2026年审计风险评估与控制措施试题及答案

2026年审计风险评估与控制措施试题及答案考试时长：120分钟满分：100分试卷名称：2026年审计风险评估与控制措施试题及答案考核对象：审计专业学生、初级审计师题型分值分布-判断题（总共10题，每题2分）总分20分-单选题（总共10题，每题2分）总分20分-多选题（总共10题，每题2分）总分20分-案例分析（总共3题，每题6分）总分18分-论述题（总共2题，每题11分）总分22分总分：100分---一、判断题（每题2分，共20分）1.风险评估程序必须由审计项目组负责人亲自执行，不得委托其他成员完成。2.内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，两者均会导致控制失效。3.审计风险等于固有风险乘以控制风险，该公式适用于所有审计业务。4.可接受的审计风险越高，审计人员需要执行的风险评估程序越少。5.重大错报风险仅与财务报表层次相关，不涉及认定层次。6.控制测试的目的是评估内部控制的运行有效性，而非设计合理性。7.审计人员必须对所有内部控制进行测试，才能确定其有效性。8.不可控风险是指审计人员无法识别或无法应对的风险。9.风险评估过程中，访谈管理层是唯一有效的信息来源。10.控制措施的设计必须经过严格测试，才能确认为有效的内部控制。二、单选题（每题2分，共20分）1.以下哪项不属于风险评估程序？（）A.分析性复核B.询问管理层C.重新执行控制措施D.检查内部控制文档2.评估固有风险时，审计人员主要关注的是（）。A.控制设计的有效性B.交易发生的可能性C.错报发生的频率D.管理层的诚信度3.控制测试的样本量通常取决于（）。A.审计风险B.可接受的抽样风险C.内部控制的复杂程度D.以上所有4.以下哪项不属于控制措施的类型？（）A.机械控制B.人工控制C.自动化控制D.风险自留5.评估控制风险时，审计人员主要关注的是（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的运行有效性C.内部控制的成本效益D.内部控制的合规性6.以下哪项不属于重大错报风险的特征？（）A.风险的不可预见性B.风险的不可控性C.风险的不可衡量性D.风险的不可分散性7.审计人员在进行风险评估时，通常采用的方法是（）。A.逻辑推理B.统计分析C.经验判断D.以上所有8.以下哪项不属于内部控制的目标？（）A.保障资产安全B.提高经营效率C.确保财务报告可靠性D.降低审计成本9.评估控制缺陷时，审计人员主要关注的是（）。A.控制的缺失B.控制的不足C.控制的滥用D.以上所有10.审计人员在进行风险评估时，通常需要考虑的因素是（）。A.行业特征B.公司治理结构C.经济环境D.以上所有三、多选题（每题2分，共20分）1.风险评估程序包括哪些？（）A.询问管理层B.检查内部控制文档C.重新执行控制措施D.分析性复核E.观察业务流程2.评估固有风险时，审计人员需要考虑的因素包括（）。A.交易发生的可能性B.错报发生的频率C.管理层的诚信度D.会计政策的复杂性E.行业监管要求3.控制测试的样本量通常取决于哪些因素？（）A.审计风险B.可接受的抽样风险C.内部控制的复杂程度D.控制的预期有效性E.业务量的大小4.以下哪些属于控制措施的类型？（）A.机械控制B.人工控制C.自动化控制D.风险自留E.内部控制环境5.评估控制风险时，审计人员需要考虑的因素包括（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的运行有效性C.内部控制的成本效益D.内部控制的合规性E.管理层的监督能力6.以下哪些属于重大错报风险的特征？（）A.风险的不可预见性B.风险的不可控性C.风险的不可衡量性D.风险的不可分散性E.风险的不可转移性7.审计人员在进行风险评估时，通常采用的方法包括（）。A.逻辑推理B.统计分析C.经验判断D.案例分析E.行业比较8.以下哪些属于内部控制的目标？（）A.保障资产安全B.提高经营效率C.确保财务报告可靠性D.降低审计成本E.促进合规经营9.评估控制缺陷时，审计人员需要关注哪些方面？（）A.控制的缺失B.控制的不足C.控制的滥用D.控制的协调性E.控制的及时性10.审计人员在进行风险评估时，通常需要考虑的因素包括（）。A.行业特征B.公司治理结构C.经济环境D.法律法规要求E.管理层的风险偏好四、案例分析（每题6分，共18分）案例一某公司是一家制造业企业，2026年审计项目组对其进行了年度审计。审计人员发现该公司内部控制存在以下问题：1.采购部门未严格执行采购审批流程，部分采购订单未经授权批准；2.仓库管理存在漏洞，未实施严格的库存盘点制度；3.财务部门未定期复核费用报销单据，导致部分费用重复报销。问题1.审计人员应如何评估该公司的固有风险？（4分）2.审计人员应如何评估该公司的控制风险？（2分）3.审计人员应如何应对上述内部控制缺陷？（2分）案例二某公司是一家零售企业，2026年审计项目组对其进行了年度审计。审计人员发现该公司内部控制存在以下问题：1.销售部门未严格执行销售合同审批流程，部分销售合同未经授权批准；2.仓库管理存在漏洞，未实施严格的库存盘点制度；3.财务部门未定期复核费用报销单据，导致部分费用重复报销。问题1.审计人员应如何评估该公司的固有风险？（4分）2.审计人员应如何评估该公司的控制风险？（2分）3.审计人员应如何应对上述内部控制缺陷？（2分）案例三某公司是一家科技企业，2026年审计项目组对其进行了年度审计。审计人员发现该公司内部控制存在以下问题：1.研发部门未严格执行项目审批流程，部分研发项目未经授权批准；2.仓库管理存在漏洞，未实施严格的库存盘点制度；3.财务部门未定期复核费用报销单据，导致部分费用重复报销。问题1.审计人员应如何评估该公司的固有风险？（4分）2.审计人员应如何评估该公司的控制风险？（2分）3.审计人员应如何应对上述内部控制缺陷？（2分）五、论述题（每题11分，共22分）1.试述风险评估程序在审计中的重要性，并举例说明如何进行风险评估。（11分）2.试述内部控制缺陷的分类及应对措施，并举例说明如何进行控制测试。（11分）---标准答案及解析一、判断题1.×（风险评估程序可以由其他成员执行，但需由项目组负责人监督）2.√3.√4.√5.×（重大错报风险既与财务报表层次相关，也与认定层次相关）6.√7.×（审计人员可以选择测试部分内部控制，而非全部）8.√9.×（风险评估程序包括多种方法，访谈管理层只是其中之一）10.×（控制措施的设计需要经过评估，而非测试）二、单选题1.C（重新执行控制措施属于控制测试，而非风险评估程序）2.B（固有风险主要关注交易发生的可能性）3.D（控制测试的样本量取决于以上所有因素）4.D（风险自留不属于控制措施的类型）5.B（控制风险主要关注内部控制的运行有效性）6.A（重大错报风险具有可预见性）7.D（审计人员通常采用以上所有方法进行风险评估）8.D（降低审计成本不属于内部控制的目标）9.D（评估控制缺陷时需要关注以上所有方面）10.D（审计人员通常需要考虑以上所有因素）三、多选题1.A,B,D,E2.A,B,C,D,E3.A,B,C,D,E4.A,B,C5.A,B,C,D,E6.A,B,C,D,E7.A,B,C,D,E8.A,B,C,E9.A,B,C,D,E10.A,B,C,D,E四、案例分析案例一1.审计人员应通过以下方法评估该公司的固有风险：-分析行业特征，如制造业的采购、库存管理风险；-了解公司治理结构，如管理层的诚信度；-检查历史审计发现，如过去的内部控制缺陷；-询问管理层，了解业务流程中的风险点。2.审计人员应通过以下方法评估该公司的控制风险：-测试采购部门的审批流程，评估其有效性；-测试仓库管理的盘点制度，评估其有效性；-测试财务部门的费用复核制度，评估其有效性。3.审计人员应采取以下措施应对内部控制缺陷：-提出改进建议，如加强采购审批流程、实施严格的库存盘点制度、定期复核费用报销单据；-必要时增加审计程序，如扩大样本量、实施更详细的测试。案例二1.审计人员应通过以下方法评估该公司的固有风险：-分析行业特征，如零售业的销售、库存管理风险；-了解公司治理结构，如管理层的诚信度；-检查历史审计发现，如过去的内部控制缺陷；-询问管理层，了解业务流程中的风险点。2.审计人员应通过以下方法评估该公司的控制风险：-测试销售部门的审批流程，评估其有效性；-测试仓库管理的盘点制度，评估其有效性；-测试财务部门的费用复核制度，评估其有效性。3.审计人员应采取以下措施应对内部控制缺陷：-提出改进建议，如加强销售合同审批流程、实施严格的库存盘点制度、定期复核费用报销单据；-必要时增加审计程序，如扩大样本量、实施更详细的测试。案例三1.审计人员应通过以下方法评估该公司的固有风险：-分析行业特征，如科技企业的研发、库存管理风险；-了解公司治理结构，如管理层的诚信度；-检查历史审计发现，如过去的内部控制缺陷；-询问管理层，了解业务流程中的风险点。2.审计人员应通过以下方法评估该公司的控制风险：-测试研发部门的审批流程，评估其有效性；-测试仓库管理的盘点制度，评估其有效性；-测试财务部门的费用复核制度，评估其有效性。3.审计人员应采取以下措施应对内部控制缺陷：-提出改进建议，如加强研发项目审批流程、实施严格的库存盘点制度、定期复核费用报销单据；-必要时增加审计程序，如扩大样本量、实施更详细的测试。五、论述题1.风险评估程序在审计中的重要性：-风险评估程序是审计的基础，帮助审计人员识别和评估财务报表重大错报风险；-通过风险评估，审计人员可以确定审计重点，提高审计效率；-风险评估结果直接影响审计程序的设计和执行。举例说明如何进行风险评估：-分析行业特征，如制造业的采购、库存管理风险；-了解公司治理结构，如管理层的诚信度；-检查历史审计发现，如过去的内部控制缺陷；-询问管理层，了解业务流程中的风险点；-通过分析性复核，识别异常交易或趋势。2.内部控制缺陷的分类及应对措施：