上也将增加中药饮片的需求。行业发展的有利因素由于我国中医药文化源远流长，加上国家大力推行帮扶政策，民众对健康保健有着强大的需求，因此，为中药饮片行业取得可持续发展提供了强大的动力。由于我国人民的平均生活水平不断提升，民众对于健康保健意识也随之增强，中药饮片凭借着滋补、调养的功效，为消费者广泛接受，已经成为人们日常生活中预防疾病以及健康保健的重要手段。中药饮片行业中几大巨头基本上将关注点放在技术交流与维持良好的沟通关系上，以便企业得到快速提升，使得行业的发展更趋规范化、标准化。优势企业之间在市场中的竞争不太明显。行业发展的不利因素（1）行业总体规范化程度有待提高当前行业中的小企业存在普遍的弊端，即规模小、生产缺乏规范性，因此，中药饮片市场想要实现规范化，还有很长的一段路要走。（2）企业规模偏小，综合竞争力不足中国大部分中药饮片企业无法有效扩展其规模，行业市场的集中程度不高。行业中的巨头发展势头迅猛，不过因市场规模庞大等因素，目前单一生产企业所占的市场比重十分小。因此，中国的中药饮片普遍存在生产规模小、缺乏足够的综合竞争能力等问题。公司经营生产规模中国大部分中药饮片企业无法有效扩展其规模，行业市场的集中程度不高。行业中的巨头发展势头迅猛，不过因市场规模庞大等因素，目前单一生产企业所占的市场比重十分小。因此，中国的中药饮片存在生产规模小、缺乏足够的综合竞争能力。公司是从文山州当地的种植户手中采购三七、三七花作为公司的原材料。公司产品销售方式分为直接销售与代理销售。公司面向的销售客户主要分为三类，即个人、药房以及医药公司，同时，公司也投入了大量的资本，用于销售客户的开发与扩展，如医院等。2014年经营规模扩大，公司存在少量临时用工的情况，主要负责进行公司产品外包装。由于临时用工以天结算公司，用工时间较分散，主要是当地农户组成的临时工，无法严格执行合同要求，并且公司也没有同临时签署劳动用工合同。临时工主要负责公司产品外包装且产品均已密封，不涉及公司产品生产，不会对公司业务质量、稳定性产生影响。由以上可以看出坤七现阶段经营规模还不够大，生产和销售由于原材料的特殊性和客户的规模小等因素的影响，还需在一定程度上也将增加中药饮片的需求和扩大公司规模。当前公司创造的年销售额不满五百万元，经营规模不大，无法满足规模化生产的需求。从而不利于充分有效利用公司的固定资产降低生产成本及增强产品的市场竞争力。因此，较小的经营规模可能导致了公司面临盈利能力不足的风险。公司内部控制存在的风险改进对策应对原材料价格波动的对策在公司所有产品中，中草药占据了重要的比例，它的价格受到多种因素的影响，如种植面积，气候等等，并且它的价格也影响公司的发展壮大。此外，产业政策、市场供求甚至市场炒作，都会影响其价格。如之前个别企业对三七的囤积和炒作，使三七价格大幅上涨，而随着2012年高峰期大面积扩种的三七在近期大量上市，使得当下市场日趋饱和，导致产能过剩，三七处于价格下降通道。公司采取与大户联合的方式，尽量锁定质量合规，有利于获得价格适中的中草药材料。针对这种情况，公司将会文山州三七种植户签订长期的协议，确保可以获得合格的原材料。在进行原材料管理中，公司签订了一系列购销合同，确保可以获得质量合格的产品，同时，还保存客户的身份证、手机号码等联系方式。公司尚处于建设发展初期，采购规模较小，因此需要采用分散的经营模式，可以提高采购的效率。在未来发展的5年规划之中，公司制定了一些发展措施，主要体现：第一点是增大供应商的数量，确保有足够的原材料提供；第二点是规范中药饮片生产的流程，使得达到国际领先水平；第三点是加大力度研究中药饮片，提高其技术含量，以及推出新产品；第四点是推广人工种植和野生抚育；第五点是选择一些条件较好的地区开展推广中药材优良品种繁育技术。通过这些措施，一方面可以提高原材料的供给水平，另一方面也能提高野生资源的供给数量，可以更好推动公司的发展。应对采购过程中现金结算方式可能导致内控风险的对策公司在进行交易的过程中，主要是以现金结算的模式为主，符合了农村市场的交易情况，满足了客户对资金的需求。在农村地区中，由于金融机构水平较低，从而限制了银行结算。若公司管理不善，可能导致采购环节中存在内控风险。供应商的质量是不同的，有的供应商质量较高，达到了药材经营资质（GSP认证），而有的供应商质量较低。因此，公司需要与质量较高的供应商合作，购买所需要的原材料。公司制订采购与付款管理制度，通过设置“采购小组”及“询价制”，建立采购环节的流程控制，同时，公司将逐步推进法人机构供应商的合作，鼓励农户采用银行结算等措施，尽量降低可能出现的内控风险。应对市场竞争激烈导致渠道拓展可能面临风险的对策公司在中药饮片行业中，具有一定的口碑和影响力，并且获批“原产地标志”，但不可否认，2015年作为公司渠道拓展的关键一年，能否实现既定目标，存在一定不确定性。公司制订明确的未来发展规划,公司将通过“自建团队”与“经销商”相结合的方式拓展OTC市场，并实时开拓电商渠道及医院渠道。公司未来应着力发展以“精品”和“高端”为特征的“精品中药”+“国医馆”的“双轮互动”模式。这些战略规划的实施，会大大提升公司的盈利能力与市场竞争力。结论内部控制是企业经营过程的一部分，有助于企业防范内外部风险，强化管理绩效，避免财务舞弊，从而帮助企业得到长足的发展。企业应当加强与经营过程的连系，企业的基本活动为中心点，以便较好地监督企业的经营过程，确保企业经营活动管理目标能够符合预期效果。但是于内部控制产生的经济效益是间接的，需要很长的时间才可以显现出来，一些人就认为其是一项得不偿失的、束缚自己的手脚、影响办事效率的不智行为。但是通过对内部控制体系理论的理解，这一项复杂的工程，其不仅可以帮助管理层实现经营方针和目标，还确保了企业经营活动的有效性，给企业带来是长远的、无形的效益。同时论文通过对案例企业经济活动、公司治理、市场环境等方面的分析，针对企业的内部控制体系，发现问题、提出问题、预防问题或改善措施等，让企业不断地完善自身的内部控制体系，并实现企业的可持续发展、提升自身的管理水平、维护社会公众利益以及企业价值的创造。希望各企业在建立各自内部控制制度时，能够找到切实适合科学的内控体系。本文缺乏足够的参考资料为依据，加上本人的专业能力有限，使得学术研究尚有诸多不足之处。第一，未能全面收集与阅览国外的内部控制体系建设方面的资料，同时，在建设与实施阶段，没有全面披露其中的问题；第二，中国的企业实行内部控制的时间尚早，经验不足，国内企业集团对建立建设合适自身的内部控制体系还不完善，本文在坤七药业建设内部控制过程进行分析。企业建立内部控制体系是一个复杂而必要的过程，并且不同的企业，规模与性质都存在差异性，仅仅借助一些企业的内部控制理论体系来完成其内部控制制度的构建是不现实且不可行的，应该就各自的具体情况，建立必要的内部控制制度。内部控制理论体系理论和建立的研究和发展在我国还有很大的空间，而且随着经济社会的发