2026年南宁审计师职业能力评估试题及答案

2026年南宁审计师职业能力评估试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年南宁审计师职业能力评估试题考核对象：审计专业学生及行业从业者题型分值分布：-判断题（20分）-单选题（20分）-多选题（20分）-案例分析（18分）-论述题（22分）总分：100分---一、判断题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计工作底稿应当永久保存，不得销毁。2.统计抽样适用于所有审计程序，包括细节测试和实质性分析程序。3.审计报告的“强调事项段”可以替代“其他事项段”。4.内部控制缺陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。5.审计人员执行审计程序时，必须获取充分、适当的审计证据。6.期后事项是指审计报告日之后、财务报表公布日之前发生的影响财务报表的事项。7.审计风险等于固有风险与控制风险的乘积。8.审计人员应当独立于被审计单位的治理层和管理层。9.审计工作底稿的索引号应当与审计报告的章节编号一致。10.审计人员执行风险评估程序时，可以不测试内部控制的有效性。二、单选题（共10题，每题2分，总分20分）1.下列哪项不属于审计证据的特征？（）A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性2.审计报告的“否定意见段”适用于哪种情况？（）A.财务报表存在重大错报但未充分披露B.财务报表存在重大错报且已充分披露C.财务报表不存在重大错报D.财务报表存在一般缺陷3.下列哪项不属于内部控制要素？（）A.授权批准B.职责分离C.业绩评价D.风险评估4.审计人员执行实质性分析程序时，主要依赖哪种方法？（）A.详细测试B.统计抽样C.比率分析D.内部控制测试5.期后事项中，需要调整财务报表的是指？（）A.非调整事项B.调整事项C.其他事项D.强调事项6.审计风险模型中，固有风险和控制风险越高，则？（）A.可接受的审计风险降低B.可接受的审计风险提高C.审计程序减少D.审计证据减少7.审计工作底稿的编制目的是？（）A.证明审计人员已执行必要程序B.提高审计效率C.降低审计成本D.替代审计报告8.下列哪项不属于审计报告的类型？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见9.审计人员执行风险评估程序时，主要关注？（）A.财务报表错报风险B.内部控制缺陷C.审计风险模型D.审计证据质量10.审计人员发现被审计单位存在重大错报，但未充分披露，应出具？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见三、多选题（共10题，每题2分，总分20分）1.审计证据的来源包括？（）A.财务报表B.内部控制测试C.分析程序D.现场观察2.审计报告的“强调事项段”适用于？（）A.财务报表存在重大错报B.财务报表未披露重要信息C.审计人员对被审计单位的持续经营能力存在疑虑D.审计人员已执行所有必要程序3.内部控制的要素包括？（）A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.授权批准4.审计人员执行实质性分析程序时，需要注意？（）A.数据的可靠性B.比率的一致性C.错报的调整D.审计证据的充分性5.期后事项的分类包括？（）A.调整事项B.非调整事项C.强调事项D.其他事项6.审计风险模型中，影响审计风险的因素包括？（）A.固有风险B.控制风险C.审计风险D.可接受的审计风险7.审计工作底稿的编制要求包括？（）A.清晰、完整B.可追溯性C.客观性D.及时性8.审计报告的类型包括？（）A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.拒绝表示意见9.审计人员执行风险评估程序时，可以采用的方法包括？（）A.询问管理层B.分析程序C.现场观察D.内部控制测试10.审计人员发现被审计单位存在重大错报，应采取的措施包括？（）A.调整财务报表B.出具保留意见C.出具否定意见D.拒绝表示意见四、案例分析（共3题，每题6分，总分18分）案例一：某审计团队对ABC公司2025年度财务报表进行审计。在执行风险评估程序时，发现ABC公司内部控制存在以下缺陷：1.货币资金支付审批流程不完善，存在越权审批现象；2.存货管理混乱，未定期盘点；3.财务报表编制过程中，未严格执行复核程序。审计团队认为上述缺陷可能导致财务报表存在重大错报。请分析：1.审计团队应如何应对上述内部控制缺陷？2.如果审计程序未能发现上述错报，审计团队应如何处理？案例二：某审计团队对DEF公司2025年度财务报表进行审计。在执行实质性分析程序时，发现以下情况：1.销售收入增长率与行业平均水平存在较大差异；2.存货周转率低于往年同期水平；3.管理层解释称，差异是由于市场环境变化导致。审计团队认为上述差异可能存在错报。请分析：1.审计团队应如何进一步调查上述差异？2.如果调查发现财务报表存在重大错报，审计团队应如何处理？案例三：某审计团队对GHI公司2025年度财务报表进行审计。在审计报告日之后，发现以下期后事项：1.GHI公司在审计报告日之后宣布了一项重大资产减值损失；2.GHI公司在审计报告日之后发生了一项重大诉讼，可能导致财务报表需要调整。请分析：1.审计团队应如何处理上述期后事项？2.如果上述期后事项需要调整财务报表，审计团队应如何处理？五、论述题（共2题，每题11分，总分22分）1.论述审计证据的充分性和适当性对审计质量的影响。2.论述审计风险模型在审计工作中的应用。---标准答案及解析一、判断题1.×（审计工作底稿的保存期限根据法规和标准确定，并非永久保存。）2.×（统计抽样适用于细节测试，实质性分析程序通常采用非统计抽样。）3.×（强调事项段和其他事项段不能相互替代。）4.√5.√6.×（期后事项是指审计报告日之后、财务报表公布日之前发生的影响财务报表的事项。）7.√8.√9.×（审计工作底稿的索引号与审计报告的章节编号可能不一致。）10.×（风险评估程序必须包括内部控制测试。）二、单选题1.D（审计证据的特征包括相关性、可靠性、完整性、及时性，及时性不属于证据特征。）2.A（否定意见适用于财务报表存在重大错报但未充分披露。）3.C（内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。）4.C（实质性分析程序主要依赖比率分析。）5.B（调整事项需要调整财务报表。）6.B（固有风险和控制风险越高，可接受的审计风险提高。）7.A（审计工作底稿的编制目的是证明审计人员已执行必要程序。）8.D（审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见。）9.A（风险评估程序主要关注财务报表错报风险。）10.B（保留意见适用于财务报表存在重大错报但未充分披露。）三、多选题1.A,B,C,D2.B,C3.A,B,C,D4.A,B,D5.A,B6.A,B,C,D7.A,B,C,D8.A,B,C,D9.A,B,C,D10.A,B,C,D四、案例分析案例一：1.审计团队应执行以下程序：-测试货币资金支付审批流程的有效性；-对存货进行监盘；-复核财务报表编制过程。2.如果审计程序未能发现上述错报，审计团队应：-评估错报的严重程度；-必要时扩大审计范围；-根据错报情况调整审计意见类型。案例二：1.审计团队应进一步调查：-询问管理层差异原因；-获取行业数据进行分析；-执行细节测试。2.如果调查发现财务报表存在重大错报，审计团队应：-调整财务报表；-出具保留意见或否定意见；-必要时与监管机构沟通。案例三：1.审计团队应：-评估期后事项的影响；-必要时调整财务报表；-在审计报告中披露期后事项。2.如果期后事项需要调整财务报表，审计团队应：-调整财务报表；-出具调整后的审计报告；-必要时与监管机构沟通。五、论述题1.审计证据的充分性和适当性对审计质量的影响：-充分性指审计证据的数量足够支持审计结论；适当性指审计证据的质量能够反映被审计单位的实际情况。-充分且适当的审计证据能够降低审计风险，提高审计质量；反之，则可能导致审计风