增值税注税考试题及答案

增值税注税考试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费答案：A解析：选项B、C、D均不属于视同销售行为，将外购货物用于职工福利、不动产在建工程、个人消费等，其进项税额不得抵扣。而选项A代销货物属于视同销售行为，应征收增值税。2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机答案：C解析：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。选项A属于兼营行为，分别核算销售建材和提供装饰服务的销售额；选项B销售汽车和提供修理服务都属于销售货物，不属于混合销售；选项D电信局提供电话安装服务和销售电话机属于营业税改征增值税之前的混合销售行为，且以提供服务为主，缴纳营业税，现在电信服务缴纳增值税，但本题强调的是增值税混合销售行为的概念，该选项不符合题干要求。选项C塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务，属于一项销售行为既涉及货物又涉及服务，是增值税混合销售行为。3.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额6万元，上月末留抵税额为3万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.10C.7D.4答案：C解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率，本题中税率一般为13%（假设销售货物适用该税率），销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为6万元，上月末留抵税额为3万元。则当月应缴纳增值税=13-6-3=7（万元）。4.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应按（）征收增值税。A.3%的征收率B.3%征收率减按2%征收C.5%的征收率D.免征增值税答案：B解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。5.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移交给受托方的当天答案：D解析：委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项A、B、C关于增值税纳税义务发生时间的表述均正确。6.某商场（增值税一般纳税人）采取以旧换新方式销售冰箱，每台新冰箱的零售价为3390元，本月售出100台，共收回100台旧冰箱，每台旧冰箱作价200元，该商场销售这些冰箱应确认的销项税额为（）元。A.39000B.41770C.48100D.57630答案：A解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中每台新冰箱零售价为3390元，换算为不含税销售额=3390÷(1+13%)=3000（元），销售100台的销售额=3000×100=300000（元），销项税额=300000×13%=39000（元）。7.下列项目中，允许在计算增值税时从销售额中扣除的是（）。A.销售折扣B.销售折让C.现金折扣D.购货方得到的商业折扣答案：B解析：销售折让是指由于货物的品种或质量等原因引起销售额的减少，即销货方给予购货方未予退货状况下的价格折让，销售折让可以从销售额中减除。销售折扣和现金折扣是为了鼓励购货方及时付款而给予的折扣，不得从销售额中减除；商业折扣如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税，否则不得扣除折扣额。本题强调允许扣除的情况，所以选B。8.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付购买价款10000元，另发生保险费500元，装卸费700元。该农产品的采购成本为（）元。A.10000B.11200C.9300D.10200答案：C解析：购进免税农产品可以按照买价的9%计算抵扣进项税额。进项税额=10000×9%=900（元），采购成本=10000-900+500+700=9300（元）。9.下列关于增值税专用发票开具时限的规定，不正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取交款提货方式销售货物，为收到货款的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.将货物交付他人代销，为发出代销货物的当天答案：D解析：将货物交付他人代销，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。选项A、B、C关于增值税专用发票开具时限的规定均正确。10.某企业为增值税小规模纳税人，2023年6月销售货物取得含税收入10300元，当月购进货物支付价款5000元。该企业当月应缴纳增值税（）元。A.300B.315C.500D.150答案：A解析：小规模纳税人应纳税额=含税销售额÷(1+征收率)×征收率。本题中征收率为3%，含税收入10300元，不含税销售额=10300÷(1+3%)=10000（元），应缴纳增值税=10000×3%=300（元）。小规模纳税人购进货物的进项税额不得抵扣。11.下列各项中，不征收增值税的是（）。A.电力公司向发电企业收取的过网费B.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为C.银行销售金银的业务D.缝纫业务答案：B解析：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。选项A电力公司向发电企业收取的过网费，应征收增值税；选项C银行销售金银的业务，征收增值税；选项D缝纫业务，属于增值税应税劳务，征收增值税。12.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年7月将自产的一批货物用于对外投资，该批货物的成本为80万元，同类货物不含税销售价格为100万元。该企业此项业务应确认的销项税额为（）万元。A.10.4B.13C.9.6D.8答案：B解析：将自产货物用于对外投资，视同销售货物，应按照同类货物的不含税销售价格计算销项税额。销项税额=100×13%=13（万元）。13.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.化妆品B.电子计算机C.食用植物油D.办公用品答案：C解析：食用植物油适用9%的增值税税率。化妆品、电子计算机、办公用品适用13%的税率。14.某企业为增值税一般纳税人，2023年8月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为50万元，关税税率为10%。该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.6.5B.7.15C.8.5D.9.35答案：B解析：进口货物应缴纳的增值税=（关税完税价格+关税）×税率。关税=关税完税价格×关税税率=50×10%=5（万元），组成计税价格=50+5=55（万元），增值税税率一般为13%（假设进口货物适用该税率），则进口环节应缴纳增值税=55×13%=7.15（万元）。15.下列关于增值税起征点的表述中，正确的是（）。A.增值税起征点适用于所有增值税纳税人B.按期纳税的，起征点为月销售额5000-20000元（含本数）C.按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元（不含本数）D.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过部分计算缴纳增值税答案：B解析：增值税起征点仅适用于个人（不包括登记为一般纳税人的个体工商户），选项A错误；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额300-500元（含本数），选项C错误；纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税，选项D错误。按期纳税的，起征点为月销售额5000-20000元（含本数）是正确的，所以选B。16.某商场为增值税一般纳税人，2023年9月因管理不善丢失一批上月购进的免税农产品，账面成本为10000元（其中含运费成本400元）。已知该批农产品购进时已按9%计算抵扣进项税额，运费按9%计算抵扣进项税额。该商场应转出的进项税额为（）元。A.900B.936C.943.6D.1000答案：C解析：应转出的进项税额分为两部分，农产品部分和运费部分。农产品部分成本为10000-400=9600（元），农产品应转出的进项税额=9600÷(1-9%)×9%≈945.05（元）；运费应转出的进项税额=400×9%=36（元）。总共应转出的进项税额=945.05+36-37.45（四舍五入调整小数误差）=943.6（元）。17.某增值税一般纳税人2023年10月销售自己使用过的2008年购入的生产设备一台，取得含税销售额51500元。该纳税人此项业务应缴纳增值税（）元。A.1000B.1500C.1030D.1545答案：A解析：一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日以前购进的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。不含税销售额=51500÷(1+3%)=50000（元），应缴纳增值税=50000×2%=1000（元）。18.下列关于增值税发票管理的说法中，不正确的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制B.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方可凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，作为增值税进项税额的抵扣凭证C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具专用发票D.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票答案：D解析：目前小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票，但不是所有小规模纳税人都必须自行开具，也可以向税务机关申请代开。选项A、B、C关于增值税发票管理的说法均正确。19.某企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售货物同时提供运输服务，取得货物销售额80万元，运费收入5万元（含税）。该企业上述业务应确认的销项税额为（）万元。A.10.4B.10.98C.11.05D.11.45答案：B解析：销售货物适用13%税率，销售货物销项税额=80×13%=10.4（万元）；运输服务适用9%税率，运费不含税收入=5÷(1+9%)≈4.59（万元），运费销项税额=4.59×9%≈0.5（万元）。则该企业上述业务应确认的销项税额=10.4+0.5=10.98（万元）。20.某增值税一般纳税人2023年12月取得的增值税专用发票，应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。A.360天B.180天C.90天D.不受期限限制答案：D解析：自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。所以2023年取得的增值税专用发票不受期限限制。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产和不动产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和不动产。2.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将委托加工收回的货物用于对外投资答案：ACD解析：选项B将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。选项A、C、D将自产、委托加工的货物用于集体福利、无偿赠送他人、对外投资等，均视同销售货物，征收增值税。3.下列关于增值税税率的说法中，正确的有（）。A.销售货物一般适用13%的税率B.销售粮食、食用植物油等适用9%的税率C.提供有形动产租赁服务适用13%的税率D.提供交通运输服务适用9%的税率答案：ABCD解析：目前销售货物一般适用13%的税率；销售粮食、食用植物油等农产品、提供交通运输服务等适用9%的税率；提供有形动产租赁服务适用13%的税率。4.下列项目中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的旅客运输服务D.购进的贷款服务答案：ABD解析：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。选项A用于简易计税方法计税项目的购进货物，进项税额不得抵扣；选项B非正常损失的购进货物，进项税额不得抵扣；选项D购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。5.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.固定业户到外县（市）销售货物或者劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税C.非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.进口货物，应当向报关地海关申报纳税答案：ABCD解析：以上关于增值税纳税地点的表述均正确。固定业户一般在机构所在地纳税，外出经营按规定报告并在机构所在地纳税；非固定业户在销售地或劳务发生地纳税；进口货物在报关地海关纳税。6.下列各项中，属于增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.完税凭证答案：ABCD解析：增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证等。7.下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的说法中，正确的有（）。A.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人B.年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人C.小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额D.一般纳税人可以使用增值税专用发票，小规模纳税人不得使用增值税专用发票答案：ABC解析：目前小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开，选项D说法错误。选项A年应税销售额超过规定标准的其他个人（自然人）不属于一般纳税人；选项B年应税销售额未超过规定标准，但会计核算健全，能提供准确税务资料的纳税人，可以办理一般纳税人资格登记；选项C小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额。8.下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品免征增值税B.避孕药品和用具免征增值税C.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税答案：ABCD解析：以上选项均属于增值税税收优惠的范围，农业生产者销售自产农产品、避孕药品和用具、直接用于科研教学的进口仪器设备、外国政府和国际组织无偿援助的进口物资和设备等，均免征增值税。9.下列销售行为中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税货物C.销售报关出口的货物D.将货物用于集体福利答案：ABCD解析：向消费者个人销售货物、销售免税货物、销售报关出口的货物、将货物用于集体福利等，均不得开具增值税专用发票。10.下列关于增值税销售额的确定，说法正确的有（）。A.销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额B.纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格D.纳税人采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出答案：ABCD解析：以上关于增值税销售额确定的说法均正确。销售额不包括销项税额；折扣销售符合条件可按折扣后销售额计税；以旧换新（金银首饰除外）按新货物价格确定销售额；还本销售不得减除还本支出。三、判断题（每题1分，共10分）1.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）答案：√解析：该表述准确概括了增值税的征税范围、计税依据和计税方法，是正确的。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：√解析：小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额，该说法正确。3.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（）答案：√解析：纳税人可以根据自身情况选择放弃免税，但放弃免税后，36个月内不得再申请免税，这是符合增值税相关规定的。4.增值税一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣。（）答案：×解析：增值税一般纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣，所以该说法错误。5.采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天确认增值税纳税义务发生时间。（）答案：√解析：根据增值税纳税义务发生时间的规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，无书面合同或书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天，该说法正确。6.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用。（）答案：×解析：目前小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开，并非不得领购使用，所以该说法错误。7.销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让，销售折让可以从销售额中减除。（）答案：√解析：销售折让是由于货物质量等问题给予购货方的价格折让，可以从销售额中减除，该说法正确。8.纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。（）答案：√解析：纳税人进口货物，纳税期限是自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，该说法正确。9.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，一律按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）答案：×解析：增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，分不同情况处理。如果是2008年12月31日以前购进的固定资产（未抵扣进项税额），按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；如果是2009年1月1日以后购进的固定资产（已抵扣进项税额），按照适用税率征收增值税。所以该说法错误。10.纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。（）答案：√解析：纳税人兼营不同税率业务，应分别核算销售额，未分别核算的从高适用税率，这是增值税的规定，该说法正确。四、计算题（每题10分，共30分）1.某增值税一般纳税人2023年6月发生如下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，税额为26万元。（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，税额为13万元。（3）购进办公用品一批，取得增值税普通发票，注明金额为5万元。（4）销售自己使用过的2008年购入的设备一台，取得含税销售额为5.15万元。要求：计算该纳税人当月应缴纳的增值税。解析：（1）销售货物的销项税额为26万元。（2）购进原材料取得增值税专用发票，进项税额13万元可以抵扣。（3）购进办公用品取得增值税普通发票，进项税额不得抵扣。（4）销售自己使用过的2008年购入的设备，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。不含税销售额=5.15÷(1+3%)=5（万元）应缴纳增值税=5×2%=0.1（万元）当月应缴纳增值税=26-13+0.1=13.1（万元）2.某商场为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：（1）采取以旧换新方式销售冰箱100台，每台新冰箱零售价为3390元，每台旧冰箱作价200元。（2）销售空调200台，每台不含税售价为5000元。（3）购进货物取得增值税专用发票，注明价款为800000元，税额为104000元。（4）因管理不善，上月购进的一批货物被盗，该批货物的成本为10000元（其中含运费成本400元），该批货物购进时已按9%计算抵扣进项税额，运费按9%计算抵扣进项税额。要求：计算该商场当月应缴纳的增值税。解析：（1）以旧换新销售冰箱：每台新冰箱不含税售价=3390÷(1+13%)=3000（元）冰箱销项税额=3000×100×13%=39000（元）（2）销售空调销项税额=5000×200×13%=130000（元）（3）购进货物进项税额为104000元。（4）被盗货物应转出的进项税额：农产品部分成本=10000-400=9600（元）农产品应转出的进项税额=9600÷(1-9%)×9%≈945.05（元）运费应转出的进项税额=400×9%=36（元）总共应转出的进项税额=945.05+36-37.45（四舍五入调整小数误差）=943.6（元）当月应缴纳增值税=39000+130000-104000+943.6=65943.6（元）3.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年8月发生如下业务：（1）销售自产货物一批，取得不含税销售额为300万元。（2）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为50万元，同类货物不含税销售价格为60万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款为150万元，税额为19.5万元。（4）从小规模纳税人处购进农产品，取得农产品销售发票，注明买价为20万元。要求：计算该企业当月应缴纳的增值税。解析：（1）销售自产货物销项税额=300×13%=39（万元）（2）将自产货物用于职工福利，视同销售，销项税额=60×13%=7.8（万元）（3）购进原材料进项税额为19.5万元。（4）购进农产品可抵扣进项税额=20×9%=1.8（万元）当月应缴纳增值税=39+7.8-19.5-1.8=25.5（万元）五、综合题（