2025年自考00233税法试题及答案含

2025年自考00233税法试题及答案含一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）1.下列关于税收的表述，正确的是（）A.税收的无偿性是指国家不向纳税人付出任何报酬B.税收的固定性是绝对的，一经确定就不能改变C.税收的强制性是由纳税人的自觉纳税意识决定的D.税收是国家凭借财产权力取得财政收入的一种形式答案：A解析：税收的无偿性是指国家征税以后，税款即为国家所有，不再直接归还纳税人，也不向纳税人支付任何报酬，A选项正确。税收的固定性是相对的，国家可根据经济和社会发展需要适时地修订税法，B选项错误。税收的强制性是国家凭借政治权力，通过法律形式对社会产品进行的强制性分配，并非由纳税人自觉纳税意识决定，C选项错误。税收是国家凭借政治权力取得财政收入的一种形式，而非财产权力，D选项错误。2.下列税种中，属于中央税的是（）A.增值税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税答案：B解析：消费税属于中央税，由国家税务局负责征收管理，B选项正确。增值税、企业所得税、个人所得税属于中央与地方共享税，A、C、D选项错误。3.我国现行增值税的类型是（）A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.混合型增值税答案：C解析：我国自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革，由生产型增值税转变为消费型增值税，C选项正确。生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的税款，收入型增值税允许扣除固定资产当期折旧所含的税款，目前我国采用的不是这两种类型，A、B选项错误。不存在混合型增值税这种类型，D选项错误。4.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机含税售价为3390元，旧手机每部作价200元。已知增值税税率为13%，该商场当月该业务增值税销项税额为（）A.3390×100÷(1+13%)×13%=39000（元）B.(3390200)×100÷(1+13%)×13%=36637.17（元）C.3390×100×13%=44070（元）D.(3390200)×100×13%=41470（元）答案：A解析：纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应当按新货物的同期销售价格确定销售额。本题中，新手机含税售价为3390元，应先换算为不含税销售额，再计算增值税销项税额。所以销项税额=3390×100÷(1+13%)×13%=39000（元），A选项正确。5.下列行为中，应缴纳消费税的是（）A.零售高档化妆品B.零售白酒C.进口金银首饰D.进口小汽车答案：D解析：高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳，A选项错误。白酒在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税，零售环节不缴纳，B选项错误。金银首饰在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳，C选项错误。小汽车在进口环节需要缴纳消费税，D选项正确。6.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；增值税税率为13%。该企业当月应纳消费税税额为（）A.84750÷(1+13%)×36%=27000（元）B.84750÷(1+13%)×36%+1500×200×0.003=27900（元）C.84750×36%+1500×200×0.003=31110（元）D.84750×36%=30510（元）答案：B解析：卷烟实行复合计征消费税。首先将含增值税销售额换算为不含税销售额，然后计算从价计征的消费税和从量计征的消费税，两者相加即为应纳消费税税额。不含税销售额=84750÷(1+13%)=75000（元），从价计征消费税=75000×36%=27000（元），从量计征消费税=1500×200×0.003=900（元），应纳消费税税额=27000+900=27900（元），B选项正确。7.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费C.企业赞助支出D.企业发生的税收滞纳金答案：B解析：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在企业所得税前扣除，A选项错误。企业按规定为职工缴纳的基本社会保险费，准予在企业所得税前全额扣除，B选项正确。企业赞助支出、税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，C、D选项错误。8.某企业2025年度实现利润总额200万元，其中符合条件的技术转让所得为80万元。假设无其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳企业所得税（）A.(20080)×25%=30（万元）B.[200(80500×50%)]×25%=37.5（万元）C.[200(80500×50%)]×25%80×10%=29.5（万元）D.(20080)×25%80×10%=22（万元）答案：B解析：一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。本题中技术转让所得80万元，小于500万元，应纳税所得额=200(80500×50%)=150（万元），应纳企业所得税=150×25%=37.5（万元），B选项正确。9.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）A.子女教育B.继续教育C.住房公积金D.大病医疗答案：C解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等，A、B、D选项属于专项附加扣除项目。住房公积金属于专项扣除项目，不属于专项附加扣除项目，C选项符合题意。10.某作家2025年8月取得稿酬收入30000元，其应预扣预缴个人所得税税额为（）A.30000×(120%)×70%×20%=3360（元）B.30000×20%=6000（元）C.(30000800)×20%=5840（元）D.30000×(120%)×20%=4800（元）答案：A解析：稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，稿酬所得的收入额减按70%计算。每次收入超过4000元的，减除费用按收入的20%计算。预扣率为20%。所以应预扣预缴个人所得税税额=30000×(120%)×70%×20%=3360（元），A选项正确。11.下列关于房产税的表述，正确的是（）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的纳税人是房屋的使用人C.房产税按年征收，分期缴纳D.房产税的计税依据是房产的原值答案：C解析：房产税的征税对象是房产，而不是房屋和建筑物，A选项错误。房产税的纳税人是在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人，B选项错误。房产税按年征收，分期缴纳，C选项正确。房产税的计税依据有从价计征（房产余值）和从租计征（租金收入）两种，D选项错误。12.某企业拥有一处房产，原值为200万元，已知房产税税率为1.2%，当地规定的房产税扣除比例为30%。该企业当年应缴纳房产税（）A.200×1.2%=2.4（万元）B.200×(130%)×1.2%=1.68（万元）C.200×30%×1.2%=0.72（万元）D.200×(1+30%)×1.2%=3.12（万元）答案：B解析：从价计征房产税的，应纳税额=房产原值×(1扣除比例)×税率。本题中房产原值为200万元，扣除比例为30%，税率为1.2%，所以应纳税额=200×(130%)×1.2%=1.68（万元），B选项正确。13.城镇土地使用税的计税依据是（）A.纳税人实际占用的土地面积B.纳税人拥有的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关核定的土地面积答案：A解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，A选项正确。纳税人拥有的土地面积不一定是实际占用的面积，B选项错误。纳税人申报的土地面积可能存在不准确的情况，应以实际占用面积为准，C选项错误。税务机关一般是对纳税人申报的土地面积进行核实，而不是直接核定土地面积作为计税依据，D选项错误。14.某公司实际占地面积共计20000平方米，其中3000平方米为厂区外的绿化区，企业内学校和医院共占地1500平方米，出租面积500平方米的土地使用权给其他企业，出借800平方米土地给部队作训练场地。该公司所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该公司当年应缴纳城镇土地使用税（）A.(2000030001500800)×5=73500（元）B.(2000030001500)×5=77500（元）C.(200001500500800)×5=86000（元）D.20000×5=100000（元）答案：A解析：厂区外的绿化区、企业办的学校和医院占地、免税单位无偿使用纳税单位的土地（部队训练场地），免征城镇土地使用税。出租土地使用权应正常纳税。所以应纳税额=(2000030001500800)×5=73500（元），A选项正确。15.下列关于土地增值税的表述，错误的是（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额等D.房地产开发企业既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，由税务机关核定征收土地增值税答案：D解析：土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，A选项正确。土地增值税实行四级超率累进税率，B选项正确。土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用等，C选项正确。房地产开发企业既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额，未分别核算的，其建造的普通标准住宅不能适用免税规定，而不是由税务机关核定征收土地增值税，D选项错误。16.某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元，房地产开发成本为200万元，房地产开发费用为40万元（经税务机关批准可全额扣除），与转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为（）A.180万元B.240万元C.300万元D.360万元答案：B解析：首先计算扣除项目金额=50+200+40+60+(50+200)×20%=400（万元），增值额=1000400=600（万元），增值率=600÷400×100%=150%。根据土地增值税四级超率累进税率，增值率超过100%200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%。应纳税额=600×50%400×15%=240（万元），B选项正确。17.车辆购置税的税率为（）A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%，B选项正确。18.某公司购置一辆国产车自用，购置时因符合免税条件而未缴纳车辆购置税。购置使用4年后，免税条件消失。已知该国产车初次办理纳税申报时确定的计税价格为18万元，车辆购置税税率为10%。该公司就该车应补缴车辆购置税（）A.18×10%=1.8（万元）B.18×(14×10%)×10%=1.08（万元）C.18×(15×10%)×10%=0.9（万元）D.0答案：B解析：免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人应当在办理车辆转移登记或者变更登记前缴纳车辆购置税。计税价格以免税、减税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%。使用4年后，应补缴车辆购置税=18×(14×10%)×10%=1.08（万元），B选项正确。19.下列关于车船税的表述，正确的是（）A.车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月B.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳C.捕捞、养殖渔船免征车船税，但需要缴纳船舶吨税D.纯电动乘用车需要缴纳车船税答案：B解析：车船税的纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月，A选项错误。车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳，B选项正确。捕捞、养殖渔船免征车船税和船舶吨税，C选项错误。纯电动乘用车不属于车船税征税范围，不缴纳车船税，D选项错误。20.某运输公司拥有载货汽车10辆，每辆自重吨位为10吨；挂车5辆，每辆自重吨位为5吨。已知载货汽车车船税年税额为80元/吨。该运输公司当年应缴纳车船税（）A.(10×10+5×5)×80=9000（元）B.(10×10+5×5×50%)×80=8500（元）C.10×10×80=8000（元）D.(10×10+5×5)×80×50%=4500（元）答案：B解析：挂车按照货车税额的50%计算车船税。所以应纳税额=(10×10+5×5×50%)×80=8500（元），B选项正确。21.印花税的纳税人不包括（）A.立合同人B.立账簿人C.领受人D.合同的担保人答案：D解析：印花税的纳税人包括立合同人、立账簿人、立据人、领受人、使用人等。合同的担保人、证人、鉴定人不属于印花税的纳税人，D选项符合题意。22.某企业与运输公司签订一份运输合同，注明运输费用4万元，装卸费0.5万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰。该企业应缴纳印花税（）A.(4+0.5)×0.3‰=1.35（元）B.4×0.3‰=1.2（元）C.0.5×0.3‰=0.15（元）D.0答案：B解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。所以该企业应缴纳印花税=4×0.3‰=1.2（元），B选项正确。23.契税的纳税人是（）A.出让土地使用权的单位B.转让土地使用权的单位C.承受土地、房屋权属的单位和个人D.出租房屋的单位和个人答案：C解析：契税的纳税人是在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，C选项正确。出让土地使用权的单位、转让土地使用权的单位不是契税的纳税人，A、B选项错误。出租房屋不涉及土地、房屋权属的转移，不需要缴纳契税，D选项错误。24.某居民购买一套价值80万元的住房，契税税率为3%。该居民应缴纳契税（）A.80×3%=2.4（万元）B.80×(13%)×3%=2.328（万元）C.80×(1+3%)×3%=2.472（万元）D.0答案：A解析：应纳税额=计税依据×税率，本题中计税依据为80万元，税率为3%，所以应缴纳契税=80×3%=2.4（万元），A选项正确。25.资源税的纳税环节是（）A.生产销售环节B.批发环节C.零售环节D.消费环节答案：A解析：资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳，主要是生产销售环节，A选项正确。批发环节、零售环节、消费环节一般不是资源税的纳税环节，B、C、D选项错误。26.某煤矿2025年7月开采原煤100万吨，对外销售80万吨，取得不含税销售额4000万元。已知原煤资源税税率为5%。该煤矿当月应缴纳资源税（）A.4000×5%=200（万元）B.100×4000÷80×5%=250（万元）C.(400080)×5%=196（万元）D.0答案：A解析：资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。本题中对外销售80万吨，取得不含税销售额4000万元，应纳税额=4000×5%=200（万元），A选项正确。27.环境保护税的计税单位不包括（）A.每污染当量B.每吨C.每头D.超标分贝答案：C解析：环境保护税的计税单位包括每污染当量、每吨、超标分贝等。“每头”不是环境保护税的计税单位，C选项符合题意。28.下列关于税收征收管理法的表述，正确的是（）A.税收征收管理法只适用于税务机关征收的各种税收B.从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报D.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金答案：B解析：税收征收管理法适用于税务机关征收的各种税收以及海关征收的关税等，A选项错误。从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记，B选项正确。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，C选项错误。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金，D选项错误。29.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之一B.万分之二C.万分之三D.万分之五答案：D解析：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金，D选项正确。30.下列关于税务行政复议的表述，错误的是（）A.税务行政复议是一种行政救济手段B.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼C.税务行政复议的受案范围不包括税务机关作出的税收保全措施D.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有法定情形的除外答案：C解析：税务行政复议是一种行政救济手段，A选项正确。申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼，B选项正确。税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的税收保全措施，C选项错误。行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有法定情形的除外，D选项正确。二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）1.下列属于税收特征的有（）A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性E.有偿性答案：ABC解析：税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征，A、B、C选项正确。税收是国家凭借政治权力强制征收的，不具有自愿性和有偿性，D、E选项错误。2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位E.将委托加工收回的货物分配给股东答案：ACDE解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户，将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，均属于增值税视同销售行为，A、C、D、E选项正确。将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣，B选项错误。3.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出E.未经核定的准备金支出答案：ABCDE解析：在计算企业所得税应纳税所得额时，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款、税收滞纳金、赞助支出、未经核定的准备金支出等均不得扣除，A、B、C、D、E选项正确。4.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得答案：ABCD解析：个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，A、B、C、D选项正确。经营所得不属于综合所得，E选项错误。5.下列关于土地增值税税收优惠的表述，正确的有（）A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税C.企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税D.对个人销售住房暂免征收土地增值税E.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税答案：ABCDE解析：以上选项关于土地增值税税收优惠的表述均正确。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；对个人销售住房暂免征收土地增值税；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税。三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）1.简述税收的作用。答案：（1）组织财政收入：税收是国家取得财政收入的重要工具，为国家的各项职能活动提供资金支持，保证国家机器的正常运转。（2）调节经济：国家可以通过税收政策，对不同的产业、行业、地区和经济行为进行调节，促进经济结构的优化和经济的稳定增长。例如，对新兴产业给予税收优惠，鼓励其发展；对高污染、高耗能产业提高税收，限制其发展。（3）收入分配：税收可以调节社会成员之间的收入分配差距，实现社会公平。通过累进税率的所得税制度，对高收入者多征税，对低收入者少征税或不征税，从而缩小贫富差距。（4）监督经济活动：税务机关在税收征管过程中，可以对纳税人的经济活动进行监督，了解企业的生产经营情况，发现和纠正经济运行中的问题，维护经济秩序。（5）维护国家主权和经济利益：在国际经济交往中，税收是国家行使主权的重要体现，通过关税等税收手段，可以保护本国产业，调节进出口贸易，维护国家的经济利益。2.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准。答案：（1）经营规模标准：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的，为小规模纳税人；年应税销售额在50万元以上的，为一般纳税人。除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的，为小规模纳税人；年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。（2）会计核算健全程度标准：一般纳税人要求会计核算健全，能够提供准确税务资料。而小规模纳税人会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料。如果小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依照一般纳税人规定计算应纳税额。3.简述企业所得税的税收优惠政策。答案：（1）免税收入：包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。（2）减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。（3）加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。（4）税率优惠：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（5）税额抵免：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业