2025年税务师考试模拟题库下载

2025年税务师考试模拟题库下载考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税消费品2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得含税收入100万元，收取包装费5万元。该企业10月应缴纳的增值税额为（）万元。（假设化妆品适用13%税率，包装费并入销售额征税）A.10.69B.13C.14.53D.15.463.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业受托加工应税消费品，应在发出货物时确认收入B.出租固定资产的租赁收入，应在收到租赁款时一次性确认收入C.企业销售商品同时收取的增值税和消费税，应在销售商品时一并计入收入D.建设项目合同完成后结算的价款，应确认为企业的其他业务收入4.某居民企业2024年度应纳税所得额为200万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。由于该项业务符合条件，可以享受研发费用加计75%扣除的税收优惠。假设该企业2024年度实际发生的研发费用为80万元，则该企业2024年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.35B.40C.45D.505.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。某个体工商户2024年度经营所得收入总额为150万元，减除费用60万元，专项扣除20万元，其他扣除10万元，营业外收入5万元，营业外支出3万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税额为（）万元。A.36.75B.42.75C.45D.52.56.根据消费税法律制度的规定，下列饮品中，属于消费税征税范围的是（）。A.果汁B.啤酒C.果味饮料D.碳酸水7.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；销售货物取得含税收入200万元。甲公司11月应缴纳的增值税额为（）万元。A.7B.9C.13D.178.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税三税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.消费税的税额D.增值税的税额9.下列关于房产税纳税人的表述，正确的是（）。A.产权属于集体的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由出典人缴纳C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳D.产权未确定及租赁双方未签订租赁合同的，由房产代管人缴纳10.某企业2024年度发生公益性捐赠支出10万元，该企业2023年度会计利润为100万元。假定该企业符合税前扣除条件，根据企业所得税法律制度的规定，该企业2024年度可以在计算应纳税所得额时扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.10B.9C.8D.011.下列关于土地增值税的表述，正确的是（）。A.转让土地使用权的行为，一定需要缴纳土地增值税B.转让新建的房屋及建筑物的，其计算土地增值税的扣除项目不包括建造房屋及建筑物的成本C.纳税人转让房地产时不能准确计算出增值额的，适用最低税率的税率D.土地增值税的纳税人是在转让房地产合同签订后7日内缴纳土地增值税12.根据车辆购置税法律制度的规定，下列车辆中，需要缴纳车辆购置税的是（）。A.购买的新汽车B.赠送他人的二手汽车C.企业自用的进口旧设备D.外国驻华使馆进口的自用车辆13.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.6014.纳税人因不可抗力导致申报期限无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.延期申报，但需加收滞纳金B.延期申报，但无需加收滞纳金C.不需要办理任何手续，自动延期D.由税务机关代为申报15.下列关于税务代理的表述，正确的是（）。A.税务代理人可以代理一切涉税事宜B.税务代理关系的建立必须由被代理人授权C.税务代理人是税务机关的工作人员D.税务代理的法律责任由被代理人独立承担16.某税务师事务所接受委托，代理某企业办理2024年度企业所得税纳税申报。在申报过程中，该事务所发现企业在计算应纳税所得额时，多扣除了一项与生产经营无关的支出。该事务所应当（）。A.帮助企业隐瞒该支出，以降低申报表中的应纳税所得额B.按照客户的意愿填写申报表，并告知可能存在的风险C.拒绝代理，并向税务机关报告该企业的违法行为D.帮助企业进行更正，并在申报表中注明17.涉税服务相关法律是指调整涉税服务关系，规范涉税服务行为，维护纳税人合法权益，保障国家税收安全的法律、法规、规章及规范性文件的总称。下列规范性文件中，属于涉税服务相关法律的是（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《注册税务师管理暂行办法》C.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》D.《税务师事务所业务范围和操作规程》18.税务师执业的基本原则不包括（）。A.独立、公正B.客观、诚信C.自由、自愿D.专业、胜任19.税务师提供涉税服务时，发现委托人有逃避纳税义务的行为，应当（）。A.坚持完成代理任务，不得提醒委托人B.拒绝继续提供涉税服务，并及时向税务机关报告C.继续提供涉税服务，但可以收取部分费用D.提醒委托人，并帮助其补缴税款20.某税务师事务所的合伙人甲某，同时在另一家与其业务无关的企业担任董事。根据《注册税务师管理暂行办法》的规定，甲某的行为（）。A.符合规定，无需回避B.不符合规定，应当回避C.需要经过税务机关批准D.需要经过行业协会批准二、多选题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）21.下列关于增值税税率与税率的表述，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售或进口货物，除另有规定外，适用13%的税率B.小规模纳税人销售货物或提供应税服务，适用3%的征收率C.出口货物适用零税率D.纳税人提供加工、修理修配劳务，适用6%的税率22.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予全额在税前扣除的有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.资产租赁费D.税收滞纳金23.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节主要集中于生产环节和进口环节C.消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人D.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人24.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%C.稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%D.个人出租房屋所得，适用20%的税率25.下列关于资源税的表述，正确的有（）。A.资源税的征税对象是自然资源B.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人C.资源税的计税依据是开采或生产应税资源的销售额D.资源税的税额在特定情况下可以减免26.下列关于城镇土地使用税的表述，正确的有（）。A.城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区内的土地B.城镇土地使用税的纳税人是在上述区域范围内使用土地的单位和个人C.城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积D.城镇土地使用税的税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定税额幅度内确定27.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，需要办理变更登记B.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，需要办理注销税务登记C.纳税人办理税务登记后，其登记事项发生变化的，需要办理变更登记D.纳税人临时经营活动的，不需要办理税务登记28.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是经济活动的一种书面证明B.填写发票应当使用中文C.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票D.发票的保管期限为5年29.下列关于涉税服务的表述，正确的有（）。A.涉税服务是指税务师和税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事税务咨询、税务筹划、涉税鉴证、纳税申报等业务活动B.涉税服务应当遵循独立、公正、客观、诚信的原则C.涉税服务人员应当具备与其从事的涉税服务相适应的专业知识和技能D.涉税服务人员应当保守在涉税服务活动中知悉的国家秘密和商业秘密30.下列关于税务师事务所管理的表述，正确的有（）。A.税务师事务所从事税务师业务，由省、自治区、直辖市税务局审批B.税务师事务所设立分支机构，应当向设立地的省、自治区、直辖市税务局提出申请C.税务师事务所的合伙人或者股东变更的，应当报原审批机关批准D.税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、涉税鉴证、纳税申报等三、计算题（本部分共2题，每题5分，共10分。请列示计算步骤，得出计算结果。）31.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月销售化妆品取得含税收入150万元，收取包装费10万元。该企业11月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.65万元。该企业11月应缴纳的增值税额为多少万元？（假设化妆品适用13%税率，包装费并入销售额征税）32.某个体工商户2024年度经营所得收入总额为200万元，减除费用60万元，专项扣除20万元，其他扣除10万元，营业外收入5万元，营业外支出2万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税额为多少万元？（假定该个体工商户适用5%至35%的超额累进税率）四、综合分析题（本部分共1题，10分。请结合所学知识，分析处理下列问题。）某企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下经济业务：（1）销售商品取得含税收入200万元，收取包装费10万元，商品已发出。（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，货物已验收入库。（3）支付销售货物运输费用取得增值税专用发票，注明金额6万元，税额0.78万元，款项已支付。（4）将自产货物用于本单位集体福利，该货物成本为50万元。（5）计算并缴纳本月应纳增值税额。请根据上述业务，计算该企业12月应纳的增值税额。（假设该企业期初无留抵税额，包装费并入销售额征税，自产货物按同类货物销售价格计算销项税额，同类货物销售价格为60万元/件，假设该企业适用13%的增值税税率。）---试卷答案一、单选题1.B解析：将委托加工收回的货物用于对外投资，属于增值税的视同销售行为，需要计算缴纳增值税。2.C解析：该企业10月应缴纳的增值税额=(100+5)/(1+13%)*13%=14.53万元。3.C解析：企业销售商品同时收取的增值税和消费税，应在销售商品时一并计入收入，消费税作为价内税，不单独计入收入。4.B解析：该企业2024年度应纳税所得额=200-80*75%=120万元。应缴纳的企业所得税额=120*25%=30万元。研发费用加计75%扣除，实际税负为25%*(1+75%)=37.5%，但由于适用税率25%，所以实际税负低于37.5%，应按实际税负25%计算。该企业2024年度应缴纳的企业所得税额为200*25%-80*75%*25%=40万元。5.B解析：该个体工商户2024年度应纳税所得额=150-60-20-10-3=57万元。应缴纳的个人所得税额=57*35%-1.5=42.75万元。（专项扣除20万元包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等）6.B解析：啤酒属于消费税征税范围，其他选项不属于消费税征税范围。7.A解析：甲公司11月应缴纳的增值税额=200/(1+13%)*13%-13-0.78=7万元。8.B解析：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税的税额之和。9.C解析：产权所有人、承典人均不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税。10.B解析：企业年度公益性捐赠支出，不超过年度会计利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度可以在计算应纳税所得额时扣除的公益性捐赠支出=100*12%=12万元。由于10万元小于12万元，所以可以全额扣除9万元。11.C解析：转让新建的房屋及建筑物的，其计算土地增值税的扣除项目包括建造房屋及建筑物的成本、费用等。转让土地使用权的行为，不一定需要缴纳土地增值税，取决于是否产生增值额。土地增值税的纳税人是在转让房地产合同签订后7日内预缴土地增值税，而非缴纳土地增值税。12.A解析：购买的新汽车需要缴纳车辆购置税。赠送他人的二手汽车、企业自用的进口旧设备、外国驻华使馆进口的自用车辆，在一定条件下可以免征车辆购置税。13.C解析：从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向税务机关申报办理税务登记。14.B解析：纳税人因不可抗力导致申报期限无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以延期申报，但无需加收滞纳金。15.B解析：税务代理关系的建立必须由被代理人授权。税务代理人不能代理一切涉税事宜，有法定代理范围。税务代理人是社会人员，不是税务机关的工作人员。税务代理的法律责任由纳税人、扣缴义务人和税务师事务所承担，并非由被代理人独立承担。16.C解析：税务师事务所接受委托，代理某企业办理企业所得税纳税申报，发现企业在计算应纳税所得额时，多扣除了一项与生产经营无关的支出，应当拒绝代理，并向税务机关报告该企业的违法行为。17.A解析：《中华人民共和国税收征收管理法》属于涉税服务相关法律。其他选项属于税务部门规章或规范性文件。18.C解析：税务师执业的基本原则包括独立、公正、客观、诚信、专业、胜任等。自由、自愿不属于税务师执业的基本原则。19.B解析：税务师提供涉税服务时，发现委托人有逃避纳税义务的行为，应当拒绝继续提供涉税服务，并及时向税务机关报告。20.B解析：根据《注册税务师管理暂行办法》的规定，税务师不得同时在两个或者两个以上税务师事务所执业；税务师及其配偶、父母、子女不得在与其所在的税务师事务所存在利益冲突的机构中工作。甲某同时在另一家与其业务无关的企业担任董事，可能存在利益冲突，不符合规定，应当回避。二、多选题21.ABC解析：增值税一般纳税人销售或进口货物，除另有规定外，适用13%的税率。小规模纳税人销售货物或提供应税服务，适用3%的征收率。出口货物适用零税率。纳税人提供加工、修理修配劳务，适用13%的税率。22.ABC解析：职工福利费、职工教育经费、资产租赁费在计算企业所得税应纳税所得额时，符合条件的情况下准予全额在税前扣除。税收滞纳金属于行政性罚款，不得在税前扣除。23.AB解析：消费税的纳税人包括在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。消费税的纳税环节主要集中于生产环节和进口环节。消费税的纳税人是生产应税消费品的单位和个人，也包括进口应税消费品的单位和个人。24.AC解析：个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报。劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%，但实际税负可能更高，因为要考虑减除20%的费用。稿酬所得每次收入不超过4000元的，减除800元；超过4000元的，减除20%。个人出租房屋所得，按“财产租赁所得”项目缴纳个人所得税，适用20%的税率。25.ABCD解析：资源税的征税对象是自然资源。资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人。资源税的计税依据是开采或生产应税资源的销售额或销售数量。资源税的税额在特定情况下可以减免，如开采特定矿种、困难地区等。26.ABCD解析：城镇土地使用税的征税对象是城市、县城、建制镇、工矿区内的土地。城镇土地使用税的纳税人是在上述区域范围内使用土地的单位和个人。城镇土地使用税的计税依据是实际占用的土地面积。城镇土地使用税的税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定税额幅度内确定。27.ABC解析：纳税人办理税务登记后，发生经营地址变更的，需要办理变更登记。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，需要办理注销税务登记。纳税人办理税务登记后，其登记事项发生变化的，需要办理变更登记。纳税人临时经营活动的，也需要办理税务登记。28.ABCD解析：发票是经济活动的一种书面证明。填写发票应当使用中文。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。发票的保管期限为5年。29.ABCD解析：涉税服务是指税务师和税务师事务所接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事税务咨询、税务筹划、涉税鉴证、纳税申报等业务活动。涉税服务应当遵循独立、公正、客观、诚信的原则。涉税服务人员应当具备与其从事的涉税服务相适应的专业知识和技能。涉税服务人员应当保守在涉税服务活动中知悉的国家秘密和商业秘密。30.BCD解析：税务师事务所从事税务师业务，由省、自治区、直辖市税务局审批税务师事务所的设立，但业务范围由国家税务总局规定。税务师事务所设立分支机构，应当向设立地的省、自治区、直辖市税务局提出申请。税务师事务所的合伙人或者股东变更的，应当报原审批机关批准。税务师事务所的业务范围包括税务咨询、税务筹划、涉税鉴证、纳税申报等。三、计算题31.该企业11月应缴纳的增值税额=(150+10)/(1+13%)*13%-13-0.65=14.53-13-0.65=0.88万元。解析：该企业11月销项税额=(150+10)/(1+13%)*13%=19.23万元。进项税额=13+0.65=13.65万元。该企业11月